什么是合并納稅企業(yè)所得稅，企業(yè)合并是否繳納企業(yè)所得稅

來源：整理時(shí)間：2022-12-18 11:22:09 編輯：金融知識(shí) 手機(jī)版

1，企業(yè)合并是否繳納企業(yè)所得稅

合并之前A企業(yè)必須要繳納完畢所有的稅，包括企業(yè)所得稅。另外，合并前要告知所有的債權(quán)人。同時(shí)，A和B要簽訂合并協(xié)議，協(xié)議內(nèi)包括債權(quán)債務(wù)的處理辦法和員工安置等。

企業(yè)合并是否繳納企業(yè)所得稅

2，一般納稅人公司稅務(wù)合并是什么意思

可能是你公司有委托代理進(jìn)口業(yè)務(wù)。對(duì)于取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的，如果繳款書上表明有兩個(gè)單位，既有代理進(jìn)口單位名稱，又有委托進(jìn)口單位名稱，只準(zhǔn)予其中取得專用繳款書原件的一個(gè)單位抵扣稅款。申報(bào)抵扣稅款的委托進(jìn)口單位，必須提供相應(yīng)的海關(guān)代征增值稅專用繳款書原件、委托代理合同及付款憑證好，否則，不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。自2010年1月1日起，取得的海關(guān)專用繳款書，要在開票之日起180日內(nèi)認(rèn)證，認(rèn)證后，要先比對(duì)，后抵扣，也就是和上面那位朋友給你答復(fù)的一樣。

概念：合并納稅是指一個(gè)集團(tuán)公司（簡(jiǎn)稱匯繳企業(yè)）和子公司（簡(jiǎn)稱成員企業(yè)）的經(jīng)營(yíng)所得，通過合并納稅申報(bào)表，由匯繳企業(yè)統(tǒng)一申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。日常工作中的解釋：非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)如果要由其總機(jī)構(gòu)進(jìn)行合并申報(bào)的，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)。稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過后，納稅人可以不用獨(dú)立進(jìn)行納稅申報(bào)，而由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一進(jìn)行申報(bào)。希望回答給你帶來幫助。

一般納稅人公司稅務(wù)合并是什么意思

3，什么是合并納稅哪些企業(yè)允許合并納稅

合并納稅是指母公司在合并其子公司年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的基礎(chǔ)上,統(tǒng)一計(jì)算年度應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅額,統(tǒng)一申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。按照法人所得稅原則,母、子公司應(yīng)當(dāng)分別作為獨(dú)立納稅人各自繳納所得稅,企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅?，F(xiàn)行內(nèi)資企業(yè)所得稅法規(guī)定對(duì)集團(tuán)公司母子公司符合一定條件的允許合并繳納所得稅,目前基本限定于經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)試點(diǎn)的大型企業(yè)集團(tuán),并且是母公司對(duì)子公司100%控股?，F(xiàn)行外資企業(yè)所得稅基本是以法人來確定納稅人的,因此沒有集團(tuán)公司母子公司合并納稅的做法。新稅法實(shí)行法人所得稅制后,企業(yè)的非法人獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)將自動(dòng)匯總到法人(總部)繳納所得稅,集團(tuán)母子公司都是獨(dú)立的納稅人,原則上是獨(dú)立納稅。但為了鼓勵(lì)企業(yè)做大做強(qiáng),并借鑒國(guó)際一些國(guó)家允許母子公司合并納稅做法,實(shí)現(xiàn)對(duì)法人的最終課稅,稅法授權(quán)國(guó)務(wù)院對(duì)符合一定條件的母子公司,允許實(shí)行合并納稅,但是允許合并納稅的條件將是十分嚴(yán)格的,因?yàn)樾露惙ㄊ欠ㄈ怂枚愔?以法人作為獨(dú)立納稅人是基本原則。

什么是合并納稅哪些企業(yè)允許合并納稅

4，什么叫匯總合并納稅企業(yè)急

　　匯總（合并）納稅是一個(gè)企業(yè)總機(jī)構(gòu)或集團(tuán)母公司（稱為匯繳企業(yè)）和其分　　支機(jī)構(gòu)或集團(tuán)子公司（稱為成員企業(yè)）的經(jīng)營(yíng)所得，通過匯總或合并，由匯繳企　　業(yè)統(tǒng)一申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的一種納稅方法。也就是說，成員企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定　　計(jì)算出應(yīng)納稅所得額（或虧損額），其稅款不向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納而由匯　　繳企業(yè)匯總繳納?！　R總（合并）納稅方式的確定，帶有一定的目的性，一方面為照顧一些行業(yè)　　的經(jīng)營(yíng)、核算特點(diǎn)。如：郵政電信行業(yè)中，一些企業(yè)經(jīng)營(yíng)電信業(yè)務(wù)，其收入只反　　映在發(fā)出電信信息一方，而接收信息一方?jīng)]有取得收入?yún)s同樣提供服務(wù)，其收入　　及成本貫穿于電信信息收發(fā)的全過程，但收、發(fā)方有可能間隔千里，這種收入，　　成本很難在兩個(gè)企業(yè)之間劃分清楚，因此，其經(jīng)營(yíng)成果要在兩個(gè)企業(yè)之間共同考　　慮，這就從客觀上要求對(duì)具有這樣經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)的行業(yè)可以采取匯總（合并）納稅方　　式，這是比較實(shí)事求是的。另一方面是為了鼓勵(lì)企業(yè)規(guī)模經(jīng)營(yíng)，增強(qiáng)企業(yè)凝聚力，　　提高整體競(jìng)爭(zhēng)力。如：一些大的企業(yè)集團(tuán)在國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往中，其經(jīng)濟(jì)實(shí)力直接影　　響企業(yè)形象和經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的成功，實(shí)行匯總（合并）納稅，有利于其競(jìng)爭(zhēng)。由于實(shí)　　行匯總納稅，可以由匯繳企業(yè)將下屬成員企業(yè)之間的盈虧相抵后計(jì)算繳納企業(yè)所　　得稅，實(shí)際上享受到了一定的稅收優(yōu)惠照顧，因此，匯總繳納企業(yè)所得稅，必須　　經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，任何一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)不得擅自批準(zhǔn)，任何企業(yè)也不得自行確　　定匯總納稅。

5，企業(yè)之間合并繳納企業(yè)所得稅是什么意思

舉個(gè)例子，A企業(yè)和B企業(yè)同屬C企業(yè)下面的子公司，現(xiàn)在A企業(yè)要合并到B企業(yè)，A公司只繳納合并時(shí)點(diǎn)時(shí)的應(yīng)繳企業(yè)所得稅。所謂合并納稅，是指大型企業(yè)集團(tuán)的母子公司實(shí)施盈虧相抵之后的收益繳納所得稅,財(cái)政部和國(guó)稅總局發(fā)布通知，宣布從2009年1月1日起，此前在實(shí)施新企業(yè)所得稅法之后保持合并納稅資格的106家大型國(guó)企將停止合并繳納企業(yè)所得稅資格。匯總納稅居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市，下同）設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所（以下稱分支機(jī)構(gòu)）的，該居民企業(yè)為匯總納稅企業(yè)。兩者的區(qū)別：合并納稅的各方是一個(gè)大型集團(tuán)下屬的各自獨(dú)立的企業(yè)法人，新的企業(yè)所得稅法實(shí)施后，從今年開始，合并納稅已經(jīng)取消了。從上可以看出，現(xiàn)在已經(jīng)取消了合并納稅。人工你企業(yè)的形式是完全符合匯總納稅定義的。你們總公司應(yīng)向縣國(guó)稅局申請(qǐng)匯總納稅，這是允許的。

合并可以采取吸收合并和新設(shè)合并兩種形式。吸收合并是指兩個(gè)以上的企業(yè)合并時(shí)，其中一個(gè)企業(yè)吸收了其他企業(yè)而存續(xù)（對(duì)此類企業(yè)以下簡(jiǎn)稱“存續(xù)企業(yè)”），被吸收的企業(yè)解散。新設(shè)合并是指兩個(gè)以上企業(yè)并為一個(gè)新企業(yè)，合并各方解散。兼并是指一個(gè)企業(yè)購(gòu)買其他企業(yè)的產(chǎn)權(quán)，使其他企業(yè)失去法人資格或改變法人實(shí)體的一種行為。合并，兼并，一般不須經(jīng)清算程序。企業(yè)合并，兼并時(shí)，合并或兼并各方的債權(quán)，債務(wù)由合并，兼并后的企業(yè)或者新設(shè)的企業(yè)承繼。企業(yè)依法合并，兼并后，有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)按以下規(guī)定處理：（一）納稅人的處理 1.被吸收或兼并的企業(yè)和存續(xù)企業(yè)依照《條例》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，符合企業(yè)所得稅納稅人條件的，分別以被吸收或兼并的企業(yè)和存續(xù)企業(yè)為納稅人；被吸收或兼并的企業(yè)已不符合企業(yè)所得稅納稅人條件的，應(yīng)以存續(xù)企業(yè)為納稅人，被吸收或兼并企業(yè)的未了稅務(wù)事宜，應(yīng)由存續(xù)企業(yè)承繼。 2.企業(yè)以新設(shè)合并方式合并后，新設(shè)企業(yè)符合企業(yè)所得稅納稅人條件的，以新設(shè)企業(yè)為納稅人。合并前企業(yè)的未了稅務(wù)事宜，應(yīng)由新設(shè)企業(yè)承繼。（二）資產(chǎn)計(jì)價(jià)的稅務(wù)處理企業(yè)合并，兼并后的各項(xiàng)資產(chǎn)，在繳納企業(yè)所得稅時(shí)，不能以企業(yè)為實(shí)現(xiàn)合并或兼并而對(duì)有關(guān)資產(chǎn)等進(jìn)行評(píng)估的價(jià)值計(jì)價(jià)并計(jì)提折舊，應(yīng)按合并或兼并前企業(yè)資產(chǎn)的賬面歷史成本計(jì)價(jià)，并在剩余折舊期內(nèi)按該資產(chǎn)的凈值計(jì)提折舊。凡合并或兼并后的企業(yè)在會(huì)計(jì)損益核算中，按評(píng)估價(jià)調(diào)整了有關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值并據(jù)此計(jì)提折舊的，應(yīng)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)進(jìn)行調(diào)整，多計(jì)部分不得在稅前扣除。（三）減免稅優(yōu)惠的處理 1.企業(yè)無論采取何種方式合并，兼并，都不是新辦企業(yè)，不應(yīng)享受新辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠照顧。 2.合并，兼并前各企業(yè)應(yīng)享受的定期減免稅優(yōu)惠，且已享受期滿的，合并或兼并后的企業(yè)不再享受優(yōu)惠。 3.合并，兼并前各企業(yè)應(yīng)享受的定期減免稅優(yōu)惠，未享受期滿的，且剩余期限一致的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，合并或兼并后的企業(yè)可繼續(xù)享受優(yōu)惠至期滿。 4.合并，兼并前各企業(yè)應(yīng)享受的定期減免稅優(yōu)惠，未享受期滿的，且剩余期限不一致的，應(yīng)分別計(jì)算相應(yīng)的應(yīng)納稅所得額，分別按稅收法規(guī)規(guī)定繼續(xù)享受優(yōu)惠至期滿。合并，兼并后不符合減免稅優(yōu)惠的，照章納稅。（四）虧損彌補(bǔ)的處理 1.企業(yè)以吸收合并或兼并方式改組，被吸收或兼并的企業(yè)和存續(xù)企業(yè)符合納稅人條件的，應(yīng)分別進(jìn)行虧損彌補(bǔ)。合并，兼并前尚未彌補(bǔ)的虧損，分別用其以后年度的經(jīng)營(yíng)所得彌補(bǔ)，但被吸收或兼并的企業(yè)不得用存續(xù)企業(yè)的所得進(jìn)行虧損彌補(bǔ)，存續(xù)企業(yè)也不得用被吸收或兼并企業(yè)的所得進(jìn)行虧損彌補(bǔ)。 2.企業(yè)以新設(shè)合并方式以及以吸收合并或兼并方式合并，且被吸收或兼并企業(yè)按《條例》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定不具備獨(dú)立納稅人資格的，各企業(yè)合并或兼并前尚未彌補(bǔ)的經(jīng)營(yíng)虧損，可在稅收法規(guī)規(guī)定的彌補(bǔ)期限的剩余期限內(nèi)，由合并或兼并后的企業(yè)逐年延續(xù)彌補(bǔ)。二、企業(yè)分立的稅務(wù)處理分立是指一個(gè)企業(yè)依照有關(guān)法律，法規(guī)的規(guī)定，分立為兩個(gè)或兩個(gè)以上的企業(yè)的法律行為。分立可以采取存續(xù)分立和新設(shè)分立兩種形式。存續(xù)分立（亦稱“派生分立”）是指原企業(yè)存續(xù)，而其一部分分出設(shè)立為一個(gè)或數(shù)個(gè)新的企業(yè)。新設(shè)分立（亦稱“解散分立”）是指原企業(yè)解散，分立出的各方分別設(shè)立為新的企業(yè)。企業(yè)無論采取何種方式分立，一般不須經(jīng)清算程序。分立前企業(yè)的債權(quán)和債務(wù)，按法律規(guī)定的程序和分立協(xié)議的約定，由分立后的企業(yè)承繼。企業(yè)分立后，有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)按以下規(guī)定處理：（一）納稅人的處理分立后各企業(yè)符合企業(yè)所得稅納稅人條件的，以各企業(yè)為納稅人。分立前企業(yè)的未了稅務(wù)事宜，由分立后的企業(yè)承繼。（二）資產(chǎn)計(jì)價(jià)的稅務(wù)處理企業(yè)分立后的各項(xiàng)資產(chǎn)，在繳納企業(yè)所得稅時(shí)，不能以企業(yè)為實(shí)現(xiàn)分立而對(duì)有關(guān)資產(chǎn)等進(jìn)行評(píng)估的價(jià)值計(jì)價(jià)并計(jì)提折舊，應(yīng)按分立前企業(yè)資產(chǎn)的賬面歷史成本計(jì)價(jià)，并在剩余折舊期內(nèi)按該資產(chǎn)的凈值計(jì)提折舊。凡分立后的企業(yè)在會(huì)計(jì)損益核算中，按評(píng)估價(jià)調(diào)整了有關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值并據(jù)此計(jì)提折舊的，應(yīng)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)進(jìn)行調(diào)整，多計(jì)部分不得在稅前扣除。（三）減免稅優(yōu)惠的處理 1.企業(yè)分立不能視為新辦企業(yè)，不得享受新辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠照顧。 2.分立前享受有關(guān)稅收優(yōu)惠尚未期滿，分立后的企業(yè)符合減免稅條件的，可繼續(xù)享受減免稅至期滿。 3.分立前的企業(yè)符合稅法規(guī)定的減免稅條件，分立后已不再符合的，不得繼續(xù)享受有關(guān)稅收優(yōu)惠。（四）虧損彌補(bǔ)的處理分立前企業(yè)尚未彌補(bǔ)的經(jīng)營(yíng)虧損，由分立后各企業(yè)分擔(dān)的數(shù)額，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)定后，可在稅法規(guī)定的虧損彌補(bǔ)年限的剩余期限內(nèi)，由分立后的各企業(yè)彌補(bǔ)。三、股權(quán)重組的稅務(wù)處理股權(quán)重組是指股份制企業(yè)的股東（投資者）或股東持有的股份發(fā)生變更。股權(quán)重組主要包括股權(quán)轉(zhuǎn)讓和增資擴(kuò)股兩種形式。股權(quán)轉(zhuǎn)讓是指企業(yè)的股東將其擁有的股權(quán)或股份，部分或全部轉(zhuǎn)讓給他人。增資擴(kuò)股是指企業(yè)向社會(huì)募集股份，發(fā)行股票，新股東投資入股或原股東增加投資擴(kuò)大股權(quán)，從而增加企業(yè)的資本金。股權(quán)重組一般不須經(jīng)清算程序，其債權(quán)，債務(wù)關(guān)系，在股權(quán)重組后繼續(xù)有效。企業(yè)股權(quán)重組后，有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)按以下規(guī)定處理：（一）股票發(fā)行溢價(jià)的稅務(wù)處理股票發(fā)行溢價(jià)是企業(yè)的股東權(quán)益，不作為營(yíng)業(yè)利潤(rùn)征收企業(yè)所得稅，企業(yè)清算時(shí)，亦不計(jì)入清算所得。（二）資產(chǎn)計(jì)價(jià)的稅務(wù)處理企業(yè)股權(quán)重組后的各項(xiàng)資產(chǎn)，在繳納企業(yè)所得稅時(shí)，不能以企業(yè)為實(shí)現(xiàn)股權(quán)重組而對(duì)有關(guān)資產(chǎn)等進(jìn)行評(píng)估的價(jià)值計(jì)價(jià)并計(jì)提折舊，應(yīng)按股權(quán)重組前企業(yè)資產(chǎn)的賬面歷史成本計(jì)價(jià)和計(jì)提折舊。凡股權(quán)重組后的企業(yè)在會(huì)計(jì)損益核算中，按評(píng)估價(jià)調(diào)整了有關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值并據(jù)此計(jì)提折舊的，應(yīng)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)進(jìn)行調(diào)整，多計(jì)部分不得在稅前扣除。（三）減免稅優(yōu)惠的處理企業(yè)按照《條例》及其實(shí)施細(xì)則和其他有關(guān)規(guī)定可享受的稅收優(yōu)惠待遇，不因股權(quán)重組而改變。（四）虧損彌補(bǔ)的處理企業(yè)在股權(quán)重組前尚未彌補(bǔ)的經(jīng)營(yíng)虧損，可在稅法規(guī)定的虧損彌補(bǔ)年限的剩余期限內(nèi)，在股權(quán)重組后延續(xù)彌補(bǔ)。（五）股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益或損失的稅務(wù)處理企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)或股份的收益，應(yīng)依照《條例》及其實(shí)施細(xì)則和其他有關(guān)規(guī)定，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅；轉(zhuǎn)讓股權(quán)或股份的損失，可在其當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除。股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益或損失＝股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)-股權(quán)成本價(jià)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓人就轉(zhuǎn)讓的股權(quán)所收取的包括現(xiàn)金，非貨幣資產(chǎn)或者權(quán)益等形式的金額；如被持股企業(yè)有未分配利潤(rùn)或稅后提存的各項(xiàng)基金等股東留存收益的，股權(quán)轉(zhuǎn)讓人隨轉(zhuǎn)讓股權(quán)一并轉(zhuǎn)讓該股東留存收益權(quán)的金額（以不超過被持股企業(yè)賬面分屬為股權(quán)轉(zhuǎn)讓人的實(shí)有金額為限），屬于該股權(quán)轉(zhuǎn)讓人的投資收益額，不計(jì)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)。股權(quán)成本價(jià)是指股東（投資者）投資入股時(shí)向企業(yè)實(shí)際交付的出資金額，或收購(gòu)該項(xiàng)股權(quán)時(shí)向該股權(quán)的原轉(zhuǎn)讓人實(shí)際支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)金額。四、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，受讓的稅務(wù)處理資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓是指企業(yè)有償轉(zhuǎn)讓本企業(yè)的部分或全部資產(chǎn)。資產(chǎn)受讓是指企業(yè)有償接受另一企業(yè)部分或全部資產(chǎn)。對(duì)企業(yè)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，受讓所涉及的有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)，按以下規(guī)定處理：（一）資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益的稅務(wù)處理企業(yè)取得資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益，應(yīng)依照《條例》及其實(shí)施細(xì)則和其他有關(guān)規(guī)定，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅；資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所發(fā)生的損失，可在當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除。國(guó)有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓凈收益凡按國(guó)家有關(guān)規(guī)定全額上交財(cái)政的，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。（二）受讓資產(chǎn)計(jì)價(jià)的稅務(wù)處理企業(yè)受讓的各項(xiàng)資產(chǎn)，可按照取得該項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。（三）減免稅優(yōu)惠的處理資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和受讓雙方在資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，受讓后，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍仍符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的，可承繼其原稅收待遇。但其中享受定期減免稅優(yōu)惠的，不得因資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓而重新計(jì)算減免稅期限。（四）虧損彌補(bǔ)的處理資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和受讓雙方在資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓前后發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損，應(yīng)各自在稅法規(guī)定的虧損彌補(bǔ)年限內(nèi)逐年彌補(bǔ)。不論企業(yè)轉(zhuǎn)讓部分還是全部資產(chǎn)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)虧損均不得因資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和受讓在雙方間相互結(jié)轉(zhuǎn)。五、本暫行規(guī)定從發(fā)布之日起施行。

類似于集團(tuán)、子公司&母公司類型的企業(yè)，某個(gè)分支虧損，合并后可扣除虧損機(jī)構(gòu)后再計(jì)提繳納所得稅。笑望采納，謝謝！