國(guó)稅局如何加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理，如何加強(qiáng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策后續(xù)管理的思考

來(lái)源：整理時(shí)間：2022-12-31 06:31:02 編輯：金融知識(shí) 手機(jī)版

1，如何加強(qiáng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策后續(xù)管理的思考

完善企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策后續(xù)管理的思考和建議：實(shí)際上減免稅管理中存在上述問(wèn)題的主要原因有兩個(gè)方面：一是納稅人受利益的驅(qū)使，千方百計(jì)獲取國(guó)家減免稅，另一方面是現(xiàn)在征管量大面廣，自上而下安排的各種工作堆在管理員面前，僅是完成上級(jí)的工作基層都有些難以招架，再加上管理人員綜合素質(zhì)參差不齊，管理方法和手段落后，思想認(rèn)識(shí)不到位等因素，減免稅管理中的缺位問(wèn)題較為突出，影響著稅收優(yōu)惠政策的最終貫徹落實(shí)。 1、加強(qiáng)減免稅企業(yè)日常管理，做好事中監(jiān)督稅收管理員要結(jié)合日常戶籍巡查、發(fā)票檢查、評(píng)估、檢查或其他涉稅事項(xiàng)的調(diào)查，加強(qiáng)減免稅企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況、重大事項(xiàng)變化的監(jiān)督檢查。《稅收減免管理辦法》明確規(guī)定，“稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合納稅檢查、執(zhí)法檢查或其他專項(xiàng)檢查，每年定期對(duì)納稅人減免稅事項(xiàng)進(jìn)行清查、清理，加強(qiáng)監(jiān)督檢查”，所以，事中的巡查監(jiān)管能及時(shí)發(fā)現(xiàn)納稅人減免稅政策執(zhí)行中存在的問(wèn)題，并及時(shí)作出判斷和處理，既減少了稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，又能及時(shí)提醒納稅人按政策規(guī)定經(jīng)營(yíng)，給納稅人造成不應(yīng)有的損失，從另一方面也保護(hù)了納稅人的合法益。 2、加強(qiáng)稅收優(yōu)惠政策的后續(xù)管理，做好事后監(jiān)督首先是對(duì)優(yōu)惠政策到期企業(yè)的后續(xù)監(jiān)督。除了對(duì)減免稅期滿后的納稅人要及時(shí)通知其恢復(fù)納稅，按照稅收法律規(guī)定如實(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，按時(shí)按實(shí)辦理納稅申報(bào)，還要在所得稅檢查時(shí)，將恢復(fù)征稅企業(yè)作為檢查重點(diǎn)，對(duì)其收入和成本費(fèi)用重點(diǎn)檢查，同時(shí)比較企業(yè)利潤(rùn)在征免稅期是否發(fā)生較大變化。其次對(duì)備案類減免稅企業(yè)，要逐戶登記備案臺(tái)帳外，還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)備案納稅人的實(shí)地核查，稅收管理員要對(duì)納稅人備案的項(xiàng)目和實(shí)際經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目進(jìn)行核實(shí)，將納稅人賬面收入、利潤(rùn)與年度納稅申報(bào)表核對(duì)，防止納稅人弄虛作假，對(duì)需要備案的資質(zhì)證書(shū)要注意核對(duì)證書(shū)內(nèi)容、有效期，以便于納稅人減免稅條件發(fā)生變化能第一時(shí)間掌握，主動(dòng)采取應(yīng)對(duì)措施，最大程度降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

如何加強(qiáng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策后續(xù)管理的思考

2，如何加強(qiáng)所得稅預(yù)繳管理

以加強(qiáng)預(yù)繳管理為手段，保障稅款及時(shí)足額入庫(kù) 個(gè)別企業(yè)在平時(shí)所得稅預(yù)繳時(shí)，往往采取故意少申報(bào)利潤(rùn)的手段，達(dá)到占用資金的目的。因此，必須加強(qiáng)對(duì)預(yù)繳所得稅的管理，參照企業(yè)上年度實(shí)際繳納的所得稅額和行業(yè)平均盈利率，對(duì)指標(biāo)異常的企業(yè)進(jìn)行納稅評(píng)估。稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)日常輔導(dǎo)監(jiān)督，寓管理于服務(wù)之中，對(duì)企業(yè)存在的問(wèn)題，漏洞及時(shí)檢查糾正，促使企業(yè)及時(shí)正確申報(bào)。一是采取有針對(duì)性的措施進(jìn)一步提高納稅人自行申報(bào)的質(zhì)量，如對(duì)新辦企業(yè)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行所得稅政策宣傳、輔導(dǎo)和培訓(xùn)工作。在年度納稅申報(bào)期之前，就新企業(yè)所得稅政策變化情況對(duì)納稅人進(jìn)行講解和輔導(dǎo)，使納稅人了解政策規(guī)定，做到準(zhǔn)確如實(shí)申報(bào)。二是在企業(yè)納稅申報(bào)以后，稅收管理員要對(duì)申報(bào)資料的完整性、合法性和基本數(shù)據(jù)邏輯進(jìn)行認(rèn)真審核，對(duì)其中適用政策不準(zhǔn)確、邏輯計(jì)算錯(cuò)誤等問(wèn)題，及時(shí)提請(qǐng)納稅人糾正。三是充分發(fā)揮稅收預(yù)警和納稅評(píng)估系統(tǒng)的作用，及時(shí)篩選出疑點(diǎn)企業(yè)，按照既定的程序及時(shí)對(duì)其進(jìn)行評(píng)估，分析查找出疑點(diǎn)問(wèn)題的原因，并確保評(píng)估和查補(bǔ)稅款的及時(shí)足額入庫(kù)，切實(shí)堵塞稅收漏洞。四是對(duì)不具備查賬征收的小型企業(yè)所得稅納稅人，依法采取核定征收的方法，基層稅務(wù)人員要熟練掌握企業(yè)所得稅核定征收的方法，確保核定的應(yīng)納稅額及時(shí)足額入庫(kù)。

企業(yè)預(yù)繳所得稅一般不用調(diào)整，到第二年初所得稅匯算清繳時(shí)在一并調(diào)整。調(diào)整項(xiàng)目非常繁多，主要為：一、準(zhǔn)予扣除的基本項(xiàng)目 1.成本：指生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本； 2.費(fèi)用：指三項(xiàng)期間費(fèi)用； 3.稅金：指已繳納的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅、土地增值稅、資源稅、關(guān)稅以及教育費(fèi)附加（簡(jiǎn)稱六稅一費(fèi)） 4.損失：損失是指納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出、已發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損和投資損失，以及其他損失。二、準(zhǔn)予按規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)扣除的項(xiàng)目（內(nèi)容較多，故只列舉部分） 1.借款利息支出 2.工資、薪金支出 3.職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi) 4.公益救濟(jì)性捐贈(zèng) 5.業(yè)務(wù)招待費(fèi) 6.各類保險(xiǎn)基金和統(tǒng)籌基金：按規(guī)定比例扣除 7.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)用 8.固定資產(chǎn)租賃費(fèi) 9.壞賬損失與壞賬準(zhǔn)備金 10.企業(yè)資產(chǎn)發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害的損失 11.匯兌損益：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的計(jì)入當(dāng)期損益，準(zhǔn)予扣除 12.廣告費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 三、不準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目 1、資本性支出； 2、無(wú)形資產(chǎn)受讓、開(kāi)發(fā)支出； 3、違法經(jīng)營(yíng)的罰款、被沒(méi)收財(cái)物的損失； 4、各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款（不包括銀行對(duì)逾期貸款加收的罰息等行政性罰款）； 5、自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠郑?6、超過(guò)國(guó)家規(guī)定允許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，以及非公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)； 7、各種非廣告性質(zhì)的贊助支出； 8、納稅人為其他獨(dú)立納稅人提供與本身應(yīng)稅收入無(wú)關(guān)的貸款擔(dān)保，因被擔(dān)保方不能還清貸款而由該擔(dān)保納稅人承擔(dān)的本息等，不得在擔(dān)保企業(yè)稅前扣除。 9、銷售貨物給購(gòu)貨方的回扣，其支出不得在稅前扣除。 10、納稅人的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備金風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基金（包括投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基金），以及國(guó)家稅收法規(guī)定可提取的準(zhǔn)備金之外的任何形式的準(zhǔn)備金，不得扣除。 11、企業(yè)已出售給職工個(gè)人的住房，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除折舊和維修管理費(fèi)。 12、與取得收入無(wú)關(guān)的其他各項(xiàng)支出不得扣除。

如何加強(qiáng)所得稅預(yù)繳管理

3，如何加強(qiáng)所得稅管理

2008年新企業(yè)所得稅法及其實(shí)施細(xì)則生效，對(duì)我們的所得稅管理工作又提出了更高的要求。面對(duì)新企業(yè)所得稅法，我們應(yīng)如何加強(qiáng)企業(yè)所得稅的管理，是一個(gè)全系統(tǒng)都關(guān)注的課題，筆者在此拋磚引玉。一、當(dāng)前企業(yè)所得稅管理存在的問(wèn)題及分析 1、國(guó)地稅爭(zhēng)奪管理權(quán)。一是2006年出臺(tái)的二個(gè)有關(guān)企業(yè)所得稅管理權(quán)限文件及中西部延伸政策，其留給了企業(yè)對(duì)所得稅管理權(quán)限進(jìn)行選擇的操作空間，企業(yè)會(huì)隨意變動(dòng)注冊(cè)資本中貨幣資金的比例，選擇所得稅管理的部門，人為造成國(guó)、地稅二家的矛盾。二是國(guó)地稅二家的企業(yè)所得稅管理程度不同，勢(shì)必會(huì)造成同類納稅人因歸屬不同的稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄而出現(xiàn)稅負(fù)“倚重倚輕”的問(wèn)題。這一問(wèn)題若得不到有效解決，將給納稅人以可乘之機(jī)，從而滋生蔓延“人往高處走，稅往低處流”的不良傾向。 2、企業(yè)納稅申報(bào)質(zhì)量不高。一是企業(yè)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平不高，有相當(dāng)一部分企業(yè)的財(cái)務(wù)人員編制不成現(xiàn)金流量表，二是企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收政策相關(guān)信息不對(duì)稱，客觀上造成企業(yè)不能按稅收政策的要求去辦理涉稅事宜。三是企業(yè)財(cái)務(wù)核算科目與企業(yè)納稅申報(bào)表項(xiàng)目的對(duì)應(yīng)性差，加上稅務(wù)機(jī)關(guān)管理人員能正確輔導(dǎo)或?qū)徍颂顖?bào)申報(bào)表及財(cái)務(wù)報(bào)表的人員相對(duì)缺乏，部分企業(yè)財(cái)務(wù)人員在填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，更是湊都湊不成，只得填個(gè)總數(shù)交差。 3、納稅評(píng)估流于形式。納稅評(píng)估粗糙，基本是就（財(cái)務(wù)報(bào)）表到（納稅申報(bào)）表，走過(guò)場(chǎng)，比日常受理申報(bào)的審核好不了多少，收效甚微。究其原因有五：一是納稅評(píng)估對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅收政策水平的要求較高，而縣級(jí)以下的稅收管理人員業(yè)務(wù)水平相對(duì)較低，據(jù)筆者調(diào)查發(fā)現(xiàn)能真正承擔(dān)起這個(gè)納稅評(píng)估職責(zé)的人數(shù)不到2%；二是納稅評(píng)估體系本身有待完善，其可操作性亟待提高；三是納稅評(píng)估相關(guān)的參考指標(biāo)、宏觀數(shù)據(jù)、評(píng)價(jià)模型缺乏科學(xué)性；四是稅務(wù)人員的工作不夠深入，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息掌握不清；五是納稅評(píng)估工作沒(méi)有引起足夠的重視，沒(méi)有設(shè)立專職的納稅評(píng)估崗位。 4、分類管理沒(méi)有得到具體落實(shí)。在許多地方，對(duì)企業(yè)納稅人盡管按其經(jīng)營(yíng)規(guī)模、財(cái)務(wù)核算水平、經(jīng)營(yíng)行業(yè)、信譽(yù)等級(jí)、納稅方式、存續(xù)年限等不同標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了分類，將納稅人劃分為重點(diǎn)納稅人與非重點(diǎn)納稅人、查帳征收與核定征收企業(yè)、匯總納稅與就地納稅企業(yè)等等，但實(shí)際管理卻并未按各類別相應(yīng)的管理要求到位。 5、企業(yè)所得稅管理手段落后。其表現(xiàn)在所得稅征收、管理的各個(gè)環(huán)節(jié)：一是對(duì)納稅人申報(bào)表的審核手段落后。多年來(lái)，對(duì)所得稅申報(bào)表的審核全部依靠人工進(jìn)行；二是管理環(huán)節(jié)中對(duì)所得稅檢查方式落后，沒(méi)有針對(duì)性。檢查對(duì)象的選擇也主要依靠人工，沒(méi)有科學(xué)的方法甄別納稅人當(dāng)年或以前年度所得稅申報(bào)的真實(shí)性。 6、匯算清繳主體轉(zhuǎn)移，就縣級(jí)以下基層稅務(wù)人員的管理水平及納稅人的匯繳水平及觀念來(lái)說(shuō)，還有一定的差距。按總局匯繳主體轉(zhuǎn)移的路子，納稅人是匯繳的主體，而納稅人的財(cái)務(wù)水平不高、稅收政策水平較低或納稅意識(shí)不強(qiáng)，并且在不少地區(qū)尤其是縣級(jí)以下的地區(qū)稅務(wù)代理并沒(méi)被納稅人接納，這些決定了納稅人的自行匯繳在目前階段只是一個(gè)愿望，盡管它是尊重納稅人權(quán)益的一種合理模式，但其不可能有一定的質(zhì)量保證。同時(shí)由于我們的納稅評(píng)估還處于低級(jí)水平，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的很少，這樣要么稅務(wù)機(jī)關(guān)放棄一些小戶的檢查，聽(tīng)之任之；要么最終只會(huì)增加稽查的工作量、縮短其檢查時(shí)間、人為降低了檢查的質(zhì)量。二、面對(duì)新企業(yè)所得稅法，加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的基本思路及對(duì)策 1、加強(qiáng)稅法宣傳，不斷降低納稅遵從的成本。企業(yè)所得稅與其它稅種相比，納稅遵從度尤為重要。為此，我們要有先進(jìn)的宣傳理念：稅收優(yōu)惠政策及辦稅程序宣傳不到位，也是行政不作為的一種表現(xiàn)，要建立稅收宣傳長(zhǎng)效機(jī)制，深入持久地宣傳。 2、強(qiáng)化納稅服務(wù)，提高納稅遵從度。轉(zhuǎn)變服務(wù)理念，在平等服務(wù)上下功夫。要“按照建設(shè)服務(wù)型政府的要求，牢固樹(shù)立征納雙方法律地位平等的理念、公正執(zhí)法是最佳服務(wù)的理念、納稅人正當(dāng)需求應(yīng)予滿足的理念，做到依法、公正、文明服務(wù)，促進(jìn)納稅人自覺(jué)主動(dòng)依法納稅，不斷提高稅法遵從度。以科學(xué)的發(fā)展觀來(lái)統(tǒng)領(lǐng)所得稅的管理工作，以人為本，把人文關(guān)懷體現(xiàn)在納稅服務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)，不斷創(chuàng)新工作思路，改進(jìn)服務(wù)手段；充分把握合作信賴的原則，充分相信納稅人，尊重納稅人；利用查前約談，多給納稅人自我糾錯(cuò)的機(jī)會(huì)，多涵養(yǎng)一部分稅源，喚起納稅人對(duì)稅法的遵從。因此，對(duì)企業(yè)所得稅分享體制改革后的企業(yè)所得稅管轄權(quán)要正確對(duì)待，只要納稅人的做法符合法律、法規(guī)的規(guī)定，都應(yīng)給予充分的尊重及信任。 3、加強(qiáng)培訓(xùn)工作，建立對(duì)縣級(jí)以下基層稅收管理人員的定期業(yè)務(wù)培訓(xùn)制度，打造一支高素質(zhì)的企業(yè)所得稅管理隊(duì)伍。培訓(xùn)要有計(jì)劃、有目標(biāo)，每次培訓(xùn)要進(jìn)行考核，嚴(yán)格培訓(xùn)的組織管理，檢驗(yàn)培訓(xùn)的效果。每次學(xué)習(xí)完都要嚴(yán)格進(jìn)行測(cè)試，對(duì)未達(dá)標(biāo)的要補(bǔ)課或停崗學(xué)習(xí)，待達(dá)標(biāo)后再上崗，如果多次測(cè)試，一年內(nèi)未達(dá)標(biāo)的，要考慮停職學(xué)習(xí)，三年內(nèi)還未達(dá)標(biāo)的，則應(yīng)考慮調(diào)離稅收管理崗位。 4、強(qiáng)化納稅評(píng)估來(lái)提高所得稅申報(bào)質(zhì)量。設(shè)立納稅評(píng)估專門機(jī)構(gòu)，配備專業(yè)人員，完善納稅評(píng)估集體評(píng)析制度，提高評(píng)估工作的科學(xué)性。評(píng)估人員對(duì)當(dāng)期評(píng)估情況應(yīng)及時(shí)作出科學(xué)評(píng)定并提出征管建議，對(duì)征管建議的落實(shí)情況進(jìn)行督查。對(duì)納稅評(píng)估工作中發(fā)現(xiàn)的偷稅案件應(yīng)及時(shí)移送稽查，以加大對(duì)違法行為的威懾力。 5、充分利用信息化技術(shù)，加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理。當(dāng)前，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要都相繼開(kāi)發(fā)了一些所得稅管理軟件，這些軟件各有所長(zhǎng)，但也存在一定的缺陷，為此，上級(jí)稅務(wù)部門應(yīng)及時(shí)對(duì)這些軟件進(jìn)行甄別，取長(zhǎng)補(bǔ)短，做好整合完善工作。此外，進(jìn)一步擴(kuò)展征管系統(tǒng)的功能，不斷提高信息化建設(shè)在所得稅規(guī)范管理中的效能，提升企業(yè)所得稅管理水平。 6、分類管理要落到實(shí)處。加強(qiáng)日常管理，全面掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資金周轉(zhuǎn)、財(cái)務(wù)核算狀況、涉稅指標(biāo)（包括收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)、應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額）等動(dòng)態(tài)變化情況，采集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理基本信息及其能耗、物耗變動(dòng)區(qū)間的管理信息，掌握其所屬行業(yè)的市場(chǎng)情況、利潤(rùn)率情況，建立健全財(cái)務(wù)和稅收指標(biāo)參數(shù)體系；強(qiáng)化稅源監(jiān)控的相關(guān)措施，充分依托信息化手段，綜合運(yùn)用各種分析方法，強(qiáng)化對(duì)企業(yè)所得稅的重點(diǎn)納稅人管理，以稅源監(jiān)控和日常管理為重點(diǎn)，以稅源分析和預(yù)測(cè)、納稅評(píng)估為手段，在各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)行全面精細(xì)化管理。對(duì)一般查帳納稅人實(shí)行以管事為主，以行業(yè)管理為重點(diǎn)，規(guī)范納稅評(píng)估，強(qiáng)化稅源監(jiān)控。對(duì)實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅納稅人，主要圍繞督促納稅人正常納稅申報(bào)，以科學(xué)合理核定為重點(diǎn)，強(qiáng)化戶籍管理和調(diào)查核實(shí)，不斷提高納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，逐步引導(dǎo)其向查賬征收方式轉(zhuǎn)變。 7、匯算清繳主體轉(zhuǎn)移，因地制宜，制定不同的策略，不能搞一刀切。對(duì)征管基礎(chǔ)較好、稅務(wù)人員管理及業(yè)務(wù)水平較高、納稅人納稅意識(shí)較強(qiáng)、辦稅水平較高的情況下，可充分發(fā)揮納稅評(píng)估的作用，匯繳主體的轉(zhuǎn)移一步到位；對(duì)納稅意識(shí)較強(qiáng)但辦稅水平不高的，可采取引導(dǎo)其自愿尋求稅務(wù)代理的策略；對(duì)日常管理稅務(wù)人員及納稅人的辦稅水平都不高而稅源相對(duì)重要的情形，可實(shí)行稅務(wù)檢查為主、納稅人自行匯繳為輔的管理方式。

進(jìn)行選擇的操作空間，企業(yè)會(huì)

如何加強(qiáng)所得稅管理