什么現(xiàn)代稅收制度，什么是累進(jìn)所得稅制度羅斯福新政

來(lái)源：整理時(shí)間：2022-12-18 08:10:05 編輯：金融知識(shí) 手機(jī)版

1，什么是累進(jìn)所得稅制度羅斯福新政

累進(jìn)稅率是隨稅基的增加而按其級(jí)距提高的稅率。是稅率的一種類型。累進(jìn)稅率的確定是把征稅對(duì)象的數(shù)額劃分等級(jí)再規(guī)定不同等級(jí)的稅率。征稅對(duì)象數(shù)額越大的等級(jí)，稅率越高。采用累進(jìn)稅率時(shí)，表現(xiàn)為稅額增長(zhǎng)速度大于征稅對(duì)象數(shù)量的增長(zhǎng)速度。它有利于調(diào)節(jié)納稅人的收入和財(cái)富。通常多用于所得稅和財(cái)產(chǎn)稅。累進(jìn)稅率對(duì)于調(diào)節(jié)納稅人收入，有特殊的作用和效果，所以現(xiàn)代稅收制度中，各種所得稅一般都采用累進(jìn)稅率。

什么是累進(jìn)所得稅制度羅斯福新政

2，綜合所得稅基累進(jìn)稅率制

累進(jìn)稅率即隨著征稅對(duì)象數(shù)額增大而提高的稅率，累進(jìn)稅率的確定是把征稅對(duì)象的數(shù)額劃分等級(jí)再規(guī)定不同等級(jí)的稅率。征稅對(duì)象數(shù)額越大的等級(jí)，稅率越高。采用累進(jìn)稅率時(shí)，表現(xiàn)為稅額增長(zhǎng)速度大于征稅對(duì)象數(shù)量的增長(zhǎng)速度。累進(jìn)稅率對(duì)于調(diào)節(jié)納稅人收入，有特殊的作用和效果，所以現(xiàn)代稅收制度中，各種所得稅一般都采用累進(jìn)稅率。累進(jìn)稅率的形式有全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率、超倍累進(jìn)稅率。1．全額累進(jìn)科簡(jiǎn)稱全累稅率，即征稅對(duì)象的全部數(shù)量都按其相應(yīng)等級(jí)的累進(jìn)稅率計(jì)算征稅率。金額累進(jìn)稅率實(shí)際上是按照征稅對(duì)象數(shù)額大小、分等級(jí)規(guī)定的一種差別比例稅率，它的名義稅率與實(shí)際稅率一般相等。全額累進(jìn)稅率在調(diào)節(jié)收入方面，較之比例稅率要合理。但是采用全額累進(jìn)稅率，在兩個(gè)級(jí)距的臨界部位會(huì)出現(xiàn)稅負(fù)增加不合理的情況。例如；某甲年收入1000元，適用稅率5% 某乙年收入 1001 元；適用稅率10％。甲應(yīng)納稅額為50元，乙應(yīng)納稅額為100.1 元。雖然，乙取得的收入只比甲多1元，而要比甲多納稅50元，稅負(fù)極不合理。這個(gè)問(wèn)題，要用超額累進(jìn)稅率來(lái)解決。2. 超額累進(jìn)稅率。超額累進(jìn)稅率簡(jiǎn)稱超累稅率，是把征稅對(duì)象的數(shù)額劃分為若干等級(jí)；對(duì)每個(gè)等級(jí)部分的數(shù)額分別規(guī)定相應(yīng)稅率，分別計(jì)算稅額，各級(jí)稅額之和為應(yīng)納稅額，超累稅率的“超”字，是指征稅對(duì)象數(shù)額超過(guò)某一等級(jí)時(shí)，僅就超過(guò)部分，按高一級(jí)稅率計(jì)算征稅。

企業(yè)所得稅不采用累進(jìn)稅率，一般是25%，小型微利企業(yè)20%，高新技術(shù)企業(yè)15%。

綜合所得稅基累進(jìn)稅率制

3，我國(guó)現(xiàn)行的稅法制度是什么

稅收實(shí)體法和稅收征收管理法律制度構(gòu)成了我國(guó)現(xiàn)行稅法體系，稅法體系從稅收工作角度來(lái)講就是稅收制度。一個(gè)國(guó)家的稅收制度是指在既定的管理體制下設(shè)置的稅種以及與這些稅種的征收、管理有關(guān)的，具有法律效力的各級(jí)成文法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章等的總和。換句話說(shuō)，稅法體系就是通常所說(shuō)的稅收制度。　　我國(guó)現(xiàn)行稅收法律體系是在原有稅制的基礎(chǔ)上，經(jīng)過(guò)1994年工商稅制改革逐漸完善形成的?，F(xiàn)共有23個(gè)稅種，按其性質(zhì)和作用大致分為七類：　　1．流轉(zhuǎn)稅類。包括增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅。主要在生產(chǎn)、流通或者服務(wù)業(yè)中發(fā)揮調(diào)節(jié)作用?！　?．資源稅類。包括資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。主要是對(duì)因開發(fā)和利用自然資源差異而形成的級(jí)差收入發(fā)揮調(diào)節(jié)作用　　3．所得稅類。包括企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。主要是在國(guó)民收入形成后，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者的利潤(rùn)和個(gè)人的純收入發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。　　4．特定目的稅類。包括固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、筵席稅、城市維護(hù) 建設(shè)稅、土地增值稅、耕地占用稅，主要是為了達(dá)到特定目的，對(duì)特定對(duì)象和特定行為發(fā)揮調(diào)節(jié)作用?！　?．財(cái)產(chǎn)和行為稅類。包括房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、印花稅、屠宰稅、契稅，主要是對(duì)某些財(cái)產(chǎn)和行為發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。　　另兩類為關(guān)稅類與農(nóng)業(yè)稅類

在稅收制度的構(gòu)成要素中，課稅對(duì)象是一個(gè)核心問(wèn)題，其理由是：1．課稅對(duì)象是課征稅款的基本前提，是課稅與不課稅這種行為上的分水嶺；2．課稅對(duì)象是稅收分類的主要依據(jù)，是設(shè)計(jì)合理的稅制結(jié)構(gòu)，制度可行的征管方法的必要條件；3．課稅對(duì)象是稅收杠桿的作用點(diǎn)，課稅對(duì)象不同，稅收杠桿所起的調(diào)節(jié)作用也不同；4．課稅對(duì)象是改革完善稅制的重要議題

我國(guó)現(xiàn)行的稅法制度是什么

4，根據(jù)我國(guó)稅收制度的規(guī)定我國(guó)現(xiàn)行的稅務(wù)種主要有哪幾種

分為四大類有28個(gè)稅種，： 1.流轉(zhuǎn)稅類。包括7個(gè)稅種：(1)增值稅；農(nóng)業(yè)稅(含農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅)； (7)牧業(yè)稅。這些稅種是在生產(chǎn)、流通或服務(wù)領(lǐng)域，按納稅人取得的銷售收入或營(yíng)業(yè)收入征收的。 2.所得稅類。包括3個(gè)稅種：(1)企業(yè)所得稅；(2)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅；(3)個(gè)人所得稅。這些稅種是按照納稅人取得的利潤(rùn)或純收入征收的。 3.財(cái)產(chǎn)稅類。包括10個(gè)稅種：(1)房產(chǎn)稅；(2)城市房地產(chǎn)稅；(3)城鎮(zhèn)土地使用稅；(4)車船使用稅；(5)車船使用牌照稅；(6)車輛購(gòu)置稅；(7)契稅；(8)耕地占用稅；(9)船舶噸稅；(10)遺產(chǎn)稅(未開征)。這些稅種是對(duì)納稅人擁有或使用的財(cái)產(chǎn)征收的。 4.行為稅類。包括8個(gè)稅種：(1)城市維護(hù)建設(shè)稅；(2)印花稅；(3)固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅；(4)土地增值稅；(5)屠宰稅；(6)筵席稅；(7)證券交易稅(未開征)； (8)燃油稅(未開征)。這些稅種是對(duì)特定行為或?yàn)檫_(dá)到特定目的而征收的。

一、按征稅對(duì)象的性質(zhì)分為： ①流轉(zhuǎn)稅（主要有：增值稅，消費(fèi)稅，營(yíng)業(yè)稅，關(guān)稅），②所得稅（企業(yè)所得稅，外商投資企業(yè) 和外國(guó)企業(yè)所得稅，個(gè)人所得稅），③資源稅（資源稅，城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅），④行為稅（印花稅，車船使用稅），⑤財(cái)產(chǎn)稅（房產(chǎn)稅，契稅）.二、按稅收管理和使用權(quán)限分： ①中央稅（關(guān)稅，消費(fèi)稅），②地方稅（增值稅消費(fèi)稅附征、個(gè)人所得稅，房產(chǎn)稅，車船使用稅，土地使用稅），③中央地方共享稅（增值稅，資源稅，營(yíng)業(yè)稅，企業(yè)所得稅）。三、按稅收與價(jià)格的關(guān)系分：價(jià)內(nèi)稅（消費(fèi)稅）和價(jià)外稅（增值稅）四、按計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)劃分：從價(jià)稅（增值稅，營(yíng)業(yè)稅，關(guān)稅）和從量稅（資源稅，車船使用稅）五、按稅負(fù)是否轉(zhuǎn)嫁分：直接稅（所得稅）和間接稅（增值稅，消費(fèi)稅）

5，我國(guó)現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)是怎樣的

我國(guó)現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)存在的問(wèn)題 1、稅種功能結(jié)構(gòu)不健全。從我國(guó)現(xiàn)有的稅種看，籌集財(cái)政收人的稅種主要有增值稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅等，能夠體現(xiàn)出調(diào)控功能的稅種主要包括消費(fèi)稅、土地增值稅等，但現(xiàn)行稅種中缺少對(duì)社會(huì)能夠體現(xiàn)穩(wěn)定作用的稅種，如具有特殊的穩(wěn)定社會(huì)性質(zhì)的社會(huì)保障稅尚未開征。 2、“雙主體”模式?jīng)]有真正建立，主體稅種結(jié)構(gòu)失衡?，F(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)中，流轉(zhuǎn)稅比重偏高，所得稅比重過(guò)小。主體稅種結(jié)構(gòu)失衡，既不利于主體稅種的互相配合，更不利于發(fā)揮所得稅的調(diào)控作用。 3、就流轉(zhuǎn)稅本身結(jié)構(gòu)而言，消費(fèi)稅比重過(guò)小，增值稅比重過(guò)大。我國(guó)消費(fèi)稅征稅范圍較窄，且征收環(huán)節(jié)單一，不但調(diào)節(jié)消費(fèi)的功能較弱．而且組織收人也明顯不足。另外，地方稅制結(jié)構(gòu)也存在諸多問(wèn)題，地方稅種嚴(yán)重老化，農(nóng)業(yè)稅、屠宰稅、印花稅、車船使用稅等多是五十年代出臺(tái)。我國(guó)現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)是怎樣的？選擇合適稅制結(jié)構(gòu)的原則分析在短期內(nèi)，一國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不可能得到飛速發(fā)展；政府的稅收征管能力也是有限的。因此，稅制結(jié)構(gòu)的選擇與調(diào)整不能超越這些限度。稅制模式只有與國(guó)情相適應(yīng)時(shí)，才具有實(shí)際應(yīng)用價(jià)值。 1、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平與稅制結(jié)構(gòu)相適應(yīng)原則。我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較低，長(zhǎng)期粗放型經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式導(dǎo)致了經(jīng)濟(jì)效率低下，造成了所得稅稅基過(guò)窄，限制了所得稅類收入比重的上升；我國(guó)長(zhǎng)期奉行的經(jīng)濟(jì)體制中計(jì)劃色彩濃厚，政府對(duì)經(jīng)濟(jì)的直接控制造成了作為價(jià)格附加的流轉(zhuǎn)稅的畸形發(fā)展，間接稅與直接稅比例失調(diào)，流轉(zhuǎn)稅在稅收收入總額中比重過(guò)高；我國(guó)大規(guī)模經(jīng)濟(jì)建設(shè)的狀況決定了稅收聚財(cái)功能仍居于重要地位。 2、征管模式與稅制結(jié)構(gòu)相適應(yīng)原則。稅收征管是在既定稅制結(jié)構(gòu)下一國(guó)稅收政策的具體施行，有效的稅收征管依賴于一定的征管模式。征管模式與稅制結(jié)構(gòu)緊密相連，為實(shí)現(xiàn)稅制結(jié)構(gòu)所要求達(dá)到的目的，必須使征管模式適應(yīng)稅制結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)?，F(xiàn)階段我國(guó)生產(chǎn)力落后，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)，“效率優(yōu)先、兼顧公平”的原則決定了我國(guó)的稅制結(jié)構(gòu)以流轉(zhuǎn)稅為主。為適應(yīng)這種稅制結(jié)構(gòu)，征管模式也必然要求對(duì)流轉(zhuǎn)稅集中的大中型企業(yè)加強(qiáng)長(zhǎng)期監(jiān)督，控制好稅源，這正是這一原則的具體體現(xiàn)。根據(jù)國(guó)外稅制改革的一般經(jīng)驗(yàn)，優(yōu)化我國(guó)現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)的總體思路是，通過(guò)新稅種的開征及稅負(fù)水平的調(diào)整，達(dá)到直接稅和間接稅比例的不斷調(diào)和。也就是說(shuō)，隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，收入的不斷增加，通過(guò)優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，使間接稅所占比例有所下降的過(guò)程通常也是直接稅所占比例有所上升的過(guò)程，不斷增加直接稅占稅收收入總額的比重，充分發(fā)揮所得稅對(duì)收入分配的調(diào)節(jié)作用，最終達(dá)到建立“雙主體”稅制結(jié)構(gòu)的目標(biāo)。我國(guó)現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)是怎樣的？按照原則選擇合適稅制結(jié)構(gòu)，進(jìn)行稅制改革在一定時(shí)期內(nèi)，應(yīng)保持稅制相對(duì)穩(wěn)定，不宜做較大變動(dòng)。只能對(duì)其不規(guī)范和不完善的方面進(jìn)行調(diào)整。 1、妥善解決增值稅稅負(fù)中存在的突出矛盾和問(wèn)題，使稅負(fù)進(jìn)一步趨于合理化。如對(duì)商業(yè)零售環(huán)節(jié)的增值稅的一些政策進(jìn)行調(diào)整，擴(kuò)大增值稅增收范圍；改進(jìn)小規(guī)模納稅人劃分標(biāo)準(zhǔn)，適當(dāng)降低商業(yè)小規(guī)模納稅人的增值稅征收率。 2、內(nèi)外企業(yè)所得稅兩稅合一，確定企業(yè)所得稅的思路。制定統(tǒng)一的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》，既有必要性又有可能性。就現(xiàn)行兩個(gè)企業(yè)所得稅法而言，應(yīng)該說(shuō)《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》較為成熟，該法參照國(guó)際慣例，借鑒了國(guó)外企業(yè)所得稅一些行之有效的做法，統(tǒng)一了稅收管轄原則，對(duì)法人、居民、納稅人和非居民納稅義務(wù)人的確定，統(tǒng)一以企業(yè)總機(jī)構(gòu)所在地為準(zhǔn)。 3、進(jìn)一步完善個(gè)人所得稅。盡快建立全面反映個(gè)人收人和大額支付的信息處理系統(tǒng)，建立分類與綜合相結(jié)合的新的個(gè)人所得稅制度。適當(dāng)調(diào)整個(gè)人所得稅的超額累進(jìn)的級(jí)距，提升高收入者的適用稅率，加大對(duì)高收入者的調(diào)控力度。 4、改進(jìn)和完善消費(fèi)稅。適當(dāng)擴(kuò)大消費(fèi)稅征收品目，將某些高檔消費(fèi)品和不利于環(huán)保的產(chǎn)品納入征稅范圍，如對(duì)部分家用電器、飲料、皮革制品等消費(fèi)品和某些消費(fèi)行為征收消費(fèi)稅；適當(dāng)調(diào)整有關(guān)稅目的稅率，重新確定合理的稅率水平，改革和完善煙、酒等產(chǎn)品的消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格確定辦法。 5、積極推進(jìn)增值稅管理手段的現(xiàn)代化，推廣使用計(jì)稅收款機(jī)，改進(jìn)增值稅專用發(fā)票的填開和管理。針對(duì)個(gè)人收入所得中分項(xiàng)征收辦法存在的偷逃稅現(xiàn)象，研究擴(kuò)大綜合所得的項(xiàng)目，實(shí)行更為科學(xué)的征收管理辦法。 6、清理過(guò)渡性優(yōu)惠政策，對(duì)為保證新老稅制平穩(wěn)過(guò)渡而制定的減免稅優(yōu)惠政策進(jìn)行了分類清理，對(duì)絕大多數(shù)已到期的優(yōu)惠政策廢止，對(duì)部分暫難以取消的政策允許保留一段時(shí)間，對(duì)少數(shù)應(yīng)作為長(zhǎng)期保留的政策，通過(guò)修改條例或正式立法加以明確。作為遠(yuǎn)期的目標(biāo)，未來(lái)的稅收結(jié)構(gòu)在流轉(zhuǎn)稅方面會(huì)更廣泛，在所得稅方面比重將會(huì)加大，在財(cái)產(chǎn)稅方面會(huì)更加引人注目；作為一個(gè)經(jīng)濟(jì)上的大國(guó)家應(yīng)當(dāng)有幾個(gè)大的稅種，成為國(guó)際上公認(rèn)的高透明度的稅種，也就是國(guó)家的主體稅種。

6，發(fā)達(dá)國(guó)家的稅收制度主要是什么稅種為

發(fā)展中國(guó)家稅制結(jié)構(gòu)的明顯特點(diǎn)是以間接稅為主,這是由于發(fā)展中國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較低,企業(yè)盈利和人均收入水平也較低,不具備以現(xiàn)代直接稅為主的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ),而間接稅的征收管理相對(duì)簡(jiǎn)便,可以保證國(guó)家財(cái)政需要,也適應(yīng)發(fā)展中國(guó)家現(xiàn)階段的管理水平.發(fā)達(dá)國(guó)家一般以現(xiàn)代直接稅為主,主要稅種是個(gè)人所得稅、社會(huì)保險(xiǎn)稅、公司所得稅和財(cái)產(chǎn)稅等.由于大工業(yè)的發(fā)展,分工與協(xié)作的擴(kuò)大和經(jīng)濟(jì)關(guān)系的國(guó)際化,以商品課稅為主的間接稅與社會(huì)生產(chǎn)和消費(fèi)的矛盾越來(lái)越尖銳.在國(guó)內(nèi),它干擾了市場(chǎng)的運(yùn)行并造成分配不公；在國(guó)際,它表現(xiàn)為保護(hù)關(guān)稅,阻礙生產(chǎn)要素在國(guó)際間的流動(dòng).因此,發(fā)達(dá)國(guó)家的稅制過(guò)渡到現(xiàn)代直接稅階段,并逐步形成以個(gè)人所得稅為主的直接稅格局. 間接稅,是指納稅義務(wù)人不是稅收的實(shí)際負(fù)擔(dān)人,納稅義務(wù)人能夠用提高價(jià)格或提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等方法把稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給別人的稅種.屬于間接稅稅收的納稅人,雖然表面上負(fù)有納稅義務(wù),但是實(shí)際上已將自己的稅款加于所銷售商品的價(jià)格上由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)或用其他方式轉(zhuǎn)嫁給別人,即納稅人與負(fù)稅人不一致. 目前,世界各國(guó)多以關(guān)稅、消費(fèi)稅、銷售稅、貨物稅、營(yíng)業(yè)稅、增值稅等稅種為間接稅.間接稅為對(duì)商品和勞務(wù)征稅,商品生產(chǎn)者和經(jīng)營(yíng)者通常均將稅款附加或合并于商品價(jià)格或勞務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)之中,從而使稅負(fù)發(fā)生轉(zhuǎn)移.因此,間接稅不能體現(xiàn)現(xiàn)代稅法稅負(fù)公平和量能納稅的原則. 優(yōu)點(diǎn)：．間接稅幾乎可以對(duì)一切商品和勞務(wù)征收,征稅對(duì)象普遍,稅源豐富；無(wú)論商品生產(chǎn)者和經(jīng)營(yíng)者的成本高低、有無(wú)盈利以及盈利多少,只要商品和勞務(wù)一經(jīng)售出,稅金即可實(shí)現(xiàn).因此,間接稅具有突出的保證財(cái)政收入的內(nèi)在功能. 2．間接稅的稅收負(fù)擔(dān)最終由消費(fèi)者負(fù)擔(dān),故有利于節(jié)省消費(fèi),獎(jiǎng)勵(lì)儲(chǔ)蓄. 3．間接稅的計(jì)算和征收,無(wú)須考慮到納稅人的各種復(fù)雜情況并采用比例稅率,較為簡(jiǎn)便易行. 間接稅的存在與商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展水平有著密切關(guān)系.在經(jīng)濟(jì)較為落后的發(fā)展中國(guó)家,商品流通規(guī)模較小,市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的程度也較弱,間接稅的大量征收不會(huì)由于價(jià)格的提高而對(duì)交易的競(jìng)爭(zhēng)產(chǎn)生很大的不利影響.相反,間接稅稅負(fù)易于轉(zhuǎn)嫁的特點(diǎn),還可以刺激經(jīng)濟(jì)的發(fā)展.發(fā)展中國(guó)家的國(guó)民收入相對(duì)較低,所得稅稅源不足,只能采用對(duì)商品課稅的辦法來(lái)解決財(cái)政收入問(wèn)題.間接稅普遍、及時(shí)、可靠的特點(diǎn)能夠有效地實(shí)現(xiàn)國(guó)家的財(cái)政收入.發(fā)展中國(guó)家的經(jīng)濟(jì)管理、稅收管理水平較低,間接稅簡(jiǎn)便易行的特點(diǎn)有利于稅收的征收.

發(fā)展中國(guó)家稅制結(jié)構(gòu)的明顯特點(diǎn)是以間接稅為主,這是由于發(fā)展中國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較低,企業(yè)盈利和人均收入水平也較低,不具備以現(xiàn)代直接稅為主的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ),而間接稅的征收管理相對(duì)簡(jiǎn)便,可以保證國(guó)家財(cái)政需要,也適應(yīng)發(fā)展中國(guó)家現(xiàn)階段的管理水平。發(fā)達(dá)國(guó)家一般以現(xiàn)代直接稅為主，主要稅種是個(gè)人所得稅、社會(huì)保險(xiǎn)稅、公司所得稅和財(cái)產(chǎn)稅等。由于大工業(yè)的發(fā)展，分工與協(xié)作的擴(kuò)大和經(jīng)濟(jì)關(guān)系的國(guó)際化，以商品課稅為主的間接稅與社會(huì)生產(chǎn)和消費(fèi)的矛盾越來(lái)越尖銳。在國(guó)內(nèi)，它干擾了市場(chǎng)的運(yùn)行并造成分配不公；在國(guó)際，它表現(xiàn)為保護(hù)關(guān)稅，阻礙生產(chǎn)要素在國(guó)際間的流動(dòng)。因此，發(fā)達(dá)國(guó)家的稅制過(guò)渡到現(xiàn)代直接稅階段，并逐步形成以個(gè)人所得稅為主的直接稅格局。間接稅，是指納稅義務(wù)人不是稅收的實(shí)際負(fù)擔(dān)人，納稅義務(wù)人能夠用提高價(jià)格或提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等方法把稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給別人的稅種。屬于間接稅稅收的納稅人，雖然表面上負(fù)有納稅義務(wù)，但是實(shí)際上已將自己的稅款加于所銷售商品的價(jià)格上由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)或用其他方式轉(zhuǎn)嫁給別人，即納稅人與負(fù)稅人不一致。目前，世界各國(guó)多以關(guān)稅、消費(fèi)稅、銷售稅、貨物稅、營(yíng)業(yè)稅、增值稅等稅種為間接稅。間接稅為對(duì)商品和勞務(wù)征稅，商品生產(chǎn)者和經(jīng)營(yíng)者通常均將稅款附加或合并于商品價(jià)格或勞務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)之中，從而使稅負(fù)發(fā)生轉(zhuǎn)移。因此，間接稅不能體現(xiàn)現(xiàn)代稅法稅負(fù)公平和量能納稅的原則。優(yōu)點(diǎn)：1．間接稅幾乎可以對(duì)一切商品和勞務(wù)征收，征稅對(duì)象普遍，稅源豐富；無(wú)論商品生產(chǎn)者和經(jīng)營(yíng)者的成本高低、有無(wú)盈利以及盈利多少，只要商品和勞務(wù)一經(jīng)售出，稅金即可實(shí)現(xiàn)。因此，間接稅具有突出的保證財(cái)政收入的內(nèi)在功能。 2．間接稅的稅收負(fù)擔(dān)最終由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，故有利于節(jié)省消費(fèi)，獎(jiǎng)勵(lì)儲(chǔ)蓄。 3．間接稅的計(jì)算和征收，無(wú)須考慮到納稅人的各種復(fù)雜情況并采用比例稅率，較為簡(jiǎn)便易行。間接稅的存在與商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展水平有著密切關(guān)系。在經(jīng)濟(jì)較為落后的發(fā)展中國(guó)家，商品流通規(guī)模較小，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的程度也較弱，間接稅的大量征收不會(huì)由于價(jià)格的提高而對(duì)交易的競(jìng)爭(zhēng)產(chǎn)生很大的不利影響。相反，間接稅稅負(fù)易于轉(zhuǎn)嫁的特點(diǎn)，還可以刺激經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。發(fā)展中國(guó)家的國(guó)民收入相對(duì)較低，所得稅稅源不足，只能采用對(duì)商品課稅的辦法來(lái)解決財(cái)政收入問(wèn)題。間接稅普遍、及時(shí)、可靠的特點(diǎn)能夠有效地實(shí)現(xiàn)國(guó)家的財(cái)政收入。發(fā)展中國(guó)家的經(jīng)濟(jì)管理、稅收管理水平較低，間接稅簡(jiǎn)便易行的特點(diǎn)有利于稅收的征收。

7，什么是稅收制度按照不同標(biāo)準(zhǔn)可以將稅收制度分為哪幾種類型搜

稅收制度，簡(jiǎn)稱“稅制”，它是國(guó)家以法律或法令形式確定的各種課稅辦法的總和，反映國(guó)家與納稅人之間的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，是國(guó)家財(cái)政制度的主要內(nèi)容。是國(guó)家以法律形式規(guī)定的各種稅收法令和征收管理辦法的總稱。稅收制度的內(nèi)容包括稅種的設(shè)計(jì)、各個(gè)稅種的具體內(nèi)容，如征稅對(duì)象、納稅人、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、違章處理等。廣義的稅收制度還包括稅收管理制度和稅收征收管理制度。一個(gè)國(guó)家制定什么樣的稅收制度，是生產(chǎn)力發(fā)展水平、生產(chǎn)關(guān)系性質(zhì)、經(jīng)濟(jì)管理體制以及稅收應(yīng)發(fā)揮的作用決定的。稅收制度類型從稅收發(fā)展史來(lái)看，在不同的國(guó)家、不同的歷史時(shí)期基于不同的經(jīng)濟(jì)思想、不同的出發(fā)點(diǎn)，可以實(shí)行不同類型的稅收制度。在現(xiàn)代社會(huì)中，世界各國(guó)的稅種一般主要分為六類：商品和勞務(wù)稅類、所得稅類、社會(huì)保障稅類、財(cái)產(chǎn)稅類、關(guān)稅類、其他稅類。其中，就主體稅種而言，20世紀(jì)70年代以前，西方稅收理論一直提供以所得稅為主體稅種的稅制結(jié)構(gòu)，認(rèn)為所得稅不具有轉(zhuǎn)嫁性質(zhì)，是最優(yōu)稅制，為優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，應(yīng)選擇以所得稅為主體稅種。但進(jìn)入90年代以后，這種理論也在發(fā)生變化，尤其是近幾年來(lái)，間接稅的征收效率高、管理成本小的優(yōu)點(diǎn)重新被各國(guó)所認(rèn)識(shí)，稅收理論中形成了一種發(fā)達(dá)國(guó)家提高間接稅比重、發(fā)展中國(guó)家提高直接稅比重的改革趨勢(shì)。我國(guó)目前開征的稅種有23種，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、耕地占用稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、印花稅、契稅、屠宰稅、筵席稅、農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅、關(guān)稅。按照不同的分類方法，可將這23個(gè)稅種分為以下三大類別。 1.按征稅對(duì)象分類，可分為商品和勞務(wù)稅類、所得稅類、社會(huì)保障稅類、財(cái)產(chǎn)稅類、關(guān)稅，其他稅類等六種類型。商品和勞務(wù)稅類，是指以商品或勞務(wù)流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象的稅收體系。商品和勞務(wù)稅類稅種的計(jì)稅依據(jù)是商品銷售額或業(yè)務(wù)收入額，一般采用比例稅率。商品和勞務(wù)稅類對(duì)生產(chǎn)、流通、分配各個(gè)環(huán)節(jié)都能進(jìn)行調(diào)控，稅源廣泛，納稅人取得收入后就要繳納稅款，不受成本費(fèi)用的影響，所以，其征收效率最大。目前我國(guó)有增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等稅種。商品和勞務(wù)稅類稅種在我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)中居于中心地位。所得稅稅類是指以所得額、收益額為課稅對(duì)象的稅種類別。所得稅是以純收益額為征稅對(duì)象的稅收體系，其中純收益額是總收入扣除成本、費(fèi)用以及損失后的余額。企業(yè)所得稅一般采用比例稅率，可以促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)。個(gè)人所得稅一般采用累進(jìn)稅率，所得多者多征，所得少者少征，無(wú)所得者不征，對(duì)調(diào)節(jié)納稅人的收入具有特殊作用。目前，我國(guó)所得稅包括企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等3個(gè)稅種。以總收益額為課稅對(duì)象的主要是農(nóng)業(yè)稅，其中總收益額是指作為計(jì)稅依據(jù)的納稅人的農(nóng)業(yè)收入總額(不扣除成本、費(fèi)用)。農(nóng)業(yè)稅以農(nóng)業(yè)收入為計(jì)稅依據(jù)，采用的是地區(qū)差別比例稅率。財(cái)產(chǎn)課稅是以各種財(cái)產(chǎn)為征稅對(duì)象的稅收體系。財(cái)產(chǎn)稅類稅種的課稅對(duì)象是財(cái)產(chǎn)的收益或財(cái)產(chǎn)所有人的收入，主要包括房產(chǎn)稅、財(cái)產(chǎn)稅、遺產(chǎn)和贈(zèng)與稅等稅種。對(duì)財(cái)產(chǎn)課稅，對(duì)于促進(jìn)納稅人加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)管理、提高財(cái)產(chǎn)使用效果具有特殊的作用。目前我國(guó)財(cái)產(chǎn)課稅有房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅等。遺產(chǎn)和贈(zèng)與稅在體現(xiàn)鼓勵(lì)勤勞致富、反對(duì)不勞而富方面有著獨(dú)特的作用，是世界各國(guó)通用的稅種，但此種在發(fā)展中國(guó)家并未受到真正的重視，我國(guó)雖然列入了立法計(jì)劃，但至今也未開征。關(guān)稅是以進(jìn)口關(guān)稅和出口關(guān)稅為內(nèi)容的一個(gè)獨(dú)立的稅收類型。進(jìn)口關(guān)稅和出口關(guān)稅統(tǒng)稱為關(guān)稅。其他稅類。在我國(guó)現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)中，其他稅類包括除上述幾種類型以外的所有稅種。包括：資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、耕地占用稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、印花稅、契稅、屠宰稅、筵席稅等稅種。社會(huì)保障稅類是指以社會(huì)保障稅(費(fèi))、社會(huì)保險(xiǎn)稅(費(fèi))為主要內(nèi)容的種類。主要包括國(guó)家保險(xiǎn)、二級(jí)保險(xiǎn)、雇主退休金三種形式。其中，國(guó)家保險(xiǎn)是根據(jù)政府提供的保險(xiǎn)(包括退休、醫(yī)療、傷殘、失業(yè)和其他社會(huì)保險(xiǎn))計(jì)劃，由雇主和雇員分擔(dān)比例稅率的保障稅；二級(jí)保險(xiǎn)是指按照退休金計(jì)劃，在國(guó)家保險(xiǎn)基礎(chǔ)上增加的保險(xiǎn)金收入；雇主退休金是指雇主自己實(shí)施的經(jīng)國(guó)家有關(guān)部門認(rèn)可的保險(xiǎn)金計(jì)劃。但雇主實(shí)行這種雇主退休金計(jì)劃的，可以不參加國(guó)家二級(jí)保險(xiǎn)，國(guó)家保險(xiǎn)的稅率也會(huì)有不同程度的降低。社會(huì)保障(險(xiǎn))稅或費(fèi)有兩種征繳形式，一是向雇主收繳，如英國(guó)規(guī)定由雇主在支付時(shí)扣除繳納；一是由雇主和雇員共同繳納，如德國(guó)規(guī)定，健康保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)由雇主和雇員共同繳納，雇員應(yīng)負(fù)擔(dān)部分由雇主從其薪金中代扣代繳。我國(guó)近年來(lái)開征社會(huì)保障稅的呼聲很高，但尚未納入立法計(jì)劃。 2.按財(cái)政、稅收管理體制劃分，可分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅等類型。按照財(cái)政、稅收管理體制規(guī)定的稅收管理權(quán)和使用權(quán)劃分，凡收入劃歸中央財(cái)政的稅種，屬于中央稅；收入劃歸地方財(cái)政作為固定收入的稅種，屬于地方稅；由中央和地方按一定比例分成的稅種，屬于共享稅。過(guò)去我國(guó)財(cái)政管理體制是按企業(yè)的隸屬關(guān)系劃分收入的，自1994年稅制改革始，我國(guó)開始實(shí)施分稅制。經(jīng)過(guò)幾年實(shí)踐，證明它在處理各級(jí)政府的責(zé)、權(quán)、利關(guān)系，調(diào)動(dòng)中央和地方組織收入的積極性等方面，確實(shí)有著重要作用。 3.按稅制結(jié)構(gòu)劃分，可分為流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制、收益所得稅為主體的稅制、流轉(zhuǎn)稅與收益所得稅并重的“雙主體”等三種類型。這種劃分方法，在稅收理論研究和稅制建設(shè)方面用途相當(dāng)廣泛，作用非常之大。其中，間接稅是指增值稅、銷售稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅等稅種，由于這些稅種都是按照商品和勞務(wù)收入計(jì)算征收的，而這些稅種雖然是由納稅人負(fù)責(zé)繳納、但最終是由商品和勞務(wù)的購(gòu)買者即消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的，所以稱為間接稅；而收益類稅和所得稅類稅種的納稅人本身就是負(fù)稅人，一般不存在稅負(fù)轉(zhuǎn)移或轉(zhuǎn)嫁問(wèn)題，所以稱為直接稅。在西方國(guó)家稅收理論研究中，圍繞直接稅、間接稅何者最優(yōu)，何者為主體的稅制最優(yōu)的爭(zhēng)論已經(jīng)持續(xù)了200多年，直接稅、間接稅及其分類理論1979年以來(lái)在我國(guó)也已經(jīng)逐漸為人們所接受。所以，這一類型實(shí)際就是以直接稅為主體、以間接稅為主體還是實(shí)行“雙主體”稅制的問(wèn)題。一般來(lái)說(shuō)，以間接稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)的主要稅種，包括增值稅、銷售稅、營(yíng)業(yè)稅和消費(fèi)稅。以直接稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)的主要稅種，包括個(gè)人所得稅和法人所得稅，以個(gè)人所得稅為主體稅種的，多見于經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家，而把企業(yè)(法人)所得稅作為主體稅種的國(guó)家很少。以某種直接稅和間接稅稅種為“雙主體”的稅制，是作為一種過(guò)渡性稅制類型存在的。在20世紀(jì)70年代以前，一直認(rèn)為所得稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)最為理想，發(fā)達(dá)國(guó)家和一些發(fā)展較快的發(fā)展中國(guó)家在進(jìn)行流轉(zhuǎn)稅為主體向收益所得稅為主體稅種的稅制改革過(guò)程中，曾經(jīng)出現(xiàn)過(guò)一些采用“雙主體”稅制的國(guó)家。我國(guó)目前稅制是以間接為主體的稅制結(jié)構(gòu)，其中增值稅占全部稅收收入的比例達(dá)40%以上。