營改增優(yōu)惠如何記憶，2014年度我國主要稅種的政策改革有哪些

來源：整理時(shí)間：2022-12-30 12:42:40 編輯：金融知識(shí) 手機(jī)版

1，2014年度我國主要稅種的政策改革有哪些

憑記憶：郵政和電信、鐵路運(yùn)輸業(yè)營改增、消費(fèi)稅改革（主要是燃油消費(fèi)稅上調(diào)等）、煤炭資源稅（從量計(jì)征到從價(jià)計(jì)征）改革、對(duì)小微企業(yè)營業(yè)稅、增值稅和所得稅稅收優(yōu)惠政策覆蓋面擴(kuò)大、對(duì)幾大新興行業(yè)新購入固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策，簡化涉稅程序和資料報(bào)送等等。

2014年度我國主要稅種的政策改革有哪些

2，增值稅稅收優(yōu)惠項(xiàng)目記憶竅門

　　增值稅　　1、低稅率項(xiàng)目（適用13%稅率的項(xiàng)目）　　糧奶植物油——【糧食、鮮奶、食用植物油，橄欖油】　　水煤各種氣——【自來水、居民用煤炭制品、冷氣、暖氣、石油液化氣、天然氣、沼氣】　　書報(bào)和雜志——【圖書、報(bào)紙、雜志】　　料肥三農(nóng)具——【飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜】　　姜黃和牛胚——【姜黃、干姜、人工合成牛胚胎】　　電子音像二甲醚——【電子出版物、音像制品、二甲醚】　　2、視同銷售項(xiàng)目要記牢　　理解：（1）自產(chǎn)和委托加工的貨物不管是用于內(nèi)部（非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)）還是外部（投資、分配、贈(zèng)送）都視同銷售?！　。?）購買的貨物只有用于外部（投資、分配、贈(zèng)送）才是視同銷售，購買的貨物用于內(nèi)部（非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)）則是進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣?！　№樋诹镏谝粋€(gè)版本（想象兩代人送鹽，自家有吃，再買點(diǎn)蛋周濟(jì)窮人）　　兩代人——（1）【將貨物交付其他單位或個(gè)人代銷】　　（2）【銷售代銷貨物】　　都送鹽——【設(shè)有兩個(gè)以上的機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣市的除外】　　自家吃來非常咸——（1）【自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)】　?。?）【自產(chǎn)、委托加工的貨物非增值稅就應(yīng)稅項(xiàng)目】　　換了錢買點(diǎn)蛋——購買　　分送窮人圖個(gè)歡——（1）【自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體工商戶】　　（2）【自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作分配給股東或其他投資者】　?。?）【自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈(zèng)送其他單位或個(gè)人】　　順口溜之第二個(gè)版本（想象父子倆是單身，送菜錢舍不得用，家里條件很苦但都愛著心愛的人）　　增值稅視同賣——增值稅視同銷售　　兩代人——⑴【將貨物交付其他單位或個(gè)人代銷】　?、啤句N售代銷貨物】　　都送菜——【設(shè)有兩個(gè)以上的機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用物銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣市的除外】　　自家消費(fèi)非常態(tài)—— （1）【自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)】　?。?）【自產(chǎn)、委托加工的貨物非增值稅就應(yīng)稅項(xiàng)目】　　金幣購得東西來——自產(chǎn)、委托加工或購買　　兔子配花贈(zèng)心愛——（1）【自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體工商戶】　?。?）【自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作分配給股東或其他投資者】　?。?）【自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈(zèng)送其他單位或個(gè)人】　　3、免稅項(xiàng)目別忘記　　“農(nóng)民古書學(xué)避孕，盲人援助顯微鏡”　　農(nóng)民——（1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品　　避孕——（2）避孕藥品和用具　　古書——（3）古舊圖書　　顯微鏡——（4）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備　　援助——（5）外國政府、圖際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備　　盲人——（6）由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品　　4、可選擇按照6%征收率簡易征收的項(xiàng)目不能忘　　河里漲了大水【自來水】——沖來了砂石塊【砂、土和石料】——把石塊燒成了石灰【磚、瓦、石灰】——和水泥【商品混凝土】——建成了一個(gè)小水電站【縣以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)電力】　　5、按簡易辦法依照4%征收率的項(xiàng)目很重要　　“木棉樹下一只雞被電打死了”　　棉——免稅商店零售免稅品　　雞——寄售商店代售寄售物品　　電——典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品　　死——4%

增值稅稅收優(yōu)惠項(xiàng)目記憶竅門

3，在成都對(duì)方開過來的罐頭食品費(fèi)專用增值稅發(fā)票能不能在計(jì)算企業(yè)所得

六、上述增值稅優(yōu)惠政策除已規(guī)定期限的項(xiàng)目和第五條政策外，其他均在營改增試點(diǎn)期間執(zhí)行。本地區(qū)營改增實(shí)施之日前，如果試點(diǎn)納稅人已經(jīng)按照有關(guān)政策規(guī)定享受了營業(yè)稅稅收優(yōu)惠，在剩余稅收優(yōu)惠政策期限內(nèi)，按照本規(guī)定享受有關(guān)增值稅優(yōu)惠。

依稀記得童年時(shí)，那段朦開朧的記憶，朝霞里歡歌笑語，暮云中追逐嬉戲，總想摘下樹梢上的月亮，總想珍藏天上發(fā)票的星星，兒時(shí)的想法是多么古怪稀奇。都是那么天真頑皮，都是那么無邪淘氣，都有自己的小秘密，都有自己的心歡喜。

在成都對(duì)方開過來的罐頭食品費(fèi)專用增值稅發(fā)票能不能在計(jì)算企業(yè)所得

4，16個(gè)問題讓您分分鐘搞懂營改增

5月1日離我們越來越近了，隨著全面營改增試點(diǎn)的推開，有人高興有人憂！憂心的人表示，不是很懂營改增，推行后稅負(fù)會(huì)不會(huì)提高呢？曼德企服注意到，互聯(lián)網(wǎng)上各種關(guān)于營改增的攻略、寶典，看得叫人眼花繚亂，但卻很難令行外人深刻理解到營改增帶來的好處。于是，曼德企服特意收集了關(guān)于營改增的16個(gè)重點(diǎn)關(guān)注問題，讓您分分鐘搞懂營改增！1、什么是營業(yè)稅營業(yè)稅是對(duì)在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅。營業(yè)稅屬于流轉(zhuǎn)稅制中的一個(gè)主要稅種。營業(yè)稅具有以下特點(diǎn)：1、營業(yè)稅以全額為計(jì)稅依據(jù)，一般不受成本、費(fèi)用的影響，可以較好的保證財(cái)政收入。2、按行業(yè)設(shè)計(jì)稅目、稅率，除了征收增值稅的行業(yè)，其余均征收營業(yè)稅，對(duì)于不同的行業(yè)，營業(yè)稅有不同的稅率，對(duì)于同一行業(yè)稅率則相同，保證了公平競爭，行業(yè)的利潤水平。3、計(jì)算簡單，便于征收，直接按照實(shí)現(xiàn)的營業(yè)額進(jìn)行全額征收，可以節(jié)省征收費(fèi)用。2、什么是增值稅？增值稅是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。增值稅具有以下特點(diǎn)：1、不重復(fù)征稅，具有中性稅收的特征②。其只對(duì)銷售貨物或者勞務(wù)中的附加值進(jìn)行征稅，對(duì)于已經(jīng)從銷售環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)接過來已經(jīng)征稅的部分則不再重復(fù)征稅。另外，增值稅稅率檔次設(shè)計(jì)較少，中國的稅率普遍為17%。2、每個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行征稅，每個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行扣稅，最終由消費(fèi)著承擔(dān)全部的稅負(fù)。3、稅基廣闊，征收具有普遍性和連續(xù)性，能夠打通增值稅的各個(gè)鏈條。3、國家為什么要實(shí)行營改增因?yàn)樵鲋刀惪梢灾瓠h(huán)節(jié)抵扣，能夠平衡稅負(fù)，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。而營業(yè)稅是按照營業(yè)收入全額征稅，各環(huán)節(jié)都不能抵扣。營改增具有重大意義，一是有利于消除重復(fù)征稅，打通了增值稅抵扣鏈條；二是有利于減輕企業(yè)稅負(fù)，增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營活力；三是有利于創(chuàng)造更加公平的稅收環(huán)境，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、消費(fèi)升級(jí)、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)。4、營業(yè)稅的營業(yè)額和增值稅的銷售額是一樣的嗎？不一樣，營業(yè)稅的營業(yè)額中包含營業(yè)稅，也就是通常說的價(jià)內(nèi)稅；增值稅的銷售額中不包含增值稅，也就是通常說的價(jià)外稅。5、增值稅稅率是多少？目前一般納稅人稅率有17%、13%、11%、6%、0%五種，小規(guī)模納稅人適用3%征收率。6、5月1日后有哪些行業(yè)將要營改增？自2016年5月1日起，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)將會(huì)納入營改增試點(diǎn)范圍。7、營改增后這些行業(yè)的稅率是多少？建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)稅率為11%，金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)稅率為6%。8、之前建筑業(yè)營業(yè)稅稅率是3%，房地產(chǎn)業(yè)營業(yè)稅稅率是5%，營改增后說率一下子上升到11%，這也太多了吧？11%是增值稅的稅率，并不是稅負(fù)。如果你是一般納稅人，你購進(jìn)的建筑材料、建筑機(jī)械、運(yùn)輸工具等都可以抵扣，你只就本環(huán)節(jié)的增值額乘以11%繳稅；如果你是小規(guī)模納稅人，你的征收率就只有3%。9、那什么是一般納稅人，什么是小規(guī)模納稅人，二者有何區(qū)別？年應(yīng)稅銷售額超過500萬元（含）的為一般納稅人；小于500萬元的為小規(guī)模納稅人。一般納稅人可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，小規(guī)模納稅人不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人只能開具普通發(fā)票。10、如果我是6%稅率，是不是我只能抵扣6%稅率的進(jìn)項(xiàng)?。坎皇堑?，17%、13%、11%稅率的進(jìn)項(xiàng)稅額都可以抵扣。11、購買不動(dòng)產(chǎn)也能抵扣嗎？是的，營改增后，新增不動(dòng)產(chǎn)也能抵扣。12、怎么抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額呢？一般納稅人必須取得增值稅扣稅憑證才能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅扣稅憑證是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。13、所以的東西都能抵扣嗎？不是的，比如沒有取得增值稅專用發(fā)票的就不能抵扣，外購的貨物用于集體福利的也不能抵扣。營改增后，購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)都不能抵扣。14、我以前營業(yè)稅都是在地稅交，營改增后增值稅在哪里交？營改增后增值稅在國稅交，但是納稅人銷售取得的不動(dòng)產(chǎn)和其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)的增值稅，國家稅務(wù)局暫委托地方稅務(wù)局代為征收。15、營改增后，我的稅負(fù)真的不會(huì)提高嗎？李克強(qiáng)總理在全國兩會(huì)上承諾，確保營改增后所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。同時(shí)，財(cái)政部稅政司、國家稅務(wù)總局貨勞稅司負(fù)責(zé)人在答記者問時(shí)也表示，新增試點(diǎn)行業(yè)的原營業(yè)稅優(yōu)惠政策原則上予以延續(xù)，對(duì)老合同、老項(xiàng)目以及特定行業(yè)采取過渡性措施，確保全面推開營改增試點(diǎn)后，總體上實(shí)現(xiàn)所有行業(yè)全面減稅、絕大部分企業(yè)稅負(fù)有不同程度降低的政策效果。16、5月1日馬上就到了，我從來沒接觸過增值稅，這可怎么辦？別著急，稅務(wù)部門已經(jīng)為這類情況做好了充分準(zhǔn)備。稅務(wù)部門將分批次做好對(duì)試點(diǎn)納稅人的培訓(xùn)輔導(dǎo)以及稅控器具的發(fā)放、安裝，確保試點(diǎn)納稅人懂政策、能開票、會(huì)申報(bào)，幫助試點(diǎn)納稅人適應(yīng)新稅制、遵從新稅制、獲益新稅制。當(dāng)然，如果你忙于創(chuàng)業(yè)，既沒有閑暇顧及繁瑣的稅務(wù)工作，也沒有時(shí)間學(xué)習(xí)新的財(cái)稅政策，那么，就把這一切交給咱們曼德企服為你代勞吧！要知道，提供專業(yè)的財(cái)稅服務(wù)，讓客戶無憂省心可是曼德企服的立足之本喔！

5，快臨近考cpa稅法應(yīng)如何應(yīng)對(duì)

浦江-財(cái)經(jīng)具體來教你：稅法知識(shí)點(diǎn)瑣碎，有些章節(jié)對(duì)于初學(xué)者來講也確實(shí)有點(diǎn)難度，比如增值稅的抵扣和出口退稅的方法。對(duì)于稅法來說，我們主要把握住增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等這幾大稅種。每年都差不多能占到60%多點(diǎn)的分值，從理論上講，這幾大稅種都學(xué)明白了，考試能不丟分，不學(xué)其他的稅也能通過考試。但是我們不能這么做，因?yàn)槠渌男《惙N基本上沒有要理解的地方，全部是知識(shí)性的記憶，且記憶量相對(duì)來講比較少。因此我們對(duì)稅法的學(xué)習(xí)分為兩部分。重要的幾大稅種，尤其是增值稅，要理解加記憶，各種優(yōu)惠政策和稅收政策要記牢。其他的小稅種則聽老師歸納知識(shí)點(diǎn)，強(qiáng)行記憶即可。今年雖然有營改增政策發(fā)布，但是相信剛公布的變化無法在2016年考試?yán)锪ⅠR做調(diào)整，因此相信考到的幾率可能會(huì)很小。

額

6，土地增值稅記憶點(diǎn)

好了，頹廢的情緒已成功扔掉了，開始好好學(xué)習(xí)！這次要記憶的要點(diǎn)是土地增值稅（以下簡稱"土增稅"）。土增稅是一種和房地產(chǎn)開發(fā)商有密切關(guān)系的稅種，而土增稅清算也是稅審工作中經(jīng)常碰到的業(yè)務(wù)之一，了解土增稅的征收要點(diǎn)，有助于稅務(wù)工作的實(shí)踐。一、概念土增稅是對(duì)有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)并取得增值性收入的單位和個(gè)人征收的一種稅。（注意以上關(guān)鍵詞：有償轉(zhuǎn)讓，土地和地上建筑物及其他附著物產(chǎn)權(quán)，征收對(duì)象有單位和個(gè)人）土增稅的特點(diǎn)共有5個(gè)，需重點(diǎn)理解的其中四點(diǎn)如下： 1.以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額為征稅對(duì)象（有增值才算） 2.采用扣除法和評(píng)估法計(jì)算增值額（稅審的采用扣除法較多） 3.實(shí)行超率累進(jìn)稅率（所以要記憶稅率表） 4.實(shí)行按次征收，納稅時(shí)間、繳納方法根據(jù)房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓情況而定二、征稅范圍 1.土增稅的征收對(duì)象是納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額，轉(zhuǎn)讓非國有土地和出讓國有土地的行為均不征稅。（注意出讓和轉(zhuǎn)讓的區(qū)別） 2.土增稅不僅對(duì)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)課稅，也對(duì)轉(zhuǎn)讓地上建筑物和其他附著物的產(chǎn)權(quán)征稅 3.土增稅只對(duì)有償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)征稅，對(duì)以繼承，贈(zèng)予等方式無償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，不予征稅。不征土增稅的贈(zèng)予行為包括以下兩種情況：（1）房產(chǎn)及土地所有權(quán)人將房產(chǎn)和土地使用權(quán)贈(zèng)予直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的行為（2）房產(chǎn)及土地使用權(quán)所有人通過境內(nèi)非營利的社會(huì)團(tuán)體，國家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)，土地使用權(quán)贈(zèng)予教育，民政和其他社會(huì)福利，公益事業(yè)的行為。 4.合作建房，建成后分房自用，暫免；建成后轉(zhuǎn)讓，征稅 5.交換房地產(chǎn)的情況：若為單位之間換房，征稅；若為個(gè)人之間互換自有居住用房的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，免稅 6.房地產(chǎn)抵押，抵押期不征；抵押期滿后，不能償還債務(wù)的以房產(chǎn)抵債而發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的，征稅 7.房地產(chǎn)出租，不征土增稅 8.房地產(chǎn)評(píng)估增值的，不征土增稅 9.國家收回國有土地使用權(quán)，征用地上建筑物及附著物的，免征土增稅 10.房地產(chǎn)代建房行為，不征土增稅 11.土地使用權(quán)者轉(zhuǎn)讓，抵押過置換土地，按規(guī)定征收土增稅三、稅率土地增值稅采用四級(jí)超率累進(jìn)稅率。其中最低為30%，最高為60%，稅收負(fù)擔(dān)高于企業(yè)所得稅。四、計(jì)算公式計(jì)算原理：先算增值額，后算增值率，最后算應(yīng)納稅額公式如下：增值額=收入-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額增值率=增值額/扣除項(xiàng)目金額*100% 土增稅=增值額*適用稅率-扣除項(xiàng)目*速算扣除系數(shù) 注意，出售舊房的時(shí)候，存在評(píng)估價(jià)（原成本現(xiàn)價(jià)值）的確認(rèn)，計(jì)算評(píng)估價(jià)公式：評(píng)估價(jià)=重置成本價(jià)*成新度折扣率 1.增值額的確定（1）收入指納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，包括貨幣收入，實(shí)物收入，和其他收入的全部價(jià)款和其他經(jīng)濟(jì)利益，（稅審時(shí)一般會(huì)從預(yù)收賬款和其他應(yīng)付款中取收入數(shù)）營改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土增稅應(yīng)稅收入不含增值稅（2）扣除項(xiàng)目的確定針對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)：土地使用權(quán)支出金額，開發(fā)成本，開發(fā)費(fèi)用（分兩種情況：一是能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С?，并能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明的，則公式如下：可扣除開發(fā)費(fèi)用=利息+（土地成本+開發(fā)成本）*5%之內(nèi)；二是利息不能準(zhǔn)確計(jì)算分?jǐn)偅虿荒芴峁┵J款證明的，則利息不得扣除，開發(fā)費(fèi)用的公式如下：可扣開發(fā)費(fèi)用=（土地價(jià)+開發(fā)成本）*10以內(nèi)），轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，其他扣除項(xiàng)目（加計(jì)扣除=（土地價(jià)+開發(fā)成本）*20%）非房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新房的，扣除項(xiàng)目與房地產(chǎn)企業(yè)的有兩處不同，一是稅金，除城建稅和教育費(fèi)附加外，還有印花稅可扣。五、稅收優(yōu)惠這里主要記常用的幾點(diǎn)： 1、轉(zhuǎn)讓房屋，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額之和20%的，免征稅 2.因國家建設(shè)需要免征稅（其實(shí)就是因?yàn)橥恋厥菄业?，自己用不用收自己的稅? 3.對(duì)個(gè)人銷售住房暫免征土增稅 4.對(duì)企業(yè)改制，資產(chǎn)整合過程中涉及的土增稅免征六、征收管理（一）納稅申報(bào)期限房地產(chǎn)的，是在簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同，發(fā)生納稅義務(wù)后7日內(nèi)，或是在稅務(wù)機(jī)關(guān)的核定期限內(nèi) 其他納稅人的，在簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同起7日內(nèi)，到房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào) （二）納稅時(shí)間和繳納方法記常碰到的： 1.以分期收款方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，稅局以合同規(guī)定的收款日期來確定具體的納稅期限 2.項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得收入的，可以預(yù)征土增稅，待項(xiàng)目全部竣工，辦理結(jié)算后再清算，多退少補(bǔ) （三）納稅地點(diǎn) 土增稅由房產(chǎn)所在地稅局征收。若房產(chǎn)與納稅人所在地不一的，以房產(chǎn)坐落地的主管稅局為準(zhǔn)報(bào)稅七、土增稅清算管理（一）清算條件存在如下情況的，應(yīng)主動(dòng)清算的： 1.房地產(chǎn)項(xiàng)目全部竣工，完成銷售 2.整體轉(zhuǎn)讓未竣工結(jié)算的房地產(chǎn)項(xiàng)目 3.直接轉(zhuǎn)讓土地符合以上情形的，需在滿足清算條件之日起90日內(nèi)到稅局辦理清算。存在如下情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求清算的： 1.已竣工驗(yàn)收的房開項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占總可售面積比例的85%以上，或雖未超過85%，但剩余的可售面積已出租或自用 2.取得銷售（預(yù)售）許可證貓3年仍未銷售完畢的 3.申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土增稅清算的 4.省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)其他情況符合上述第二種情況的，由稅局下通知，納稅人收到通知日起90日內(nèi)辦理清算。（二）清算收入確定視同銷售的情形：用于職工福利，獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)外投資，分配給股東或投資人抵償債務(wù)，換取其他單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)。（收入金額確認(rèn)可根據(jù)同地區(qū)同年度當(dāng)?shù)胤慨a(chǎn)的平均價(jià)格確定，也可由稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)年當(dāng)?shù)胤慨a(chǎn)的市場價(jià)或評(píng)估價(jià)確認(rèn)）不視同銷售情形：轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或出租，不征土增稅（三）清算時(shí)扣除項(xiàng)目的確認(rèn) 一切扣除項(xiàng)目均要有合法有效憑證，不能提供的，不得扣除。（就是一定要有票，無票不給扣） 1.收入確認(rèn)，以票為準(zhǔn)；未開票的，以簽訂合同所載售房金額和其他收益確認(rèn) 2.質(zhì)量保證金確認(rèn)，有票的以票為準(zhǔn)，未開具發(fā)票的，扣留的質(zhì)保金不得扣除 3.土地閑置費(fèi)，房地產(chǎn)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)不得扣除，但可以在企業(yè)所得稅時(shí)扣 4.裝修費(fèi)是計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本的，可扣除 5.預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定外，不得扣除

7，營業(yè)稅計(jì)稅額到底怎么算蒙死了

你說的有些是特別規(guī)定，有些是不同營業(yè)稅目，所以計(jì)算方法有差別，比如廣告費(fèi)要扣除發(fā)布費(fèi)后余額計(jì)征營業(yè)稅。(現(xiàn)在營改增)但不管怎么算，都是價(jià)內(nèi)稅，以收入為基礎(chǔ)計(jì)算稅額。你目前的問題就是營業(yè)稅知識(shí)還不是很系統(tǒng)，是在單純的記憶知識(shí)點(diǎn)，營業(yè)稅的征稅范圍不清楚；建議你靜下心來好好看看，從營業(yè)稅稅目開始了解，然后在以稅目為基礎(chǔ)延伸具體的計(jì)算方法，這樣你學(xué)起來會(huì)比較容易記憶理解。好下面說說，你提出的問題，賣房屋屬于"銷售不動(dòng)產(chǎn)"稅目表演收入屬于"文化體育業(yè)"稅目你說的經(jīng)營場所應(yīng)該是歌廳一類的，屬于"娛樂業(yè)"稅目然后你根據(jù)"稅目"自己查他們的計(jì)征方式，這里篇幅有限，就不能太詳細(xì)解釋了。

顧名思義，營業(yè)稅的計(jì)稅金額準(zhǔn)確地說是指營業(yè)額，大多數(shù)情況下都是這樣。但是，對(duì)一些特殊的營業(yè)情形，稅法規(guī)定了帶有優(yōu)惠性質(zhì)的計(jì)算方法：比如，表演收入可以減去場租，個(gè)人住房持有滿一定年限可以按差價(jià)計(jì)算等等。通俗地說，營業(yè)稅相當(dāng)于增值稅的簡化版，就是直接用營業(yè)額（或者叫收入額、銷售額）乘以一定比例，計(jì)算出的結(jié)果也接近于增值額的一定比例。現(xiàn)在搞營改增，就是要把他們統(tǒng)一起來。再看看別人怎么說的。

顧名思義，營業(yè)稅的計(jì)稅金額準(zhǔn)確地說是指營業(yè)額，大多數(shù)情況下都是這樣。但是，對(duì)一些特殊的營業(yè)情形，稅法規(guī)定了帶有優(yōu)惠性質(zhì)的計(jì)算方法：比如，表演收入可以減去場租，個(gè)人住房持有滿一定年限可以按差價(jià)計(jì)算等等。通俗地說，營業(yè)稅相當(dāng)于增值稅的簡化版，就是直接用營業(yè)額（或者叫收入額、銷售額）乘以一定比例，計(jì)算出的結(jié)果也接近于增值額的一定比例?，F(xiàn)在搞營改增，就是要把他們統(tǒng)一起來。

8，cpa稅法考試中消費(fèi)稅印花稅的稅率有給嗎需要記嗎

個(gè)稅大部分年份會(huì)給，不過建議記住前面五檔（以前九級(jí)的時(shí)候最高基本只考到25%那一檔），記住的話考試時(shí)運(yùn)算起來也快些。

都需要記的，消費(fèi)稅記住幾個(gè)重要?？嫉木蚈K了，像煙酒類的，化妝品。印花稅的你分類記就可以了

消費(fèi)稅稅率會(huì)給，印花稅稅率有時(shí)不給。

消費(fèi)稅一般都不給，印花稅去年新制度是給的，以前不給，建議把印花稅率記下，可以提高解題速度

1. 消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品種類較多，稅率比較復(fù)雜，因此注稅考試時(shí)是會(huì)提供的。通常筆試是在卷子最后，機(jī)考是在固定界面提示。2. 印花稅的稅目稅率比較簡單，但是也會(huì)在考試中給出。不過，從答題速度的角度考慮，建議記憶一下，比較節(jié)省時(shí)間。

9，2014年中級(jí)會(huì)計(jì)師考試全套教材與2016年的會(huì)計(jì)師考試教材變化相差

學(xué)派老師為你解答，變化還是很大的，這里是16年教材與15年教材相比的變化：經(jīng)濟(jì)法：第三章：刪除外商投資企業(yè)法律制度全部內(nèi)容；第四章保險(xiǎn)法律制度內(nèi)容重大調(diào)整，第五章新增民間借貸合同，第六章營改增調(diào)整，第七章企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠調(diào)整，第八章新增預(yù)算法財(cái)務(wù)管理：第五章新增優(yōu)先股相關(guān)內(nèi)容，第九章新增納稅管理相關(guān)內(nèi)容中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：第一章修改文字表述，第四章投資性房地產(chǎn)標(biāo)題修改，第五章新增對(duì)投資方因其他投資方對(duì)子公司增資而導(dǎo)致本投資方持股比例下降，從而喪失控制權(quán)形成共同控制重大影響相關(guān)內(nèi)容和例題，第六章增加研發(fā)支出相關(guān)內(nèi)容說明和營改增，第七章增加營改增內(nèi)容，第十一章辭退福利內(nèi)容有增加和修改，增加內(nèi)部退休計(jì)劃處理，第十四章，刪除營業(yè)稅改增值稅處理內(nèi)容，修改錯(cuò)誤科目（應(yīng)該是全部增值稅的意思），第十六章修改文字表示，最后兩章增加政府會(huì)計(jì)和相關(guān)表述

會(huì)有變化。營業(yè)稅，個(gè)人所得稅變了，但是整體上說變化不大，因?yàn)橹屑?jí)的經(jīng)濟(jì)法不含稅。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則里，也不需要你計(jì)算稅，不過你可大不必提前準(zhǔn)備。因?yàn)殡y度本身不大，與注冊會(huì)計(jì)師比，容易2倍。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，變動(dòng)不大了，09年已經(jīng)變動(dòng)過一次，10年不會(huì)再有什么變化。中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：對(duì)子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的長期股權(quán)投資、采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（包括資本化的開發(fā)支出）、探明石油天然氣礦區(qū)權(quán)益和井及相關(guān)設(shè)施、商譽(yù)等?？赊D(zhuǎn)回減值損失的資產(chǎn)包括存貨、以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、消耗型生物資產(chǎn)、建造合同形成的資產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn)、融資租賃中出租人未擔(dān)保余值、金融資產(chǎn)等。這是一個(gè)既有修改又有新增的知識(shí)點(diǎn)，在復(fù)習(xí)時(shí)要注重從總體上把握，跨章節(jié)記憶。財(cái)管：公式非常多，如果你數(shù)學(xué)不好，建議你在這里報(bào)個(gè)班。中級(jí)經(jīng)濟(jì)法：沒多少難度而言，教材內(nèi)容相比前兩門要少，幾乎沒有計(jì)算量，主要是考核對(duì)法律知識(shí)的理解和實(shí)際應(yīng)用能力。要重視一些條例，比如比例、時(shí)間、人數(shù)、資金等數(shù)字化的法律規(guī)定很多，比如表決方式，是否能善意對(duì)抗第三人。這些是肯定會(huì)考到的。如果你要上班，或者不是學(xué)會(huì)計(jì)的，你報(bào)班的話，我建議你選擇網(wǎng)校。畢竟你以后準(zhǔn)備參考書，輕松過關(guān)或者夢想成真，都是網(wǎng)校出版的，并且現(xiàn)場班不足以讓你一遍能聽懂，這方面還是網(wǎng)校比較好。如果你需要09年會(huì)計(jì)中級(jí)的課件，百度搜索一下“會(huì)計(jì)考友論壇”，自己去下。如果你還有什么不懂的問題，可以加我百度hi。最后祝你考試順利，工作順利。

10，CPA中的稅法的消費(fèi)稅是怎么回事

一、【一定要記的稅率】(一)增值稅稅率17%、13%，尤其是其中13%稅率的項(xiàng)目有哪些一定要知道。征收率3%。(二)營業(yè)稅：所有的都需要背下來。營改增之后，哪些項(xiàng)目開始征增值稅了，要了解，但從目前來看，考試重點(diǎn)其實(shí)是考大家征什么稅，按哪個(gè)稅目來征，稅率反而不是重點(diǎn)考查內(nèi)容。(三)城市維護(hù)建設(shè)稅。這個(gè)必須背下來，記憶妙招：國窖1573。(教育費(fèi)附加3%，1%、5%、7%恰好是城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率)，另注意：地方教育附加2%。值得說明的是，考試時(shí)候教育費(fèi)附加和地方教育附加一般會(huì)給出。(四)房產(chǎn)稅：從價(jià)1.2;從租12%，優(yōu)惠的4%(五)印花稅。這是最需要記住的，考試時(shí)出題人絕對(duì)不會(huì)給你的，當(dāng)然，常考的都是特殊項(xiàng)，不會(huì)只考稅率，多半還是要考你類似于技術(shù)合同按什么貼花的內(nèi)容。再次提醒，稅率不是單獨(dú)考查，而是與稅率、征稅范圍甚至稅收優(yōu)惠一起考查。(六)車輛購置稅。稅率10%，記住即可。還是那句話，這類小稅考查重點(diǎn)是征稅范圍和稅目。比如“回國服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買1輛自用國產(chǎn)小汽車”免征車購稅，這種話語一定要記憶精準(zhǔn)。(七)個(gè)人所得稅除5級(jí)、7級(jí)超額累進(jìn)稅率之外的稅率需要記住，也是考查重點(diǎn)，詳見本人關(guān)于個(gè)人所得稅的系列文章：2014注會(huì)《稅法》核心要點(diǎn)全面剖析二、【一定不用記的稅率】一定不用記的稅率多半是有浮動(dòng)區(qū)間的，包括以下幾個(gè)：(一)契稅：3%——5%，一般計(jì)算給出的都是4%，了解即可。(二)關(guān)稅。這個(gè)不用記，也沒法記?？荚嚂r(shí)100%會(huì)給出，放心。(三)資源稅。一般會(huì)給出，但需要記住的是一些特殊規(guī)定，比如鐵礦石資源稅間按80%來征稅等。(四)城鎮(zhèn)土地使用稅。有區(qū)間，知道區(qū)間內(nèi)最高是最低稅率的20倍即可，考試時(shí)稅率會(huì)給出。(五)耕地占用稅。同(四)，不解釋。(六)車船稅。不用記，太多車太多船了，考試時(shí)會(huì)給大家，但要記住的是類似于“拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計(jì)算征收車船稅”、“拖船、非機(jī)動(dòng)駁船分別按照機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)算”這樣的規(guī)定。三、【最好記住的稅率】(一)消費(fèi)稅：考試時(shí)一般會(huì)給出，但煙、酒的稅率還是記住為好，至少可以加快你的運(yùn)算速度。(二)土地增值稅：考試時(shí)一般也會(huì)給出稅率表，但如果能記住最好，畢竟這是唯一的超率累進(jìn)稅率。(三)企業(yè)所得稅。25%基本稅率，有優(yōu)惠的情形太多，不一一列舉，考查角度其實(shí)是優(yōu)惠政策本身，稅率只是順手的事兒。況且企業(yè)所得稅的重點(diǎn)是和扣除限額相關(guān)的納稅調(diào)整。(四)個(gè)人所得稅的5級(jí)、7級(jí)超額累進(jìn)稅率考試時(shí)一般會(huì)給出。我把這一項(xiàng)列在此分類下純屬為了謹(jǐn)慎起見，其實(shí)5級(jí)、7級(jí)超額累進(jìn)稅率一般會(huì)給出的，可是萬一呢。

你好，很高興為你回答問題！解析：我國的消費(fèi)稅是對(duì)特殊商品或產(chǎn)品征收的一種特別稅，稅法采用了列舉征收的方法進(jìn)行的，也就是說，凡在消費(fèi)稅稅目列舉范圍內(nèi)的科目和列舉征收的環(huán)節(jié)內(nèi)就必須的征，除此上述列舉以外的就不屬于消費(fèi)稅的征收范圍了。1、金銀首飾是列舉征收消費(fèi)稅的商品，但是征收的環(huán)節(jié)是零售環(huán)節(jié)，其他環(huán)節(jié)是不征收的。2、我國的消費(fèi)稅計(jì)征有從價(jià)定率、從量定率和復(fù)合計(jì)征三種，汽油的消費(fèi)稅是從量計(jì)征的，與價(jià)格是沒有關(guān)系的，只與數(shù)量有關(guān)系。這種計(jì)征法適用與下面的科目：酒類中的黃酒、啤酒。成品油中的所有子目。復(fù)合計(jì)征的是既按價(jià)格計(jì)征，同時(shí)又按數(shù)量計(jì)征，即同時(shí)以兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征兩道稅，這類產(chǎn)品是國家嚴(yán)格限制類產(chǎn)品，對(duì)人身有傷害的產(chǎn)品，具體有：煙類中的卷煙，酒類中的白酒。此上述外的其他的消費(fèi)品均為從價(jià)定率征收，即只與其價(jià)格有關(guān)，與數(shù)量是沒有關(guān)系的。所以汽油本身就是從量定額征收的，只從量，不從價(jià)的，故不是復(fù)合計(jì)征商品。即進(jìn)口環(huán)節(jié)只按其進(jìn)口數(shù)量與定額稅率相乘即得。如果還有疑問，可通過“hi”繼續(xù)向我提問！??！

營改增優(yōu)惠如何記憶，2014年度我國主要稅種的政策改革有哪些

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