滯留票核查工作是干什么的，稅務(wù)局會查到期未抵扣的滯留增值稅專用發(fā)票嗎用來查帳外帳

來源：整理時(shí)間：2022-12-16 04:26:15 編輯：金融知識手機(jī)版

1，稅務(wù)局會查到期未抵扣的滯留增值稅專用發(fā)票嗎用來查帳外帳

是的，國稅機(jī)關(guān)會定期核查滯留票（就是有銷方信息無購方認(rèn)證信息），查滯留票的目的是防止帳外經(jīng)營，一般來說購方取得了進(jìn)項(xiàng)肯定是要認(rèn)證抵扣的，不認(rèn)證抵扣則有帳外經(jīng)營的嫌疑，如核查屬于購方由于超期等原因未認(rèn)證抵扣的話那只需由購方出具書面解釋就行了。

稅務(wù)局會查到期未抵扣的滯留增值稅專用發(fā)票嗎用來查帳外帳

2，增值稅專用發(fā)票的滯留票

所謂所謂“滯留票”就是銷貨方已經(jīng)報(bào)稅，但卻沒有購貨方的認(rèn)證信息，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過對滯“滯留票”的核查，可以發(fā)現(xiàn)那些帳外經(jīng)營（進(jìn)貨不入帳，同樣銷貨時(shí)也不入帳）達(dá)到偷逃增值稅的目的企業(yè)。因此核查“滯留票”主要是檢查購貨方是否入帳，因此主要看你公司是否將貨物計(jì)入庫存帳和計(jì)入收入。如果你公司將貨物計(jì)入庫存帳，收入計(jì)入公司的營業(yè)收入就沒有問題了。如果你公司沒有將貨物計(jì)入庫存帳，銷售收入也沒有計(jì)入公司的營業(yè)收入就有偷稅的嫌疑了。有沒有公司自己最清楚了。

增值稅專用發(fā)票的滯留票

3，什么是滯留票

滯留票是指銷售方已開出，并抄稅報(bào)稅，而購貨方?jīng)]進(jìn)行認(rèn)證抵扣的增值稅專用發(fā)票．滯留票產(chǎn)生的原因：一是部分納稅人受利益驅(qū)動為隱匿進(jìn)銷痕跡，采取購進(jìn)商品貨物和銷售商品貨物都不入帳的手段偷逃稅款。因此，取得的進(jìn)項(xiàng)專用發(fā)票不進(jìn)行認(rèn)證抵扣，形成滯留票。二是部分企業(yè)采購人員取得的進(jìn)項(xiàng)專用發(fā)票不慎丟矢，未向財(cái)務(wù)等有關(guān)部門報(bào)告，致使進(jìn)項(xiàng)發(fā)票超期不認(rèn)證，形成滯留票。三是有些納稅人由于支付不起貨款，銷貨方商品貨物已發(fā)出因此開具專用發(fā)票，但購貨方不能及時(shí)付款，銷貨方就始終壓著發(fā)票不給，因超期不認(rèn)證形成滯留票。四是有些納稅人開具的專用發(fā)票，由于開具錯誤，購貨方因此退票。銷貨方首先開具一張與原發(fā)票內(nèi)容一致的紅字專用發(fā)票沖銷，然后再開具一張正確的專用發(fā)票給購貨方。最初開具的錯誤發(fā)票雖然被紅字發(fā)票沖銷，然而這張專用發(fā)票超過3個(gè)月不能認(rèn)證，形成滯留票。

Tencent Tencent Tencent

滯留票是指銷售方已開出，并抄稅報(bào)稅，而購貨方?jīng)]進(jìn)行認(rèn)證抵扣的增值稅專用發(fā)票。

買了不上車

什么是滯留票

4，什么叫滯留發(fā)票

滯留發(fā)票是指銷貨方對購貨方開具增值稅專用發(fā)票，而購貨方由于種種原因在90日內(nèi)未將專用發(fā)票認(rèn)證及抵扣的增值稅專用發(fā)票，由于金稅工程全國聯(lián)網(wǎng)，目前增值稅發(fā)票只要一經(jīng)防偽稅控系統(tǒng)開出，而購貨方未去認(rèn)證則該發(fā)票就沒有對應(yīng)的抵扣信息，造成滯留?！　≡斐蓽舭l(fā)票的原因主要有以下幾方面：　　1.屬于購進(jìn)固定資產(chǎn)，專用發(fā)票不得認(rèn)證；　　2.屬于購進(jìn)免稅貨物用，專用發(fā)票不得認(rèn)證；　　3.屬于購進(jìn)非應(yīng)稅項(xiàng)目用，專用發(fā)票不得認(rèn)證；　　4.銷貨方未將專用發(fā)票交給購貨方，造成存根聯(lián)滯留；　　5.貨方接到專用發(fā)票超過90日認(rèn)證期而無法認(rèn)證抵扣，造成存根聯(lián)滯留；　　6.貨方在小規(guī)模納稅人期間取得對方開具的專用發(fā)票不能抵扣；　　7.購貨方發(fā)生走逃或注銷。

滯留發(fā)票一般是銷貨方對購貨方開具增值稅專用發(fā)票，而購貨方由于種種原因在180日內(nèi)(2010年1月1日起由90日改為180日)未將專用發(fā)票認(rèn)證及抵扣的增值稅專用發(fā)票。滯留發(fā)票產(chǎn)生的原因1.屬于購進(jìn)免稅貨物用，專用發(fā)票不得認(rèn)證；2.屬于購進(jìn)非應(yīng)稅項(xiàng)目用，專用發(fā)票不得認(rèn)證；3.銷貨方未將專用發(fā)票交給購貨方，造成存根聯(lián)滯留；4.購貨方接到專用發(fā)票超過180日認(rèn)證期而無法認(rèn)證抵扣，造成存根聯(lián)滯留；5.購貨方在小規(guī)模納稅人期間取得對方開具的專用發(fā)票不能抵扣；6.購貨方發(fā)生走逃或注銷。一般情況下，增值稅專用票的稅務(wù)管理很嚴(yán)格，稅局一旦發(fā)現(xiàn)問題會予以追究。實(shí)際中，各地稅局會要求存在滯留發(fā)票的公司必須對滯留的原因加以說明，同時(shí)也會對存在疑點(diǎn)的公司進(jìn)行現(xiàn)場檢查。有些公司存在滯留發(fā)票，目的是想偷漏稅，隱瞞銷售收入同時(shí)隱瞞抵扣發(fā)票，使稅負(fù)從表面上看與正常公司相符，這就造成很多該抵扣的發(fā)票不去稅局抵扣，造成發(fā)票滯留。

5，什么是滯留票煩請舉例說明一下非常感謝

滯留票納稅人存在滯留票，應(yīng)作如何處理？筆者試結(jié)合滯留票核查中發(fā)現(xiàn)的不同情況，談一點(diǎn)自己的看法。根據(jù)稅務(wù)局對增值稅滯留票的核查情況，增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)出現(xiàn)滯留，大體有以下幾種情況： 1、不得抵扣項(xiàng)目未認(rèn)證造成滯留。如，購進(jìn)固定資產(chǎn)、購進(jìn)用于在建工程、集體福利、免稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的貨物等。按照增值稅有關(guān)規(guī)定，以上購進(jìn)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，納稅人因此對相應(yīng)的專用發(fā)票沒有進(jìn)行認(rèn)證，造成沒有抵扣聯(lián)的認(rèn)證信息，從而出現(xiàn)存根聯(lián)滯留。對這類情況，納稅人一般按取得專用發(fā)票的價(jià)稅合計(jì)金額全額記了帳，不涉及帳務(wù)調(diào)整的問題，屬于正常滯留。存在的問題在于納稅人存在不抵扣的專用發(fā)票不須認(rèn)證的錯誤認(rèn)識，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)宣傳，明確要求納稅人取得政策不允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票也要進(jìn)行認(rèn)證，從而減少正常滯留票的數(shù)量。 2、因超過規(guī)定認(rèn)證期未認(rèn)證造成滯留。根據(jù)規(guī)定，自2003年3月1日起，納稅人取得專用發(fā)票必須自開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人取得專用發(fā)票不及時(shí)，超過了90天的認(rèn)證期，因?yàn)橹酪巡辉试S抵扣，稅額又不大，所以既沒有認(rèn)證，也沒有向銷貨方退換票，而是直接全額記入了相關(guān)會計(jì)科目。這種情況，同樣不涉及帳務(wù)調(diào)整，屬于正常滯留。但應(yīng)當(dāng)提示納稅人注意發(fā)票抵扣的認(rèn)證期限，及時(shí)取得專用發(fā)票及時(shí)進(jìn)行認(rèn)證、抵扣；對超過認(rèn)證期的發(fā)票要提醒納稅人到銷貨方退換發(fā)票、重新取得認(rèn)證、抵扣資格，以減少納稅人稅款抵扣的損失，同時(shí)減少發(fā)票滯留。還有一種情況是，納稅人對已過認(rèn)證期無法認(rèn)證的發(fā)票，一方面未認(rèn)證造成滯留，同時(shí)又擅自抵扣了稅款。對這種情況，如果是納稅人自查發(fā)現(xiàn)、自行調(diào)整帳簿，允許其只作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；如果是稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)，還應(yīng)當(dāng)加收滯納金、罰款，作偷稅處理。具體帳務(wù)處理時(shí)，如果購進(jìn)貨物未參與產(chǎn)品生產(chǎn)、仍然在企業(yè)庫存，則：借：原材料貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（自查）或貸：應(yīng)交稅金—增值稅檢查調(diào)整（稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)）如果購進(jìn)貨物已參與產(chǎn)品生產(chǎn)并在2005年售出，則應(yīng) 借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（自查）或貸：應(yīng)交稅金—增值稅檢查調(diào)整（稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)）納稅申報(bào)時(shí)，如果是自行檢查調(diào)整，將進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)填入納稅申報(bào)表第14欄“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”本月數(shù)和附表二第20欄“未經(jīng)認(rèn)證已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”欄；如果是稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)，將其加計(jì)填寫在主表第14欄“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”本月數(shù)和附表二第19欄“納稅檢查調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額”欄。 3、銷貨方開出的正數(shù)發(fā)票當(dāng)月作廢，跨月開具負(fù)數(shù)發(fā)票沖減銷售，造成原正數(shù)發(fā)票滯留。這種情況下，滯留票信息反映的內(nèi)容是已作廢的業(yè)務(wù)，不體現(xiàn)實(shí)際的購入，因此也屬正常滯留，不需進(jìn)行相應(yīng)帳務(wù)調(diào)整。應(yīng)要求銷貨方慎重開具專用發(fā)票，提高開票質(zhì)量，盡量減少票面內(nèi)容、密碼打印等錯誤的出現(xiàn)，避免質(zhì)量、價(jià)格尚未談妥、或者不能確認(rèn)收款就匆忙開票可能造成的發(fā)票作廢情況，降低發(fā)票作廢率，減少發(fā)票滯留。 4、銷貨方向取消一般納稅人資格（或已注銷）的納稅人開具專用發(fā)票，因購貨方已不具備抵扣稅款的資格，導(dǎo)致發(fā)票不能認(rèn)證，形成滯留。此種情況下，購貨方按發(fā)票全額入帳（或購貨方已不存在而無帳可入），不存在帳務(wù)和納稅調(diào)整問題。要減少發(fā)票滯留，應(yīng)要求銷貨方開具專用發(fā)票時(shí)減少隨意性，做到及時(shí)向購貨方交付發(fā)票，并隨時(shí)了解掌握購貨方的一般納稅人資質(zhì)情況，發(fā)現(xiàn)不具備一般納稅人資格的，應(yīng)當(dāng)開具普通發(fā)票替代專用發(fā)票。 5、銷貨方因存在大量無票收入，對開出后丟失或退回的發(fā)票，不作廢原開具發(fā)票，也不開具負(fù)數(shù)發(fā)票沖減，而是直接重新開具發(fā)票交購貨方認(rèn)證抵扣，造成原開正數(shù)發(fā)票滯留。這種情況，出現(xiàn)一筆業(yè)務(wù)兩份發(fā)票，購銷業(yè)務(wù)已反映在經(jīng)認(rèn)證、抵扣的其中一份發(fā)票上，購貨方帳務(wù)納稅和稅額計(jì)算無誤。銷貨方多開了發(fā)票但經(jīng)無票收入部分的調(diào)整也沒有造成多計(jì)應(yīng)交稅金。但是，銷貨方在專用發(fā)票開具、保管上存在問題，應(yīng)對其發(fā)票使用違規(guī)行為進(jìn)行處罰，促使其規(guī)范發(fā)票的填開和保管，減少此種發(fā)票的滯留。 6、購貨方取得的專用發(fā)票在認(rèn)證前丟失造成滯留。購貨方發(fā)票抵扣聯(lián)丟失，本可以按規(guī)定要求銷貨方提供《丟失防偽稅控開具增值稅專用發(fā)票已抄報(bào)稅證明單》及發(fā)票復(fù)印件，據(jù)以認(rèn)證、抵扣該發(fā)票，但納稅人隱瞞不報(bào)，既不采取補(bǔ)救措施進(jìn)行認(rèn)證，也不抵扣，造成自身稅款抵扣損失，也人為形成了發(fā)票滯留。對此種情況，一方面要加大宣傳，告知納稅人認(rèn)證、抵扣稅款的補(bǔ)救性規(guī)定，一方面要對其丟失發(fā)票行為進(jìn)行相應(yīng)處罰，促使其規(guī)范認(rèn)證行為，減少滯留票。 7、帳外經(jīng)營造成滯留。即有真實(shí)的貨物購進(jìn)業(yè)務(wù)，發(fā)票保存完整或已損壞丟失，但未認(rèn)證也未入帳核算，隱瞞相應(yīng)的銷售收入，形成偷稅。對這種情況，不能按滯留票票面稅額直接作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，應(yīng)當(dāng)根據(jù)納稅人當(dāng)期成本核算資料，將滯留票反映的購進(jìn)材料折算出產(chǎn)成品，再根據(jù)同期產(chǎn)品不含稅銷售價(jià)格和適用稅率，計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳稅款。沒有同期產(chǎn)品銷售的，應(yīng)依照征管法規(guī)定按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算征稅。按照國稅函【2005】280號文規(guī)定，納稅人取得的帳外經(jīng)營部分防偽稅控專用發(fā)票，不得抵扣其帳外經(jīng)營部分的銷項(xiàng)稅額。具體帳務(wù)調(diào)整和申報(bào)表填報(bào)分兩種情況：一是納稅人在規(guī)定期限內(nèi)自查調(diào)整，作補(bǔ)正申報(bào)：借：應(yīng)收帳款（或銀行存款、現(xiàn)金等帳外核算的已收貨款）貸：以前年度損益調(diào)整（計(jì)算調(diào)整據(jù)以征稅的銷售額）貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）填寫增值稅納稅申報(bào)表時(shí)，將銷售額和銷項(xiàng)稅額分別加計(jì)填入主表第1欄及第2欄的“應(yīng)稅貨物銷售額”、第11欄“銷項(xiàng)稅額”和附表一第4欄“未開具發(fā)票”的“銷售額”和“銷項(xiàng)稅額”欄。同時(shí)，允許納稅人將滯留票反映的材料成本補(bǔ)記入帳借：以前年度損益調(diào)整貸：銀行存款（現(xiàn)金、應(yīng)付帳款）（滯留票價(jià)稅合計(jì)）貸：以前年度損益調(diào)整（根據(jù)當(dāng)期成本核算資料折算的應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的其他費(fèi)用）二是經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查處確認(rèn)為帳外經(jīng)營，通知補(bǔ)稅：借：應(yīng)收帳款（或銀行存款、現(xiàn)金等帳外核算的已收貨款）貸：以前年度損益調(diào)整（計(jì)算調(diào)整據(jù)以征稅的銷售額）貸：應(yīng)交稅金—增值稅檢查調(diào)整填寫增值稅納稅申報(bào)表時(shí)，將補(bǔ)計(jì)的銷售額和銷項(xiàng)稅額分別加計(jì)填入主表第1欄及第4欄的“納稅檢查調(diào)整的銷售額”、第11欄“銷項(xiàng)稅額”和附表一第6欄“納稅檢查調(diào)整”的“銷售額”和“銷項(xiàng)稅額”欄。這時(shí)，納稅人也可以按滯留票票面內(nèi)容，補(bǔ)記材料成本：借：以前年度損益調(diào)整貸：銀行存款（現(xiàn)金、應(yīng)付帳款）貸：以前年度損益調(diào)整（同上） 8、借名購物造成滯留。分兩種情況：一是第三方為取得購貨價(jià)格優(yōu)惠，以購貨方（經(jīng)銷單位或代理單位）名義購進(jìn)貨物，該經(jīng)營業(yè)務(wù)與購貨方無任何關(guān)系，購貨方不知情，此種情況，應(yīng)對第三方延伸檢查，追究其隱瞞購貨可能形成的不記收入的偷稅責(zé)任；二是購貨方為完成銷售業(yè)績?nèi)〉梅道?，同意或授意第三方以自己的名義購進(jìn)或聯(lián)營購進(jìn)貨物。這種情況下，購貨方應(yīng)將購銷業(yè)務(wù)在會計(jì)帳簿進(jìn)行核算，即反映貨物購入及向第三方銷售的全過程，就購銷差價(jià)或返利部分申報(bào)納稅。購貨方不核算上述業(yè)務(wù)，不僅造成發(fā)票滯留，也偷逃了稅款，而且喪失了進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣的資格，應(yīng)就其貨物銷售部分全額補(bǔ)繳稅款，會計(jì)調(diào)整分錄是：借：應(yīng)收帳款（或銀行存款、現(xiàn)金等帳外核算的已收貨款）貸：以前年度損益調(diào)整（計(jì)算調(diào)整據(jù)以征稅的銷售額）貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（自行調(diào)整）或：應(yīng)交稅金—增值稅檢查調(diào)整（稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查調(diào)整）增值稅納稅申報(bào)表填報(bào)口徑與上述帳外經(jīng)營相同。如果補(bǔ)記購貨成本，可作以下分錄：借：以前年度損益調(diào)整貸：銀行存款（現(xiàn)金、應(yīng)付帳款）（滯留票價(jià)稅合計(jì)） 9、其他滯留。如購入工具、器具，零星費(fèi)用開支等，取得的專用發(fā)票沒有入帳，也沒有認(rèn)證形成滯留。這種情況，對收入核算基本沒有大的影響，但反映了納稅人會計(jì)核算還存在問題，要責(zé)令其限期規(guī)范和完善，如經(jīng)整改仍達(dá)不到一般納稅人會計(jì)核算要求的，可考慮取消其一般納稅人資格。如果納稅人經(jīng)自查、整改，發(fā)現(xiàn)涉及少繳稅款的，可作以下調(diào)整分錄：借：應(yīng)收帳款（或銀行存款、現(xiàn)金等帳外核算的已收貨款）貸：以前年度損益調(diào)整（計(jì)算調(diào)整據(jù)以征稅的銷售額）貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）納稅申報(bào)時(shí)，將銷售額和銷項(xiàng)稅額分別加計(jì)填入納稅申報(bào)表第1欄及第2欄的“應(yīng)稅貨物銷售額”、第11欄“銷項(xiàng)稅額”和附表一第4欄“未開具發(fā)票”的“銷售額”和“銷項(xiàng)稅額”欄。相關(guān)費(fèi)用列支，可將滯留票全額借記“以前年度損益調(diào)整”科目，貸記：“銀行存款、現(xiàn)金或應(yīng)付帳款”等科目。但根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)政策規(guī)定，企業(yè)在納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目，包括各類應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用、應(yīng)提未提折舊等，不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣，因此上述費(fèi)用，企業(yè)所得稅前不予列支，應(yīng)在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)整。以上分析了增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)滯留的幾種不同情況及相應(yīng)處理。對于由稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的增值稅，統(tǒng)一在“應(yīng)交稅金—增值稅檢查調(diào)整”貸方核算。期末應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)該帳戶余額借：應(yīng)交稅金—增值稅檢查調(diào)整貸：應(yīng)交稅金—未交增值稅繳納稅金時(shí)：借：應(yīng)交稅金—未交增值稅貸：銀行存款（現(xiàn)金）繳納滯納金和罰款時(shí)：借：以前年度損益調(diào)整貸：銀行存款

你說呢...