轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)交什么稅，納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)繳納的稅費(fèi)有哪些

來(lái)源：整理時(shí)間：2022-12-10 03:11:34 編輯：金融知識(shí) 手機(jī)版

1，納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)繳納的稅費(fèi)有哪些

納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，要繳納下列稅種：營(yíng)改增后要繳納增值稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅、所得稅等。

納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)繳納的稅費(fèi)有哪些

2，房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓過(guò)戶需要繳納的稅費(fèi)有哪些

根據(jù)國(guó)家稅法有關(guān)政策規(guī)定，個(gè)人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)涉及的有關(guān)稅費(fèi)在商品房銷售過(guò)程中，主要涉及稅費(fèi)有： 1、契稅，根據(jù)《契稅暫行條例》第一條規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納契稅。 2、印花稅，根據(jù)《印花稅暫行條例》第二條規(guī)定，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，為應(yīng)納稅憑證。 3、營(yíng)業(yè)稅，個(gè)人購(gòu)買普通住房超過(guò)2年(含2年)轉(zhuǎn)手交易的，銷售時(shí)免征營(yíng)業(yè)稅。對(duì)個(gè)人購(gòu)買非普通住房超過(guò)2年(含2年)轉(zhuǎn)手交易的，銷售時(shí)按其售房收入減去購(gòu)買房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅。其余還可能涉及的稅費(fèi)為：土地增值稅、房產(chǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、個(gè)人所得稅等。

房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓過(guò)戶需要繳納的稅費(fèi)有哪些

3，房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓需要交哪些稅

房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓依據(jù)房屋使用性質(zhì)不同，繳納的相關(guān)費(fèi)用也是不一樣的，商品房買賣過(guò)戶的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)如下：登記費(fèi)住房，權(quán)利人按80元/套；非住房，550元/套。轉(zhuǎn)讓手續(xù)費(fèi)住宅按6元/平方米繳納，雙方各承擔(dān)50%；非住宅按18元/平方米繳納，雙方各承擔(dān)50%。契稅首次購(gòu)買面積90平方米(含90平方米)以下的普通住宅按成交價(jià)格的1%繳納，首次購(gòu)買90平方米以上，144平方米(含144平方米)以下的普通住宅按成交價(jià)的1.5%繳納。其它全按成交價(jià)的3%繳納。普通住宅的標(biāo)準(zhǔn)滿足以下條件：住宅小區(qū)建筑容積率在1.0以上(含1.0)，單套建筑面積在144平方米以下(含144平方米)。144平方米以上屬非普通住宅，按成交價(jià)格的3%繳納。營(yíng)業(yè)稅普通住宅，未滿2年按全額的5.65%繳納，2年外免征；非普通住宅，未滿2年按全額的5.65%繳納，2年外按差額的5.65%繳納；商業(yè)用房按差額5.65%繳納。個(gè)人所得稅個(gè)人出售家庭唯一住房滿五年免征，其它按差額的20%或是全額的1%繳納。土地出讓金劃撥住宅用地轉(zhuǎn)讓的按成交價(jià)1%繳納。印花稅產(chǎn)權(quán)證按件貼花每件5元繳納。工本費(fèi)核發(fā)一本證書(shū)的免交；其它每增加一本證書(shū)，按10元/本繳納。

房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓需要交哪些稅

4，房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓需要交些什么稅

個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋，除個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房免征個(gè)人所得稅外，其他轉(zhuǎn)讓行為在扣除一定稅費(fèi)外，其買賣差額須按20%繳納個(gè)人所得稅。還有印花稅，貸款評(píng)估費(fèi)。

個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋涉及營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅、契稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、土地增值稅等6個(gè)稅種，其中契稅由買房者繳納，印花稅由買賣雙方繳納。營(yíng)業(yè)稅——從2016年2月22日起，個(gè)人將購(gòu)買不足2年的住房對(duì)外銷售的，全額征收營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人將購(gòu)買2年以上（含2年）的住房對(duì)外銷售的，免征營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人所得稅——個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房，以其轉(zhuǎn)讓收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，繳納個(gè)人所得稅，稅率為20%。住房轉(zhuǎn)讓所得，以實(shí)際成交價(jià)格為轉(zhuǎn)讓收入。納稅人申報(bào)的住房成交價(jià)格明顯低于市場(chǎng)價(jià)格且無(wú)正當(dāng)理由的，征收機(jī)關(guān)依法有權(quán)根據(jù)有關(guān)信息核定其轉(zhuǎn)讓收入。契稅—— （一）對(duì)個(gè)人購(gòu)買家庭唯一住房（家庭成員范圍包括購(gòu)房人、配偶以及未成年子女，下同），面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅。（二）對(duì)個(gè)人購(gòu)買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按2%的稅率征收契稅。

不夠五年要繳納營(yíng)業(yè)稅，還有印花稅，貸款評(píng)估費(fèi)等等，可以房管交易部門咨詢?cè)斍椤?/section>

5，營(yíng)改增納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)在國(guó)稅繳哪些稅

繼財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）后，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第13號(hào)至第19號(hào)，是目前全面營(yíng)改增的指導(dǎo)性文件。其中，國(guó)家稅務(wù)總局2016年第14號(hào)公告《納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅...繼財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36 號(hào)）后，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第13號(hào)至第19號(hào)，是目前全面營(yíng)改增的指導(dǎo)性文件。其中，國(guó)家稅務(wù)總局2016年第14號(hào)公告《納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》（下文簡(jiǎn)稱14號(hào)公告）對(duì)納稅人轉(zhuǎn)讓以直接購(gòu)買、接受捐贈(zèng)、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動(dòng)產(chǎn)如何繳納增值稅作了具體規(guī)定。為準(zhǔn)確掌握納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)如何繳納增值稅，我們從以下幾個(gè)方面展開(kāi)討論。一、預(yù)繳稅款14號(hào)公告第六條規(guī)定，其他個(gè)人以外的納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，區(qū)分以下情形計(jì)算應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的稅款：（一）以轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用作為預(yù)繳稅款計(jì)算依據(jù)的，計(jì)算公式為：應(yīng)預(yù)繳稅款=全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用÷（1+5%）×5%；（二）以轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額作為預(yù)繳稅款計(jì)算依據(jù)的，計(jì)算公式為：應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)）÷（1+5%）×5%。第七條規(guī)定，其他個(gè)人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，按照本辦法第六條規(guī)定的計(jì)算方法計(jì)算應(yīng)納稅額并向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。就是說(shuō)，其他個(gè)人以外的納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)需要預(yù)繳稅款，稅款預(yù)繳的方式分為全額預(yù)繳和差額預(yù)繳兩種。預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。二、一般納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)如何繳納增值稅一般納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，按照以下規(guī)定視情況繳納增值稅：第一，一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。換言之，一般納稅人轉(zhuǎn)讓非自建老項(xiàng)目，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的話，預(yù)繳稅款時(shí)是差額預(yù)繳，納稅申報(bào)時(shí)也是差額繳稅，并抵減預(yù)繳稅款，預(yù)繳稅款地點(diǎn)為不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)，申報(bào)納稅地點(diǎn)為機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)。第二，一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。換言之，一般納稅人轉(zhuǎn)讓自建老項(xiàng)目，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的話，預(yù)繳稅款時(shí)是全額預(yù)繳，納稅申報(bào)時(shí)也是全額繳稅，并抵減預(yù)繳稅款，預(yù)繳稅款地點(diǎn)為不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)，申報(bào)納稅地點(diǎn)為機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)。第三，一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，選擇適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額，按照5%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。換言之，一般納稅人轉(zhuǎn)讓非自建老項(xiàng)目，選擇一般計(jì)稅方法的話，預(yù)繳稅款時(shí)是差額預(yù)繳，納稅申報(bào)時(shí)是全額繳稅，并抵減預(yù)繳稅款，預(yù)繳稅款地點(diǎn)為不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)，申報(bào)納稅地點(diǎn)為機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)。第四，一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，選擇適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按照5%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。換言之，一般納稅人轉(zhuǎn)讓自建老項(xiàng)目，選擇一般計(jì)稅方法的話，預(yù)繳稅款時(shí)是全額預(yù)繳，納稅申報(bào)時(shí)也是全額繳稅，并抵減預(yù)繳稅款，預(yù)繳稅款地點(diǎn)為不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)，申報(bào)納稅地點(diǎn)為機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)。第五，一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額

納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)需要繳納土地增值稅、增值稅等

6，房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓涉及的稅收

一、營(yíng)業(yè)稅:是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)取得的營(yíng)業(yè)收入征收的一種稅。計(jì)稅依據(jù):為納稅人向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。應(yīng)稅勞務(wù)主要涉及以下幾個(gè)方面：⑴轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)按“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”稅目中的“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”子目征稅；⑵銷售不動(dòng)產(chǎn)，稅率為5%；⑶包銷商承銷，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)―代理業(yè)”征稅。⑷土地使用權(quán)出租以及房地產(chǎn)建成后出租的，按“服務(wù)業(yè)―租賃業(yè)”征稅。計(jì)算公式=營(yíng)業(yè)額×適用稅率二、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加：以營(yíng)業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅為計(jì)稅依據(jù)，依所在地區(qū)分別適用7%、5%、1%征城市建設(shè)維護(hù)稅，依3%計(jì)征教育費(fèi)附加。三、土地增值稅：是對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人征收的一種稅。土地增值稅按照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的適用稅率計(jì)算征收，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除《條例》規(guī)定的扣除項(xiàng)目金額后的余額，為增值額。它采用四級(jí)超率累進(jìn)稅率，應(yīng)納土地增值稅=土地增值額×適用稅率－速算扣除額×速算扣除率。其中：土地增值額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)總收入－扣除項(xiàng)目金額。計(jì)算扣除項(xiàng)目有：取得土地使用權(quán)所支付的金額；開(kāi)發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本；開(kāi)發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的費(fèi)用；舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格；與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金；加計(jì)扣除。四、房產(chǎn)稅：是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)，對(duì)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的內(nèi)資單位和個(gè)人按照房產(chǎn)稅原值或租金收入征收的一種稅。它以房產(chǎn)原值(評(píng)估值)為計(jì)稅依據(jù),稅率為1.2%。年應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值(評(píng)估值)×(1-30%)×1.2%。五、城鎮(zhèn)土地使用稅:是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi),對(duì)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人以實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，按規(guī)定稅額、按年計(jì)算、分期繳納的一種稅。年應(yīng)納稅額=∑(各級(jí)土地面積×相應(yīng)稅額)。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅。六、城市房地產(chǎn)稅、三資企業(yè)土地使用費(fèi)：城市房地產(chǎn)稅是對(duì)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人、港澳臺(tái)胞，按照房產(chǎn)原值征收的一稅種。城市房地產(chǎn)稅依房產(chǎn)原值計(jì)稅,稅率為1.2%。年應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值×稅率×(1-30%)。三資企業(yè)土地使用費(fèi)是對(duì)本市行政區(qū)域內(nèi)使用土地的外資企業(yè)，按企業(yè)所處地理位置和偏遠(yuǎn)程度、地段的繁華程度、基礎(chǔ)設(shè)施完善程度等，征收的一項(xiàng)費(fèi)用。依外資企業(yè)的實(shí)際占用土地面積以及所適用的土地使用費(fèi)的單位標(biāo)準(zhǔn)確定。應(yīng)納土地使用費(fèi)額=占用土地面積×適用的單位標(biāo)準(zhǔn)。七、印花稅：是對(duì)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書(shū)立、領(lǐng)受印花稅暫行條例所列舉的各種憑證所征收的一種兼有行為性質(zhì)的憑證稅。分為從價(jià)計(jì)稅和從量計(jì)稅兩種。應(yīng)納稅額=計(jì)稅金額×稅率,應(yīng)納稅額=憑證數(shù)量×單位稅額。土地使用權(quán)出讓轉(zhuǎn)讓書(shū)立的憑證（合同）暫不征收印花稅，但在土地開(kāi)發(fā)建設(shè)，房產(chǎn)出售、出租活動(dòng)中所書(shū)立的合同、書(shū)據(jù)等，應(yīng)繳納印花稅。凡進(jìn)行房屋買賣的，簽定的購(gòu)房合同應(yīng)按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)所載金額0.05%繳納印花稅，房地產(chǎn)交易管理部門在辦理買賣過(guò)戶手續(xù)時(shí)，應(yīng)監(jiān)督買賣雙方在轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議上貼花注銷完稅后，再辦理立契過(guò)戶手續(xù)。在辦理房地產(chǎn)權(quán)屬證件時(shí)，應(yīng)按權(quán)利許可證照，按件交納印花稅五元，房地產(chǎn)權(quán)屬管理部門應(yīng)監(jiān)督領(lǐng)受人在房地產(chǎn)權(quán)屬證上按件貼花注銷完稅后，再辦理發(fā)證手續(xù)。八、契稅：契稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬時(shí)向承受土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的單位征收的一種稅。征收范圍包括國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（包括出售、贈(zèng)與和交換）、房屋買賣、房屋贈(zèng)與和房屋交換。計(jì)稅依據(jù)主要是成交價(jià)格、核定價(jià)格、交換價(jià)格差額和“補(bǔ)繳的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益”等。應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×稅率九、企業(yè)所得稅、外資和外國(guó)企業(yè)所得稅：是對(duì)我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)或組織，在一定期間內(nèi)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。應(yīng)納稅額=（全部應(yīng)稅收入-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目）×適用稅率。

企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房產(chǎn)需考慮的稅金有營(yíng)業(yè)稅金及附加、土地增值稅、印花稅和企業(yè)所得稅

公司房屋轉(zhuǎn)讓給個(gè)人所有的行為是“二手房”轉(zhuǎn)讓，按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”征稅，產(chǎn)生的稅有契稅、印花稅、企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、土地增值稅。1 、契稅契稅的納稅義務(wù)人是買受人（買方）。計(jì)算公式為：應(yīng)納契稅稅額=本次房屋轉(zhuǎn)讓成交價(jià)×適用稅率2、印花稅印花稅的納稅義務(wù)人是買賣雙方。計(jì)算公式為：應(yīng)納印花稅稅額=本次房屋轉(zhuǎn)讓成交價(jià)×適用稅率。這里的適用稅率為萬(wàn)分之五，這是按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”征收的。3、企業(yè)所得稅應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額＝（本次房屋轉(zhuǎn)讓成交價(jià)－房屋原值－合理費(fèi)用）×25%4、營(yíng)業(yè)稅及附征單位和個(gè)人出售“二手房”應(yīng)按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加是分別按照營(yíng)業(yè)稅額的7%、3%、2%征收的5、土地增值稅土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額按照規(guī)定的稅率征收的。增值額=本次房屋轉(zhuǎn)讓成交價(jià) -扣除項(xiàng)目金額?？鄢?xiàng)目金額由評(píng)估價(jià)格和其他扣除項(xiàng)目組成。增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50％，未超過(guò)100％的：土地增值稅稅額＝增值額×40％－扣除項(xiàng)目金額×5％；增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100％，未超過(guò)200％的：土地增值稅稅額＝增值額×50％－扣除項(xiàng)目金額×15％；增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200％：土地增值稅稅額＝增值額×60％－扣除項(xiàng)目金額×35％

7，企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所得稅如何計(jì)算

以不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外投資視同銷售處理。將投資金額-不動(dòng)產(chǎn)凈值-相關(guān)稅費(fèi)后的金額并入應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

有許多業(yè)務(wù)地稅與國(guó)稅是交叉的，以下列示的是比較全的涉稅方面的會(huì)計(jì)處理，可根據(jù)你實(shí)際情況進(jìn)行借簽。一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理主營(yíng)業(yè)務(wù)，是指納稅人主要以交通運(yùn)輸、建筑施工、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、金融保險(xiǎn)、郵電通信、文化體育、娛樂(lè)、旅游、飲食、服務(wù)等行業(yè)為本企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的業(yè)務(wù)，以及以開(kāi)采、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品為主要經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的業(yè)務(wù)。營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加，是指企業(yè)在取得上述主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的土地增值稅、教育費(fèi)附加、文化事業(yè)建設(shè)基金等。企業(yè)兼營(yíng)上述業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)處理是單獨(dú)核算兼營(yíng)業(yè)務(wù)收入和成本的，其發(fā)生的有關(guān)稅費(fèi)，按主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加進(jìn)行稅務(wù)會(huì)計(jì)處理。不能單獨(dú)核算兼營(yíng)業(yè)務(wù)收入和成本的，其發(fā)生的收入、成本和有關(guān)稅費(fèi)按其他業(yè)務(wù)收入和支出進(jìn)行稅務(wù)會(huì)計(jì)處理。增值稅納稅人繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加按主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加進(jìn)行稅務(wù)會(huì)計(jì)處理。企業(yè)以預(yù)收帳款、分期收款方式銷售商品（產(chǎn)品）、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、提供勞務(wù)，建筑施工企業(yè)預(yù)收工程費(fèi)，應(yīng)按《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度》和稅法規(guī)定確定收入的實(shí)現(xiàn)，并按規(guī)定及時(shí)計(jì)繳稅款。（一）取得（或確認(rèn)實(shí)現(xiàn)）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入計(jì)算應(yīng)交稅金及附加時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄（二）繳納稅金和附加時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄（三）資源稅納稅人在采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理（四）主營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)企業(yè)土地增值稅的會(huì)計(jì)處理（一）取得（或確認(rèn)實(shí)現(xiàn)）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入計(jì)算應(yīng)交稅金及附加時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄借：營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 --應(yīng)交土地增值稅 --應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅貸：其他應(yīng)交款--應(yīng)交教育費(fèi)附加 --應(yīng)交文化事業(yè)建設(shè)基金（二）繳納稅金和附加時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 --應(yīng)交資源稅 --應(yīng)交土地增值稅 --應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅借：其他應(yīng)交款--應(yīng)交教育費(fèi)附加 --應(yīng)交文化事業(yè)建設(shè)基金貸：銀行存款（三）資源稅納稅人在采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理： 1．收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄借：材料采購(gòu) 貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交資源稅 2．自產(chǎn)自用應(yīng)征資源稅產(chǎn)品，在移送使用時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等科目貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交資源稅 3．取得銷售應(yīng)征資源稅產(chǎn)品的收入時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄借：產(chǎn)品銷售稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交資源稅 4．繳納稅款時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交資源稅貸：銀行存款（四）主營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)企業(yè)土地增值稅的會(huì)計(jì)處理稅法規(guī)定，對(duì)主營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，在房地產(chǎn)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)中，已發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)銷售收入和收到房地產(chǎn)的預(yù)收帳款時(shí)，按規(guī)定預(yù)征土地增值稅，項(xiàng)目完全開(kāi)發(fā)完成后再進(jìn)行清算。標(biāo)準(zhǔn)住宅預(yù)征率為1%，別墅和豪華住宅預(yù)征率為3%。 1．發(fā)生銷售不動(dòng)產(chǎn)和收到預(yù)收帳款時(shí)，按預(yù)征率計(jì)算出應(yīng)繳土地增值稅時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄借：營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交土地增值稅預(yù)繳稅款時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交土地增值稅貸：銀行存款 2．項(xiàng)目竣工結(jié)算，按土地增值稅的規(guī)定計(jì)算出實(shí)際應(yīng)繳納的土地增值稅時(shí)，對(duì)比已預(yù)提的土地增值稅，并進(jìn)行調(diào)整。（1）預(yù)提數(shù)大于實(shí)際數(shù)時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄借：營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加（紅字，差額）貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交土地增值稅（紅字，差額）反之，編制會(huì)計(jì)分錄借：營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加（藍(lán)字，差額）貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交土地增值稅（藍(lán)字，差額）調(diào)整后的貸方發(fā)生額與借方發(fā)生額對(duì)比的差額，作為辦理退補(bǔ)稅款的依據(jù)。（2）繳納稅款時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交土地增值稅貸：銀行存款（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)退還稅款時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交土地增值稅二、非主營(yíng)業(yè)務(wù)收入或非經(jīng)常性的經(jīng)營(yíng)收入的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理（一）企業(yè)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、土地使用權(quán)、取得租賃收入，記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算，其發(fā)生的成本費(fèi)用，以及計(jì)算提取的營(yíng)業(yè)稅等稅費(fèi)記入“其他業(yè)務(wù)支出”科目核算。 1．取得其他業(yè)務(wù)收入計(jì)算應(yīng)交稅金及附加時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄借：其他業(yè)務(wù)支出貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 --應(yīng)交土地增值稅 --應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅貸：其他應(yīng)交款--應(yīng)交教育費(fèi)附加 2．繳納稅金和附加時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 --應(yīng)交土地增值稅 --應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅借：其他應(yīng)交款--應(yīng)交教育費(fèi)附加貸：銀行存款（二）銷售不動(dòng)產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理除房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以外的其他納稅人，銷售不動(dòng)產(chǎn)屬于非主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅等稅費(fèi)。 1．取得銷售不動(dòng)產(chǎn)屬收入時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 --應(yīng)交土地增值稅 --應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅貸：其他應(yīng)交款--應(yīng)交教育費(fèi)附加 2．繳納稅金和附加時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 --應(yīng)交土地增值稅 --應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅借：其他應(yīng)交款--應(yīng)交教育費(fèi)附加貸：銀行存款三、企業(yè)所得稅稅務(wù)會(huì)計(jì)處理（一）根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，企業(yè)所得稅按年計(jì)算，分月或分季預(yù)繳。按月（季）預(yù)繳、年終匯算清繳所得稅的會(huì)計(jì)處理如下（二）企業(yè)對(duì)外投資收益和從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回稅后利潤(rùn)計(jì)算補(bǔ)繳所得稅的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理（三）上述會(huì)計(jì)處理完成后，將“所得稅”借方余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄（四）所得稅減免的會(huì)計(jì)處理（五）對(duì)以前年度損益調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理（六）企業(yè)清算的所得稅的會(huì)計(jì)處理（七）采用“應(yīng)付稅款法”進(jìn)行納稅調(diào)整的會(huì)計(jì)處理（八）采用“納稅影響會(huì)計(jì)法”進(jìn)行納稅調(diào)整的會(huì)計(jì)處理（一）根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，企業(yè)所得稅按年計(jì)算，分月或分季預(yù)繳。按月（季）預(yù)繳、年終匯算清繳所得稅的會(huì)計(jì)處理如下： 1．按月或按季計(jì)算應(yīng)預(yù)繳所得稅額和繳納所得稅時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄借：所得稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：銀行存款 2．年終按自報(bào)應(yīng)納稅所得額進(jìn)行年度匯算清繳時(shí)，計(jì)算出全年應(yīng)納所得稅額，減去已預(yù)繳稅額后為應(yīng)補(bǔ)稅額時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄借：所得稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅 3．根據(jù)稅法規(guī)定，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，準(zhǔn)予在應(yīng)繳納所得稅額中扣除10%作為補(bǔ)助社會(huì)性支出。計(jì)提“補(bǔ)助社會(huì)性支出”時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：其他應(yīng)交款--補(bǔ)助社會(huì)性支出非鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)不需要作該項(xiàng)會(huì)計(jì)處理。 4．繳納年終匯算清應(yīng)繳稅款時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：銀行存款 5．年度匯算清繳，計(jì)算出全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額，其差額為多繳所得稅額，在未退還多繳稅款時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄借：其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款貸：所得稅經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款對(duì)多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預(yù)繳所得稅時(shí)，在下年度編制會(huì)計(jì)分錄借：所得稅貸：其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款（二）企業(yè)對(duì)外投資收益和從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回稅后利潤(rùn)計(jì)算補(bǔ)繳所得稅的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理。按照稅法規(guī)定，企業(yè)對(duì)外投資收益和從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回稅后利潤(rùn)，如投資方企業(yè)所得稅稅率高于被投資企業(yè)或聯(lián)營(yíng)企業(yè)的，投資方企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳所得稅。其會(huì)計(jì)處理如下： 1．根據(jù)企業(yè)所得稅有關(guān)政策規(guī)定，在確認(rèn)投資收益或應(yīng)分得聯(lián)營(yíng)企業(yè)稅后利潤(rùn)后，計(jì)算出投資收益或聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅額并繳納時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄借：所得稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：銀行存款（三）上述會(huì)計(jì)處理完成后，將“所得稅”借方余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄借：本年利潤(rùn) 貸：所得稅 “所得稅”科目年終無(wú)余額。（四）所得稅減免的會(huì)計(jì)處理企業(yè)所得稅的減免分為法定減免和政策性減免。法定減免是根據(jù)稅法規(guī)定公布的減免政策，不需辦理審批手續(xù)，納稅人就可以直接享受政策優(yōu)惠，其免稅所得不需要計(jì)算應(yīng)納稅款，直接結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)，不作稅務(wù)會(huì)計(jì)處理。政策性減免是根據(jù)稅法規(guī)定，由符合減免所得稅條件的納稅人提出申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定的程序?qū)徟蟛趴梢韵硎軠p免稅的優(yōu)惠政策。政策性減免的稅款，實(shí)行先征后退的原則。在計(jì)繳所得稅時(shí)，按上述有關(guān)會(huì)計(jì)處理編制會(huì)計(jì)分錄，接到稅務(wù)機(jī)關(guān)減免稅的批復(fù)后，申請(qǐng)辦理退稅，收到退稅款時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅將退還的所得稅款轉(zhuǎn)入資本公積：借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：資本公積 (五)對(duì)以前年度損益調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理：如果上年度年終結(jié)帳后，于本年度發(fā)現(xiàn)上年度所得稅計(jì)算有誤，應(yīng)通過(guò)損益科目“以前年度損益調(diào)整”進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 “以前年度損益調(diào)整”科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)以前年度多計(jì)收益、少計(jì)費(fèi)用而調(diào)整的本年度損益數(shù)額；貸方發(fā)生額反映企業(yè)以前年度少計(jì)收益、多計(jì)費(fèi)用而需調(diào)整的本年度損益數(shù)額。根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人在納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)、應(yīng)提未提的扣除項(xiàng)目，在規(guī)定的納稅申報(bào)期后發(fā)現(xiàn)的，不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣。但多計(jì)多提費(fèi)用和支出，應(yīng)予以調(diào)整。 1．企業(yè)發(fā)現(xiàn)上年度多計(jì)多提費(fèi)用、少計(jì)收益時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄借：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn) 貸：以前年度損益調(diào)整 2．本年未進(jìn)行結(jié)帳時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄借：以前年度損益調(diào)整 /貸：本年利潤(rùn) （六）企業(yè)清算的所得稅的會(huì)計(jì)處理：清算是指由于企業(yè)破產(chǎn)、解散或者被撤銷，正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)終止，依照法定的程序收回債權(quán)、清償債務(wù)，分配剩余財(cái)產(chǎn)的行為。按照稅法規(guī)定，納稅人依法進(jìn)行清算時(shí)，其清算所得，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。 1．對(duì)清算所得計(jì)算應(yīng)繳所得稅和繳納稅時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄借：所得稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：銀行存款 2．將所得稅結(jié)轉(zhuǎn)清算所得時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄借：清算所得/ 貸：所得稅（七）采用“應(yīng)付稅款法”進(jìn)行納稅調(diào)整的會(huì)計(jì)處理： 1．對(duì)永久性差異的納稅調(diào)整的會(huì)計(jì)處理。永久性差異是指按照稅法規(guī)定的不能計(jì)入損益的項(xiàng)目在會(huì)計(jì)上計(jì)入損益，從而導(dǎo)致了會(huì)計(jì)利潤(rùn)與按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅所得額不一致而產(chǎn)生的差異。按照調(diào)增的永久性差異的所得額計(jì)算出應(yīng)繳所得稅時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄借：所得稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅期未結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅時(shí)：借：本年利潤(rùn) 貸：所得稅 2．對(duì)時(shí)間性差異的納稅調(diào)整的會(huì)計(jì)處理。時(shí)間性差異是指由于收入項(xiàng)目或支出項(xiàng)目在會(huì)計(jì)上計(jì)入損益的時(shí)間和稅法規(guī)定不一致所形成的差異。按當(dāng)期應(yīng)調(diào)整的時(shí)間性差異的所得額，計(jì)算出應(yīng)繳所得稅時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄借：所得稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅期未結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄借：本年利潤(rùn) 貸：所得稅 (八)采用“納稅影響會(huì)計(jì)法”進(jìn)行納稅調(diào)整的會(huì)計(jì)處理： 1．對(duì)永久性差異納稅調(diào)整的會(huì)計(jì)處理，按照調(diào)增的永久性差異的所得額計(jì)算出應(yīng)繳納所得稅時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄借：所得稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅期未結(jié)轉(zhuǎn)所得稅時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄借：本年利潤(rùn) 貸：所得稅 2．對(duì)時(shí)間性差異納稅調(diào)整的會(huì)計(jì)處理。將調(diào)增的時(shí)間性差異的所得額加上未調(diào)整前的利潤(rùn)總額計(jì)算出應(yīng)繳納的所得稅與未調(diào)整前的利潤(rùn)總額計(jì)算出的所得稅對(duì)比，將本期的差異額在“遞延稅款”科目中分期遞延和分配，到發(fā)生相反方向影響時(shí)，再進(jìn)行相反方向的轉(zhuǎn)銷，直到遞延稅款全部遞延和轉(zhuǎn)銷完畢。當(dāng)當(dāng)期調(diào)增的時(shí)間性差異的所得額加上未調(diào)整前利潤(rùn)總額計(jì)算出應(yīng)繳所得稅大于未調(diào)整前的利潤(rùn)總額計(jì)算出的所得稅時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄借：所得稅借：遞延稅款貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅反之，編制會(huì)計(jì)分錄借：所得稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：遞延稅款期未結(jié)轉(zhuǎn)所得稅時(shí)：借：本年利潤(rùn) 貸：所得稅四、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)處理：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)處理，與企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)處理基本相同。（一）企業(yè)繳納經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅使用“所得稅”科目和“應(yīng)交稅金--應(yīng)交個(gè)人所得稅”科目；（二）個(gè)人投資者按月支取個(gè)人收入不再在“應(yīng)付工資”科目處理（即不再進(jìn)入成本，年度申報(bào)也就不需要對(duì)該項(xiàng)目作稅收調(diào)整），改按以下方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：支付時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄借：其他應(yīng)收款--預(yù)付普通股股利（按投資者個(gè)人設(shè)置明細(xì)帳）貸：銀行存款（或現(xiàn)金）年度終了進(jìn)行利潤(rùn)分配時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄借：利潤(rùn)分配--應(yīng)付普通股股利（按投資者個(gè)人設(shè)置明細(xì)帳）貸：其他應(yīng)收款--預(yù)付普通股股利五、代扣代繳稅款的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理：（一）代扣代繳營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理：根據(jù)稅法規(guī)定，建筑施工企業(yè)對(duì)分包單位進(jìn)行分包工程結(jié)算時(shí)，或境外企業(yè)向境內(nèi)企業(yè)提供勞務(wù)，在支付勞務(wù)費(fèi)用時(shí)，必須履行代扣代繳營(yíng)業(yè)稅的義務(wù)。 1．扣繳義務(wù)人在計(jì)算應(yīng)代扣營(yíng)業(yè)稅并繳納時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)付帳款--×××單位貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅貸：銀行存款（二）代扣代繳個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)處理： 1．代扣代繳本企業(yè)員工工資薪金個(gè)人所得稅時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)付工資貸：其他應(yīng)付款--代扣個(gè)人所得稅借：其他應(yīng)付款--代扣個(gè)人所得稅貸：銀行存款 2．代扣代繳承包承租所得、股息、紅利所得個(gè)人所得稅，查帳計(jì)征和帶征企業(yè)其會(huì)計(jì)處理相同。代扣代繳時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄借：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn) 貸：其他應(yīng)付款--代扣個(gè)人所得稅借：其他應(yīng)付款--代扣個(gè)人所得稅貸：銀行存款 3．支付個(gè)人勞務(wù)所得代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄借：有關(guān)成本費(fèi)用科目貸：其他應(yīng)付款--代扣個(gè)人所得稅貸：銀行存款（或現(xiàn)金）借：其他應(yīng)付款--代扣個(gè)人所得稅貸：銀行存款 4．支付內(nèi)部職工集資利息代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：其他應(yīng)付款--代扣個(gè)人所得稅貸：銀行存款（或現(xiàn)金）借：其他應(yīng)付款--代扣個(gè)人所得稅貸：銀行存款六、其他地方稅的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理：（一）企業(yè)繳納自有自用房地產(chǎn)的房產(chǎn)稅、土地使用稅，繳納自有自用車船的車船使用稅，繳納的印花稅在有關(guān)費(fèi)用科目核算。計(jì)算并繳納稅款時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄借：管理費(fèi)用--有關(guān)明細(xì)科目貸：應(yīng)交稅費(fèi)--房產(chǎn)稅 --土地使用稅 --車船使用稅 --印花稅（或應(yīng)交稅金--其他地方稅稅金）借：應(yīng)交稅費(fèi)--房產(chǎn)稅 --土地使用稅 --車船使用稅 --印花稅（或應(yīng)交稅費(fèi)--其他地方稅稅金）貸：銀行存款七、屠宰稅的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理：（一）企業(yè)屠宰應(yīng)稅性畜用作食品加工的原材料時(shí)，其應(yīng)交屠宰稅計(jì)入原材料，編制會(huì)計(jì)分錄借：原材料（或材料采購(gòu)）貸：銀行存款、現(xiàn)金（二）企業(yè)屠宰應(yīng)稅性畜自食時(shí)，其應(yīng)交屠宰稅由職工福利費(fèi)支付，編制會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)付福利費(fèi) 貸：銀行存款（或現(xiàn)金）（三）屠宰場(chǎng)屠宰應(yīng)稅性畜代征屠宰稅的會(huì)計(jì)處理：向納稅人代征時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款（專戶存儲(chǔ)） /貸：其他應(yīng)交款--代征屠宰稅解繳稅款時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄借：其他應(yīng)交款--代征屠宰稅貸：銀行存款（專戶存儲(chǔ)）八、其他稅務(wù)會(huì)計(jì)處理問(wèn)題：（一）滯納金、違章罰款和罰金的會(huì)計(jì)處理：對(duì)各項(xiàng)稅收的滯納金、罰款以及違法經(jīng)營(yíng)的罰款、罰金和被沒(méi)收財(cái)物的損失等，不得在稅前扣除。發(fā)生繳納滯納金、罰款、罰金等項(xiàng)目時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄借：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn) 貸：銀行存款（二）企業(yè)全部負(fù)擔(dān)或部分負(fù)擔(dān)企業(yè)員工個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)處理：對(duì)企業(yè)全部負(fù)擔(dān)或部分負(fù)擔(dān)員工的個(gè)人所得稅款，或由于企業(yè)沒(méi)有履行代扣代繳義務(wù)，稅務(wù)部門查補(bǔ)的由扣繳單位負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅款，不得在稅前扣除。在發(fā)生時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄借：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn) 貸：銀行存款（三）國(guó)家稅務(wù)局查補(bǔ)增值稅、消費(fèi)稅、不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額補(bǔ)征增值稅，而附征的城建稅、教育費(fèi)附加，不分所屬時(shí)期，均在實(shí)際繳納年度記賬。借：營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)支出等科目貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城建稅貸：其他應(yīng)交款--應(yīng)交教育費(fèi)附加（四）地方稅務(wù)局查補(bǔ)的營(yíng)業(yè)稅而附征的城建稅、教育費(fèi)附加應(yīng)分別處理。（1）已在查增利潤(rùn)中抵減了應(yīng)補(bǔ)征的城建稅、教育費(fèi)附加后，再計(jì)算補(bǔ)繳所得稅時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄借：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn) 貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城建稅貸：其他應(yīng)交款--應(yīng)交教育費(fèi)附加（2）如果無(wú)查增利潤(rùn)，只是查增營(yíng)業(yè)稅而附征的城建稅、教育費(fèi)附加的，則不分所屬時(shí)期，均在實(shí)際繳納年度記賬。編制會(huì)計(jì)分錄借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)支出等科目貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交城建稅貸：其他應(yīng)交款--應(yīng)交教育費(fèi)附加（五）自查發(fā)現(xiàn)因少提增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅而附加的城建稅、教育費(fèi)附加，在補(bǔ)提時(shí)不分所屬時(shí)期統(tǒng)一在補(bǔ)提年度記賬。編制會(huì)計(jì)分錄借：營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)支出等科目貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城建稅貸：其他應(yīng)交款--應(yīng)交教育費(fèi)附加