財稅2018 80號如何解讀，現(xiàn)在小規(guī)模連續(xù)十二個月銷售商品開票總額還是80萬嗎不想轉(zhuǎn)為一般

來源：整理時間：2022-12-29 23:28:22 編輯：金融知識手機(jī)版

1，現(xiàn)在小規(guī)模連續(xù)十二個月銷售商品開票總額還是80萬嗎不想轉(zhuǎn)為一般

財稅〔2018〕33號：　一、增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。

小規(guī)模納稅人（商貿(mào)企業(yè)）開票超過80萬，稅務(wù)會通知企業(yè)轉(zhuǎn)為辦理一般納稅人。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人認(rèn)定有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2008〕1079號）的有關(guān)規(guī)定，2009年應(yīng)稅銷售額超過新標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定，未申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。因此，納稅人發(fā)生的全部銷售額應(yīng)按適用稅率征收增值稅，并非超過部分銷售額按適用稅率計(jì)征。

現(xiàn)在小規(guī)模連續(xù)十二個月銷售商品開票總額還是80萬嗎不想轉(zhuǎn)為一般

2，農(nóng)產(chǎn)品增值稅率下調(diào)后出口退稅如何處理

財稅〔2018〕32號，以7月31日為界，使用調(diào)整前/調(diào)整后的退稅率。原文:外貿(mào)企業(yè)2018年7月31日前出口的第四條所涉貨物、銷售的第四條所涉跨境應(yīng)稅行為，購進(jìn)時已按調(diào)整前稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率；購進(jìn)時已按調(diào)整后稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整后的出口退稅率。生產(chǎn)企業(yè)2018年7月31日前出口的第四條所涉貨物、銷售的第四條所涉跨境應(yīng)稅行為，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率。參考資料：稅巽小程序問答庫

你們經(jīng)營的雖然是農(nóng)產(chǎn)品，但你不屬于免稅企業(yè)。農(nóng)產(chǎn)品的免稅是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品才免征增值稅，而你們屬于商業(yè)行為。因而不免稅。但你們的經(jīng)營額非常大，所以已達(dá)到了增值稅一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，因而，你們完全可以申請認(rèn)定增值稅一般納稅人，然后按規(guī)定進(jìn)行核算，你們將會有著極大的機(jī)會增加利潤的可能。如果你們是增值稅一般納稅人，你們從農(nóng)民手中收購農(nóng)產(chǎn)品，依據(jù)買價乘以13%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，然后按照你們的銷售收入除以1.13然后乘以13%計(jì)算銷項(xiàng)稅額，這樣，就拉開了增加利潤的機(jī)會，減少了稅收和開支。這樣你們的實(shí)際稅負(fù)將不足1%。因?yàn)槟銈兪菍?shí)行農(nóng)產(chǎn)品初加工的企業(yè)，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，你們還可以申請企業(yè)所得稅的免征。如果你們是小規(guī)模納稅人，則你們不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，只能依據(jù)你們的銷售額直接乘以3%計(jì)算銷項(xiàng)稅額，繳納增值稅。一般納稅人與小規(guī)模納稅人之間的區(qū)別，你可以自己列些數(shù)字自己進(jìn)行計(jì)算比較一下，哪個對你們更優(yōu)惠。

農(nóng)產(chǎn)品增值稅率下調(diào)后出口退稅如何處理

3，2018年10月12月采用查賬方式征收的個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得個

根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于2018年第四季度個人所得稅減除費(fèi)用和稅率適用問題的通知》（財稅〔2018〕98號）第二條規(guī)定，關(guān)于個體工商戶業(yè)主、個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者的生產(chǎn)經(jīng)營所得計(jì)稅方法問題（一）對個體工商戶業(yè)主、個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者2018年第四季度取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得，減除費(fèi)用按照5000元/月執(zhí)行，前三季度減除費(fèi)用按照3500元/月執(zhí)行。（二）對個體工商戶業(yè)主、個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者2018年取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得，用全年應(yīng)納稅所得額分別計(jì)算應(yīng)納前三季度稅額和應(yīng)納第四季度稅額，其中應(yīng)納前三季度稅額按照稅法修改前規(guī)定的稅率和前三季度實(shí)際經(jīng)營月份的權(quán)重計(jì)算，應(yīng)納第四季度稅額按照本通知所附個人所得稅稅率表二（以下稱稅法修改后規(guī)定的稅率）和第四季度實(shí)際經(jīng)營月份的權(quán)重計(jì)算。具體計(jì)算方法：1.月（季）度預(yù)繳稅款的計(jì)算。本期應(yīng)繳稅額=累計(jì)應(yīng)納稅額-累計(jì)已繳稅額累計(jì)應(yīng)納稅額=應(yīng)納10月1日以前稅額+應(yīng)納10月1日以后稅額應(yīng)納10月1日以前稅額=（累計(jì)應(yīng)納稅所得額×稅法修改前規(guī)定的稅率-稅法修改前規(guī)定的速算扣除數(shù)）×10月1日以前實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)÷累計(jì)實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)應(yīng)納10月1日以后稅額=（累計(jì)應(yīng)納稅所得額×稅法修改后規(guī)定的稅率-稅法修改后規(guī)定的速算扣除數(shù)）×10月1日以后實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)÷累計(jì)實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)2.年度匯算清繳稅款的計(jì)算。匯繳應(yīng)補(bǔ)退稅額=全年應(yīng)納稅額-累計(jì)已繳稅額全年應(yīng)納稅額=應(yīng)納前三季度稅額+應(yīng)納第四季度稅額應(yīng)納前三季度稅額=（全年應(yīng)納稅所得額×稅法修改前規(guī)定的稅率-稅法修改前規(guī)定的速算扣除數(shù)）×前三季度實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)÷全年實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)應(yīng)納第四季度稅額=（全年應(yīng)納稅所得額×稅法修改后規(guī)定的稅率-稅法修改后規(guī)定的速算扣除數(shù)）×第四季度實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)÷全年實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)

定額

2018年10月12月采用查賬方式征收的個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得個

4，小規(guī)模企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

一、自2018年1月1日至2020年12月31日，符合條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收方式還是核定征收方式，其年應(yīng)納稅所得額低于100萬元（含100萬元，下同）的，均可以享受財稅〔2018〕77號文件規(guī)定的所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅的政策（以下簡稱“減半征稅政策”）。　　前款所述符合條件的小型微利企業(yè)是指符合《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條或者財稅〔2018〕77號文件規(guī)定條件的企業(yè)。　　企業(yè)本年度第一季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時，如未完成上一納稅年度匯算清繳，無法判斷上一納稅年度是否符合小型微利企業(yè)條件的，可暫按企業(yè)上一納稅年度第四季度的預(yù)繳申報情況判別。　　二、符合條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時，通過填寫納稅申報表的相關(guān)內(nèi)容，即可享受減半征稅政策。　　三、符合條件的小型微利企業(yè)，統(tǒng)一實(shí)行按季度預(yù)繳企業(yè)所得稅。　　四、本年度企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時，按照以下規(guī)定享受減半征稅政策：　?。ㄒ唬┎橘~征收企業(yè)。上一納稅年度為符合條件的小型微利企業(yè)，分別按照以下規(guī)定處理：　　1.按照實(shí)際利潤額預(yù)繳的，預(yù)繳時本年度累計(jì)實(shí)際利潤額不超過100萬元的，可以享受減半征稅政策；　　2.按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳的，預(yù)繳時可以享受減半征稅政策。　?。ǘ┖硕☉?yīng)稅所得率征收企業(yè)。上一納稅年度為符合條件的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時本年度累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的，可以享受減半征稅政策。　?。ㄈ┖硕☉?yīng)納所得稅額征收企業(yè)。根據(jù)減半征稅政策規(guī)定需要調(diào)減定額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照程序調(diào)整，依照原辦法征收。　?。ㄋ模┥弦患{稅年度為不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，預(yù)計(jì)本年度符合條件的，預(yù)繳時本年度累計(jì)實(shí)際利潤額或者累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的，可以享受減半征稅政策。　?。ㄎ澹┍灸甓刃鲁闪⒌钠髽I(yè)，預(yù)計(jì)本年度符合小型微利企業(yè)條件的，預(yù)繳時本年度累計(jì)實(shí)際利潤額或者累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的，可以享受減半征稅政策。

5，2018年的小型微利企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是什么現(xiàn)在做匯算清繳小型微利

國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告國家稅務(wù)總局公告2012年第14號為貫徹落實(shí)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔2011〕117號）有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅有關(guān)問題公告如下：一、上一納稅年度年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元），同時符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條規(guī)定的資產(chǎn)和從業(yè)人數(shù)標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)行按實(shí)際利潤額預(yù)繳企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)（以下稱符合條件的小型微利企業(yè)），在預(yù)繳申報企業(yè)所得稅時，將《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表〉等報表的公告》（國家稅務(wù)總局公告〔2011〕64號）中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）第9行“實(shí)際利潤總額”與15%的乘積，暫填入第12行“減免所得稅額”內(nèi)。二、符合條件的小型微利企業(yè)“從業(yè)人數(shù)”、“資產(chǎn)總額”的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知》（國稅函〔2008〕251號）第二條規(guī)定執(zhí)行。三、符合條件的小型微利企業(yè)在預(yù)繳申報企業(yè)所得稅時，須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件的相關(guān)證明材料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)提供的相關(guān)證明材料核實(shí)后，認(rèn)定企業(yè)上一納稅年度不符合規(guī)定條件的，不得按本公告第一條規(guī)定填報納稅申報表。四、納稅年度終了后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核實(shí)企業(yè)納稅年度是否符合上述小型微利企業(yè)規(guī)定條件。不符合規(guī)定條件、已按本公告第一條規(guī)定計(jì)算減免企業(yè)所得稅預(yù)繳的，在年度匯算清繳時要按照規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。本公告自2012年1月1日起施行。特此公告。國家稅務(wù)總局二○一二年四月十三日

小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠（一）符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。其中：工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。（二）根據(jù)《關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）規(guī)定：從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和；從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計(jì)算公式如下：月平均值＝（月初值＋月末值）÷2 全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。（三）根據(jù)《關(guān)于小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2009〕133號）規(guī)定，自2010年1月1日至2010年12月31日（注：為所屬期），對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，再按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（也就是說稅率相當(dāng)于為10% 我是說相當(dāng)于）

6，為什么有的公司增值稅發(fā)票開15有的開10我怎么想客戶解釋

增值稅發(fā) 票有10%的增值稅稅率，但沒有15%的增值稅稅率。其中，銷售貨物、游行動產(chǎn)租賃適用16%的增值稅稅率，提供建筑安裝、銷售農(nóng)產(chǎn)品、銷售不動產(chǎn)等適用10%的增值稅稅率?！敦斦?稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）：完善增值稅制度，現(xiàn)將調(diào)整增值稅稅率有關(guān)政策通知如下：一、納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。二、納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用11%扣除率的，扣除率調(diào)整為10%。三、納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照12%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。四、原適用17%稅率且出口退稅率為17%的出口貨物，出口退稅率調(diào)整至16%。原適用11%稅率且出口退稅率為11%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整至10%。五、外貿(mào)企業(yè)2018年7月31日前出口的第四條所涉貨物、銷售的第四條所涉跨境應(yīng)稅行為，購進(jìn)時已按調(diào)整前稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率；購進(jìn)時已按調(diào)整后稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整后的出口退稅率。生產(chǎn)企業(yè)2018年7月31日前出口的第四條所涉貨物、銷售的第四條所涉跨境應(yīng)稅行為，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率。調(diào)整出口貨物退稅率的執(zhí)行時間及出口貨物的時間，以出口貨物報關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)，調(diào)整跨境應(yīng)稅行為退稅率的執(zhí)行時間及銷售跨境應(yīng)稅行為的時間，以出口發(fā)票的開具日期為準(zhǔn)。六、本通知自2018年5月1日起執(zhí)行。《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36號)附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》：第十五條增值稅稅率：（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除本條第（二）項(xiàng)、第（三）項(xiàng)、第（四）項(xiàng)規(guī)定外，稅率為6％。（二）提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%。（三）提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。（四）境內(nèi)單位和個人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，稅率為零。具體范圍由財政部和國家稅務(wù)總局另行規(guī)定。

沒用15%的跟10%的稅率的增值稅專用發(fā)票只有6%、11%、13%、17%的增值稅專用發(fā)票，增值稅普通發(fā)票也是這個稅率小規(guī)模是3%的

發(fā)票類型的不同，普票和專票。要看對方單位是什么性質(zhì)。如果對方是一般納稅人就要開增值稅專票（17%），對方可以抵扣。如果是非一般納稅人，小規(guī)模納稅人就會開增值稅普票。如果你開專票給他他也沒什么用，反而增加了自己的成本。

企業(yè)性質(zhì)不同經(jīng)營事項(xiàng)不同就可能會有不同的稅率，通常一般納稅人為17%，有些行業(yè)如氣和水是13%，非一般納稅人，尤其營改增后又出現(xiàn)不同稅率，具體由稅務(wù)部門核定，可以進(jìn)一步咨詢。這樣，你和不同的企業(yè)交易，就可能取得稅率各不相同的增值稅發(fā)票。

注冊的公司性質(zhì)不一樣，開的稅點(diǎn)本來就是不一樣的，還有17%的。你就說稅務(wù)局給你們公司定的就是15%的

7，預(yù)繳企業(yè)所得稅怎樣進(jìn)行財稅處理

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，企業(yè)根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定，分月或者分季預(yù)繳企業(yè)所得稅時，應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實(shí)際利潤額預(yù)繳;按照月度或者季度的實(shí)際利潤額預(yù)繳有困難的，可以按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳，或者按照經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更。之后，國家稅務(wù)總局根據(jù)各地貫徹落實(shí)《關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表〉等報表的通知》(國稅函〔2008〕44號)過程中反映的問題，下發(fā)了《關(guān)于填報企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表有關(guān)問題的通知》(國稅函〔2008〕635號)?；谶@些法規(guī)及規(guī)范性文件，企業(yè)在進(jìn)行所得稅預(yù)繳時應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下幾方面問題?！　☆A(yù)繳所得稅的基數(shù)　　企業(yè)預(yù)繳的基數(shù)為“實(shí)際利潤額”，而此前的預(yù)繳基數(shù)為“利潤總額”?！皩?shí)際利潤額”為按會計(jì)制度核算的利潤總額減除以前年度待彌補(bǔ)虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額，即按新規(guī)定，允許企業(yè)所得稅預(yù)繳時，不但可以彌補(bǔ)以前年度的虧損，而且允許扣除不征稅收入、免稅收入。這在一定程度上減輕了企業(yè)流動資金的壓力?！　〔徽鞫愂杖氲奶幚怼　　镀髽I(yè)所得稅法》第七條規(guī)定，收入總額中的不征稅收入為：財政撥款，依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金，國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》指出，《企業(yè)所得稅法》第七條第(三)項(xiàng)所稱國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入，是指企業(yè)取得的，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政性資金。對于稅法上規(guī)定的不征稅收入，在會計(jì)上可能作為損益計(jì)入了當(dāng)期利潤，按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第18號??所得稅》的規(guī)定，上述財稅差異不屬于暫時性差異，在未來期間無法轉(zhuǎn)回，應(yīng)該歸為永久性差異，在所得稅預(yù)繳或匯算清繳時，按照“調(diào)表不調(diào)賬”的原則，企業(yè)應(yīng)作納稅調(diào)減處理。　　免稅收入的處理　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十六條，《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》以及財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2008〕1號)的規(guī)定，免稅收入主要包括：國債利息收入，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，符合條件的非營利組織的收入?！　τ诿舛愂杖?，可能形成永久性差異(國債利息收入)，也可能是暫時性差異(投資收益)，企業(yè)應(yīng)視具體情況進(jìn)行分析?！　±篈公司2009年第一季度會計(jì)利潤總額為100萬元，其中包括國債利息收入5萬元，企業(yè)所得稅稅率為 25%，以前年度未彌補(bǔ)虧損15萬元。企業(yè)“長期借款”賬戶記載：年初向建設(shè)銀行借款50萬元，年利率為6%;向B公司借款10萬元，年利率為10%，上述款項(xiàng)全部用于生產(chǎn)經(jīng)營。另外，計(jì)提固定資產(chǎn)減值損失5萬元。假設(shè)無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。A公司第一季度預(yù)繳所得稅的數(shù)額確定和會計(jì)處理如下：　　企業(yè)預(yù)繳的基數(shù)為會計(jì)利潤100萬元，扣除上年度虧損15萬元以及不征稅收入和免稅收入5萬元后，實(shí)際利潤額為80萬元。對于其他永久性差異，即題目中長期借款利息超支的4萬元〔10×(10%-6%)〕和暫時性差異(資產(chǎn)減值損失5萬元)，季度預(yù)繳時不作納稅調(diào)整。會計(jì)處理為：　　借：所得稅費(fèi)用200000　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)??應(yīng)交所得稅　　200000(800000×25%)?！　∠略鲁趵U納企業(yè)所得稅：　　借：應(yīng)交稅費(fèi)??應(yīng)交所得稅　　200000　　貸：銀行存款200000?！　∧甓阮A(yù)繳及匯算清繳處理　　1.假設(shè)第二季度企業(yè)累計(jì)實(shí)現(xiàn)利潤140萬元，第三季度累計(jì)實(shí)現(xiàn)利潤-10萬元，第四季度累計(jì)實(shí)現(xiàn)利潤110萬元，則每季度末會計(jì)處理如下：　　第二季度末：借：所得稅費(fèi)用150000　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)??應(yīng)交所得稅　　150000[(1400000-800000)×25%]。　　下月初繳納企業(yè)所得稅：　　借：應(yīng)交稅費(fèi)??應(yīng)交所得稅　　150000　　貸：銀行存款150000?！　〉谌径壤塾?jì)利潤為虧損，不繳稅也不作會計(jì)處理。　　第四季度累計(jì)實(shí)現(xiàn)利潤110萬元，稅法規(guī)定應(yīng)先預(yù)繳稅款，再匯算清繳。由于第四季度累計(jì)利潤小于以前季度(第二季度)累計(jì)實(shí)現(xiàn)利潤總額，暫不繳稅也不作會計(jì)處理。　　2.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，假如該企業(yè)匯算清繳后全年應(yīng)納稅所得額為120萬元，應(yīng)繳企業(yè)所得稅額為30萬元，而企業(yè)已經(jīng)預(yù)繳所得稅額35萬元。按照相關(guān)規(guī)定，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時辦理退稅，或者抵繳下一年度應(yīng)繳納的稅款?！　∫话闱闆r下，稅務(wù)機(jī)關(guān)為了減少稅金退庫的麻煩，實(shí)務(wù)中，大多將多預(yù)繳的上年度企業(yè)所得稅抵繳下一年度應(yīng)繳納的稅款。這種情況下，企業(yè)的會計(jì)處理為：　　借：其他應(yīng)收款??所得稅退稅款　　50000　　貸：以前年度損益調(diào)整??所得稅費(fèi)用　　50000?！　?.假如2009年第一季度應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅為15萬元，會計(jì)處理如下：　　借：所得稅費(fèi)用150000　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)??應(yīng)交所得稅　　150000?！　∠略鲁趵U納企業(yè)所得稅：　　借：應(yīng)交稅費(fèi)??應(yīng)交所得稅　　150000　　貸：銀行存款100000其他應(yīng)收款??所得稅退稅款　　50000?！　×硗?，企業(yè)應(yīng)注意，按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第18號??所得稅》的規(guī)定，對于暫時性差異產(chǎn)生的對遞延所得稅的影響，應(yīng)該按照及時性原則，在產(chǎn)生時立即確認(rèn)，而非在季末或者年末確認(rèn)，即以上資產(chǎn)減值損失形成的暫時性差異，應(yīng)該在計(jì)提時同時作以下分錄：借記“遞延所得稅資產(chǎn)”12500，貸記“所得稅費(fèi)用”12500。