境外所得是什么意思，境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損什么意思

來(lái)源：整理時(shí)間：2022-12-16 12:53:20 編輯：金融知識(shí) 手機(jī)版

1，境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損什么意思

用境外所得稅盈余彌補(bǔ)境內(nèi)所得稅的虧損

境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損什么意思

2，國(guó)外所得抵免稅額計(jì)算解釋

這個(gè)公式是把我國(guó)的稅與境外的稅先合在一起,然后依國(guó)外的所占比例,計(jì)算出其抵免限額.

國(guó)外所得抵免稅額計(jì)算解釋

3，企業(yè)所得稅境外所得稅額抵免

分步計(jì)算與用公式計(jì)算結(jié)果是一樣的，但必須弄清以下關(guān)系： 1、因題中2萬(wàn)元是來(lái)自境?的稅后收益，要計(jì)算境?的稅前收益是多少就必須加上已經(jīng)在境外繳納的所得稅0.5萬(wàn)元，即境?所得在我國(guó)的應(yīng)納稅額=2+0.5=2.5萬(wàn)元。 2、計(jì)算在中國(guó)境內(nèi)、境?應(yīng)納稅所得總額=8+2.5=10.5萬(wàn)元 3、在中國(guó)境內(nèi)、境?應(yīng)納稅總額=10.5*25%=2.625萬(wàn)元 4、用公式計(jì)算抵免限額：抵免限額=2.625*2／10.5=0.5萬(wàn)元 5、計(jì)算該公司在我國(guó)應(yīng)納企業(yè)所得稅=2.625-0.5=2.125萬(wàn)元

企業(yè)所得稅境外所得稅額抵免

4，企業(yè)境外和境內(nèi)所得稅

2008年境外所得稅抵免限額=20+5）*25%=6.25萬(wàn) 實(shí)納稅額為5萬(wàn)，還剩1.25萬(wàn)沒(méi)有抵，實(shí)納稅5萬(wàn) 可全額在境內(nèi)抵扣，由于上年還有未抵免1萬(wàn)元，可在今年匯總納稅抵免。在境內(nèi)匯總納稅=160+20+5）*25%-5-1=40.25萬(wàn) 不懂請(qǐng)追問(wèn)

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》　第二十三條規(guī)定：企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項(xiàng)所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額；超過(guò)抵免限額的部分，可以在以后五個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)：計(jì)算2008年境外所得稅抵免限額=（20+5）*25%=6.25萬(wàn)；所以，2008年除可以扣在A國(guó)已納所得稅5萬(wàn)元外，還可以扣2007年超過(guò)抵免限額尚未扣除的余額為1萬(wàn)元，多余0.25萬(wàn)元合并到2008年境內(nèi)所得160萬(wàn)元納稅40.25萬(wàn)（160+0.25）*25%。

5，所得稅境外所得抵免

如：第一年：境外A國(guó)分回100,境外已繳稅50,則限額：（100+50）*25%＝37.5；超過(guò)限額為12.5; 第二年：境外A國(guó)分回100，境外已繳稅20,則限額：（100+20）*25%＝30,則第一年超過(guò)限額的12.5中的10（30-20）,可以在第二年抵。還余2.5可以在接下來(lái)的四年內(nèi)按此方法抵。

分步計(jì)算與用公式計(jì)算結(jié)果是一樣的，但必須弄清以下關(guān)系：1、因題中2萬(wàn)元是來(lái)自境?的稅后收益，要計(jì)算境?的稅前收益是多少就必須加上已經(jīng)在境外繳納的所得稅0.5萬(wàn)元，即境?所得在我國(guó)的應(yīng)納稅額=2+0.5=2.5萬(wàn)元。2、計(jì)算在中國(guó)境內(nèi)、境?應(yīng)納稅所得總額=8+2.5=10.5萬(wàn)元3、在中國(guó)境內(nèi)、境?應(yīng)納稅總額=10.5*25%=2.625萬(wàn)元4、用公式計(jì)算抵免限額：抵免限額=2.625*2／10.5=0.5萬(wàn)元5、計(jì)算該公司在我國(guó)應(yīng)納企業(yè)所得稅=2.625-0.5=2.125萬(wàn)元

6，對(duì)個(gè)人取得境外所得已納稅款扣除的原則是分國(guó)又分項(xiàng)還是分過(guò)

個(gè)人取得境外所得的稅額扣除，采取的是“分國(guó)又分項(xiàng)”原則。稅法規(guī)定，納稅義務(wù)人從中國(guó)境外取得的所得，準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額。但扣除額不得超過(guò)該納稅義務(wù)人境外所得依照我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。納稅人在中國(guó)境外一個(gè)國(guó)家或者地區(qū)實(shí)際已經(jīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額，低于依照上述規(guī)定計(jì)算出的該國(guó)家或者地區(qū)扣除限額的，應(yīng)當(dāng)在中國(guó)繳納差額部分的稅款；超過(guò)該國(guó)家或者地區(qū)扣除限額的，其超過(guò)部分不得在本納稅年度的應(yīng)納稅額中扣除，但是可以在以后納稅年度的該國(guó)家或者地區(qū)扣除限額的余額中補(bǔ)扣，補(bǔ)扣期限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。（呵呵，上面的，可是我從注會(huì)教材上打下來(lái)的，不會(huì)錯(cuò)的。）

雖然我的回答對(duì)于樓主沒(méi)有意義了，畢竟時(shí)間過(guò)去那么長(zhǎng)了，但是還是想幫助后面對(duì)此問(wèn)題有疑惑的同學(xué)！答案并沒(méi)有錯(cuò)誤的，特許權(quán)使用費(fèi)和擔(dān)保收入都是來(lái)自于a國(guó)，所以可以分項(xiàng)計(jì)算之后匯總抵免限額，即a國(guó)抵免限額=3200+280=3480，在a國(guó)已繳納 3300，所以需要補(bǔ)繳金額=3480-3300=180；

7，什么是境外所得抵扣稅額

境外所得抵扣稅額就是在境外（或國(guó)外）已經(jīng)交了的所得稅，依據(jù)兩國(guó)雙邊協(xié)議不再重復(fù)交稅的規(guī)定，可以按境內(nèi)企業(yè)所得稅法計(jì)算的應(yīng)交所得稅可以抵繳。企業(yè)實(shí)際應(yīng)納所得稅額=企業(yè)境內(nèi)外所得應(yīng)納稅總額-企業(yè)所得稅減免、抵免優(yōu)惠稅額-境外所得稅抵免額　　我國(guó)稅法規(guī)定對(duì)境外已納稅款實(shí)行限額扣除。抵免限額采用分國(guó)不分項(xiàng)的計(jì)算原則。　　境外所得稅的抵免的實(shí)質(zhì)　　1.企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項(xiàng)所得依照規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額;超過(guò)抵免限額的部分，可以在以后5個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。　　2.抵免限額應(yīng)當(dāng)分國(guó)(地區(qū))不分項(xiàng)計(jì)算(核心是比稅率)　　【解釋】所謂“分國(guó)不分項(xiàng)”，指的是算抵免限額的時(shí)候，境外所得要按不同國(guó)家分別計(jì)算限額。美國(guó)算美國(guó)的，香港算香港的，這是分國(guó);但境外的所得不需要區(qū)分銷售貨物收入和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入等等具體的項(xiàng)目，這是不分項(xiàng)?！　【惩馑枚惖牡置獾膶?shí)質(zhì)　　抵免限額=中國(guó)境內(nèi)、境外所得國(guó)內(nèi)稅法的規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅總額×來(lái)源于某國(guó)(地區(qū))的應(yīng)納稅所得額÷中國(guó)境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額　　該公式可以簡(jiǎn)化成：　　抵免限額=來(lái)源于某國(guó)的(稅前)應(yīng)納稅所得額×我國(guó)法定稅率(兩個(gè)關(guān)鍵,一個(gè)是稅率的確認(rèn),一個(gè)是境外所得的確認(rèn))

是對(duì)企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅說(shuō)的。1、企業(yè)所得稅抵免：境外稅額抵免分為直接抵免和間接抵免。直接抵免是指，企業(yè)直接作為納稅人就其境外所得在境外繳納的所得稅額在我國(guó)應(yīng)納稅額中抵免。直接抵免主要適用于企業(yè)就來(lái)源于境外的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)所得在境外所繳納的企業(yè)所得稅，以及就來(lái)源于或發(fā)生于境外的股息、紅利等權(quán)益性投資所得、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得在境外被源泉扣繳的預(yù)提所得稅。間接抵免是指，境外企業(yè)就分配股息前的利潤(rùn)繳納的外國(guó)所得稅額中由我國(guó)居民企業(yè)就該項(xiàng)分得的股息性質(zhì)的所得間接負(fù)擔(dān)的部分，在我國(guó)的應(yīng)納稅額中抵免。例如我國(guó)居民企業(yè)（母公司）的境外子公司在所在國(guó)（地區(qū)）繳納企業(yè)所得稅后，將稅后利潤(rùn)的一部分作為股息、紅利分配給該母公司，子公司在境外就其應(yīng)稅所得實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅稅額中按母公司所得股息占全部稅后利潤(rùn)之比的部分即屬于該母公司間接負(fù)擔(dān)的境外企業(yè)所得稅額。間接抵免的適用范圍為居民企業(yè)從其符合《通知》第五、六條規(guī)定的境外子公司取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益所得。 2、個(gè)人所得稅抵免：我國(guó)對(duì)自然人納稅人的境外所得已在境外繳納的所得稅稅款實(shí)行分國(guó)且分項(xiàng)的限額抵扣辦法。即以該納稅人境外所得按我國(guó)稅法規(guī)定的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)和適用稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額為扣除限額，其境外已納的個(gè)人所得稅稅額低于該扣除限額的，應(yīng)當(dāng)就差額部分補(bǔ)繳稅款；超過(guò)該扣除限額的，其超過(guò)部分當(dāng)期不得扣除，但可以向后連續(xù)5年遞延結(jié)轉(zhuǎn)補(bǔ)扣。一國(guó)扣除限額應(yīng)為個(gè)人在該國(guó)取得的各項(xiàng)收入計(jì)算的扣除限額之和。