國稅監(jiān)控額是什么情況，最低稅收監(jiān)控額是什么

來源：整理時間：2022-12-17 03:52:18 編輯：金融知識手機版

1，最低稅收監(jiān)控額是什么

正常防圍內(nèi),你繳的稅不能低于稅局給你的額

就是限制你每年至少要交多少稅

最低稅收監(jiān)控額是什么

2，發(fā)票稅控系統(tǒng)開票軟件出現(xiàn)監(jiān)控回傳請求失敗錯誤代碼98700000是

額

要去國稅那邊繳納新一年技術(shù)服務(wù)費了，去交完費用再在電腦重新按照程序。

發(fā)票稅控系統(tǒng)開票軟件出現(xiàn)監(jiān)控回傳請求失敗錯誤代碼98700000是

3，12月計提的費用匯算清繳時調(diào)整是否要受稅務(wù)處罰

如果12月份計提的工資在第二年5月31日之前發(fā)放，在所得稅匯算清繳時時允許扣除的。我是稅務(wù)師事務(wù)所的，做過很多匯算。

應(yīng)該不是吧。

12月計提的費用匯算清繳時調(diào)整是否要受稅務(wù)處罰

4，國家怎么監(jiān)控中小企業(yè)的稅務(wù)

這涉及稅務(wù)上的一種征收方式：定期定額+發(fā)票征收。企業(yè)未建立帳簿或不能正確核算收入、成本、費用等，稅務(wù)機關(guān)按照一定的方法對其核定其應(yīng)納稅款。比如核定企業(yè)交400元增值稅每月(不考慮其他稅種)，那么相對的認為企業(yè)每月銷售額為10000元，扣除比如20％的不開發(fā)票額（各地情況不一致）就是說稅務(wù)機關(guān)可以每個月承認8000元的發(fā)票額，如果超出，則需要補超出部分的稅款（當然是所有稅種的）。這樣企業(yè)問顧客要不要發(fā)票，要是要的話，顧客就要多交4％的增值稅，這樣就有8000元的發(fā)票可能賺到4％。

額

5，財務(wù)稅務(wù)方面的問題

1、稅務(wù)局在查賬征收的情況下怎么能夠要求每月按照15000元來申報繳納增值稅哪？這種是核定征收了。如果一定要這么處理的話也不能按照事務(wù)所的方法處理。沒有收入的月份月底計提增值稅：借：營業(yè)稅金及附加-增值稅450元貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅450元雖然計入營業(yè)稅金及附加中了，但是這個是不能稅前抵扣，要調(diào)增應(yīng)納稅所得額，也可以計入管理費用，但是同樣不能稅前抵扣。2、賬面的現(xiàn)金現(xiàn)在還真的沒有辦法調(diào)整了，頂多轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款中。3、供應(yīng)商沒有發(fā)票也要盡量要發(fā)票，實在不行的話就憑收據(jù)入賬。但是不能太多了，而且申報年度企業(yè)所得稅的時候主動將沒有發(fā)票的調(diào)增應(yīng)納稅所得額。4、關(guān)于預(yù)收賬款的這個辦法很可行，其實會計師事務(wù)所應(yīng)該告訴你們的，預(yù)收賬款盡量在兩年內(nèi)沖掉。

你們應(yīng)該是核定征收吧？！建議你和你們的國稅片管員及地稅片管員溝通一下，按照你說的，會計師事務(wù)所的方法是不可取的，沒有收入的月份月底計提增值稅：借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅450元貸：現(xiàn)金以前做的你先用紅字沖減供應(yīng)商沒有發(fā)票也要盡量要發(fā)票，實在不行的話就憑收據(jù)入賬。預(yù)收掛了帳就要交稅，教你一個方法，下次掛在其他應(yīng)付款的貸方。

下面我來發(fā)表一下建議：1．一個小公司一個基戶就足夠了，只要有發(fā)票的就通過基本戶走，沒發(fā)票就走現(xiàn)金或個人帳戶．公司電話費．交稅可以委托基本戶劃扣，這樣方便．免得你自己去交．2．你給客戶開了發(fā)票，一般客戶都會把錢匯到基本戶上或者給你開支票．那你的錢就沒地方進．你即使是現(xiàn)在沒有客戶向你要發(fā)票．隨著公司的發(fā)展以后會有客戶向你要發(fā)票的，再者如果你不能開發(fā)票你會失去很多業(yè)務(wù)．3．沒有用公戶，如果沒開發(fā)票可以零申報．但開了發(fā)票一定要據(jù)實報稅否則就要罰款．沒開發(fā)票也要按時申報否則過期就要罰款．4．很多公司確實財務(wù)都是老板的親信．因為出現(xiàn)過出納攜款逃跑的現(xiàn)象．但關(guān)健要看人的品質(zhì)．呵呵我就不是老板的親信，當初做財務(wù)時老板還派人到家里去調(diào)查．我也做了這么多年的財務(wù)．5．你最好是找一個會計．出納自己做．會計可以幫你做帳報稅，他告訴你如何去處理財務(wù)上的問題．但得要找一個經(jīng)驗豐富的，否則也幫不到多少．6．很多小公司收付款以個人的名義．如果發(fā)票也沒開這樣可以逃稅，但有些公司開了發(fā)票也從個人帳戶走．把帳弄得很亂．每次收付款都要看看是否開發(fā)票和收到發(fā)票．一定要前后一致，有發(fā)票就走基本戶沒發(fā)票就走個人帳戶．7．請個兼職的會計還可以．300－500就可以請得到呵呵先說到這我要吃飯了．如果有需幫助的話可以直接和我聊qq254113499

1、沒有收入你繳稅的情況，借：應(yīng)交增值稅貸：現(xiàn)金；這其實是反應(yīng)你預(yù)繳了稅款，如果按你那個方法還會虛增收入，將來影響所得稅。2、以前做的你先用紅字沖減，然后在按我這個方法把屬于預(yù)繳的稅金做入賬中。3、你那應(yīng)付賬款下掛的是不是暫估入庫？如果是那你先用收據(jù)沖減，然后向供應(yīng)商要票，如果他們實在開不來，你就自己去稅務(wù)局里代開，因為增值稅終歸比所得稅的稅率低，所以你要權(quán)衡這一點，僅少的交。4、預(yù)收賬款嚴格來說，當年就要在所得稅報表中調(diào)增你的收入，也就是把這收入繳稅。賬上你可以繼續(xù)掛，但所得稅中你要算進去。

6，企業(yè)所得稅行業(yè)預(yù)警值如何確認呢

企業(yè)所得稅行業(yè)預(yù)警值一般是按行業(yè)的平均值再下浮20%作為行業(yè)預(yù)警值，是稅務(wù)機關(guān)的評估對象。

1. 納稅評估的意義納稅評估是指稅務(wù)機關(guān)運用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務(wù)人納稅申報情況的真實性和準確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。其目的是為了進一步強化稅源監(jiān)控，降低稅收風(fēng)險，減少稅款流失，不斷提高稅收征管的質(zhì)量和效率。搞好納稅評估，是基層稅務(wù)機關(guān)和管理干部的一項基本功。開展納稅評估工作，要充分運用各種信息資料，包括納稅人申報資料和相關(guān)信息數(shù)據(jù)，并輔之以必要的日常檢查，了解情況，分析企業(yè)銷售（營業(yè)）、庫存、成本、實現(xiàn)利潤、實現(xiàn)增加值等指標與其繳納的增值稅（營業(yè)稅）、所得稅的關(guān)系，綜合分析行業(yè)總體稅收狀況和納稅人個體納稅情況，通過分析比較，摸清規(guī)律，發(fā)現(xiàn)問題。結(jié)合實際制定行業(yè)平均利潤率、平均增值率和各稅種相對于其稅基的平均稅負等評估指標，建立科學(xué)、實用的納稅評估模型，對納稅人納稅情況進行縱向和橫向比較，分析測算納稅人實際納稅與應(yīng)納稅額的差距，評估納稅申報的真實性，增強管理的針對性。2. 評估指標及其預(yù)警值主要掌握納稅評估指標的含義、分類、分析指標及其預(yù)警值的設(shè)置方法。納稅評估指標是稅務(wù)機關(guān)篩選評估對象、進行重點分析時所選用的主要指標，分為通用分析指標和特定分析指標兩大類。（1）納稅評估通用分析指標。有：主營業(yè)務(wù)收入變動率，單位產(chǎn)成品原材料耗用率，主營業(yè)務(wù)成本變動率，主營業(yè)務(wù)費用變動率，營業(yè)（管理、財務(wù)）費用變動率，成本費用率，成本費用利潤率，稅前列支費用評估分析指標，主營業(yè)務(wù)利潤變動率，其他業(yè)務(wù)利潤變動率，稅前彌補虧損扣除限額，營業(yè)外收支增減額，凈資產(chǎn)收益率，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，存貨周轉(zhuǎn)率，應(yīng)收（付）賬款變動率，固定資產(chǎn)綜合折舊率，資產(chǎn)負債率等。上述指標可分為收入類評估分析指標、成本類評估分析指標、費用類評估分析指標、利潤類評估分析指標和資產(chǎn)類評估分析指標五大類。（2）納稅評估分稅種特定分析指標。由國稅機關(guān)和地稅機關(guān)根據(jù)各自征管范圍設(shè)置。國稅機關(guān)主要設(shè)置增值稅、內(nèi)資企業(yè)所得稅和外資企業(yè)所得稅特定分析指標。增值稅評估分析指標有：增值稅稅收負擔(dān)率，工（商）業(yè)增加值分析指標，進項稅金控制額，投入產(chǎn)出評估分析指標等。內(nèi)資企業(yè)所得稅評估分析指標有：所得稅稅收負擔(dān)率，主營業(yè)務(wù)利潤稅收負擔(dān)率，應(yīng)納稅所得額變動率，所得稅貢獻率，所得稅貢獻變動率，所得稅負擔(dān)變動率等。外資企業(yè)所得稅評估分析指標有：所得稅稅收負擔(dān)率，應(yīng)納稅所得額變動率，資本金到位額，境外應(yīng)補所得稅發(fā)生額，生產(chǎn)性企業(yè)兼營生產(chǎn)性和非生產(chǎn)性經(jīng)營收入劃分額，借款利息，出口銷售毛利率，資產(chǎn)（財產(chǎn)）轉(zhuǎn)讓利潤率，關(guān)聯(lián)出口銷售比例，關(guān)聯(lián)采購比率，無形資產(chǎn)關(guān)聯(lián)交易額，融通資金關(guān)聯(lián)交易額，關(guān)聯(lián)勞務(wù)交易額，關(guān)聯(lián)銷售比率，關(guān)聯(lián)采購變動率，關(guān)聯(lián)銷售變動率等。（3）分析指標及其預(yù)警值的設(shè)置方法各地稅務(wù)機關(guān)還可按照因地制宜原則根據(jù)當?shù)貙嶋H情況和征管工作的需要設(shè)置細化的納稅評估指標。納稅評估分析時，要綜合運用各類指標，并參照評估指標預(yù)警值進行配比分析。評估指標預(yù)警值是稅務(wù)機關(guān)根據(jù)宏觀稅收分析、行業(yè)稅負監(jiān)控、納稅人生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)會計核算情況以及內(nèi)外部相關(guān)信息，運用數(shù)學(xué)方法測算出的算術(shù)、加權(quán)平均值及其合理變動范圍。測算預(yù)警值，應(yīng)綜合考慮地區(qū)、規(guī)模、類型、生產(chǎn)經(jīng)營季節(jié)、稅種等因素，考慮同行業(yè)、同規(guī)模、同類型納稅人各類相關(guān)指標的若干年度的平均水平，以使預(yù)警值更加真實、準確和具有可比性。納稅評估指標預(yù)警值由各地稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際情況自行確定。

7，稅務(wù)預(yù)警指標有哪些

1、增值稅專用發(fā)票用量變動異常 1、計算公式：指標值=一般納稅人專票使用量-一般納稅人專票上月使用量。 2、問題指向：增值稅專用發(fā)票用量驟增，除正常業(yè)務(wù)變化外，可能有虛開現(xiàn)象。 3、預(yù)警：納稅人開具增值稅專用發(fā)票超過上月30%（含）并超過上月10份以上檢查重點：檢查納稅人的購銷合同是否真實，檢查納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況是否與簽訂的合同情況相符并實地檢查存貨等。主要檢查存貨類“原材料”、“產(chǎn)成品”以及貨幣資金“銀行存款”、“現(xiàn)金”以及應(yīng)收帳款、預(yù)收帳款等科目。對于臨時增量購買專用發(fā)票的還應(yīng)重點審查其合同履行情況。 2、期末存貨大于實收資本差異幅度異常 1、計算公式：納稅人期末存貨額大于實收資本的比例。 2、問題指向：納稅人期末存貨額大于實收資本，生產(chǎn)經(jīng)營不正常，可能存在庫存商品不真實，銷售貨物后未結(jié)轉(zhuǎn)收入等問題。檢查重點：檢查納稅人的“應(yīng)付賬款”、“其它應(yīng)付款”“預(yù)收帳款”以及短期借款、長期借款等科目期末貸方余額是否有大幅度的增加，對變化的原因進行詢問并要求納稅人提供相應(yīng)的舉證資料，說明其資金的合法來源；實地檢查存貨是否與帳面相符。 3、增值稅一般納稅人稅負變動異常 1、計算公式：指標值=稅負變動率；稅負變動率=（本期稅負-上期稅負）/上期稅負*100%；稅負=應(yīng)納稅額/應(yīng)稅銷售收入*100%。 2、問題指向：納稅人自身稅負變化過大，可能存在賬外經(jīng)營、已實現(xiàn)納稅義務(wù)而未結(jié)轉(zhuǎn)收入、取得進項稅額不符合規(guī)定、享受稅收優(yōu)惠政策期間購進貨物不取得可抵扣進項稅額發(fā)票或虛開發(fā)票等問題。 3、預(yù)警值：±30% 檢查重點：檢查納稅人的銷售業(yè)務(wù)，從原始憑證到記帳憑證、銷售、應(yīng)收帳款、貨幣資金、存貨等將本期與其他各時期進行比較分析，對異常變動情況進一步查明原因，以核實是否存在漏記、隱瞞或虛記收入的行為。檢查企業(yè)固定資產(chǎn)抵扣是否合理、有無將外購的存貨用于職工福利、個人消費、對外投資、捐贈等情況 4、納稅人期末存貨與當期累計收入差異幅度異常 1、計算公式：指標值=（期末存貨-當期累計收入）/當期累計收入。 2、問題指向：正常生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人期末存貨額與當期累計收入對比異常，可能存在庫存商品不真實，銷售貨物后未結(jié)轉(zhuǎn)收入等問題。 3、預(yù)警值：50% 檢查重點：檢查“庫存商品”科目，并結(jié)合“預(yù)收賬款”、“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)付款”等科目進行分析，如果“庫存商品”科目余額大于“預(yù)收賬款”、“應(yīng)收帳款”貸方余額、“應(yīng)付賬款”借方且長期掛賬，可能存在少計收入問題。實地檢查納稅人的存貨是否真實，與原始憑證、賬載數(shù)據(jù)是否一致。 5、進項稅額大于進項稅額控制額 1、計算公式：指標值=（本期進項稅額/進項稅額控制額-1）*100；進項稅額控制額=(本期期末存貨金額-本期期初存貨金額+本期主營業(yè)務(wù)成本)*本期外購貨物稅率+ 本期運費進項稅額合計。 2、問題指向：納稅人申報進項稅額與進項稅額控制額進行比較，若申報進項稅額大于進項稅額控制額，則可能存在虛抵進項稅額，應(yīng)重點核查納稅人購進固定資產(chǎn)是否抵扣；用于非應(yīng)稅項目、免稅項目、集體福利、個人消費的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)及非正常損失的購進貨物是否按照規(guī)定做進項稅額轉(zhuǎn)出；是否存在取得虛開的專用發(fā)票和其他抵扣憑證問題。 3、預(yù)警值：10% 檢查重點：檢查納稅人“在建工程”、“固定資產(chǎn)”等科目變化，判斷是否存在將外購的不符合抵扣標準的固定資產(chǎn)發(fā)生的進項稅額申報抵扣，結(jié)合“營業(yè)外支出”、“待處理財產(chǎn)損溢”等科目的變化，判斷是否將存貨損失轉(zhuǎn)出進項稅額；結(jié)合增值稅申報表附表二分析運費、農(nóng)產(chǎn)品等變化情況，判讀是否虛假抵扣進項稅額問題。實地檢查原材料等存貨的收發(fā)記錄，確定用于非應(yīng)稅項目的存貨是否作進項稅轉(zhuǎn)出；檢查是否存在將外購存貨用于職工福利、個人消費、無償贈送等而未轉(zhuǎn)出進項稅額問題；檢查農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票的開具、出售人資料、款項支付情況，判斷是否存在虛開問題。 6、預(yù)收賬款占銷售收入20%以上 1、計算公式：評估期預(yù)收賬款余額/評估期全部銷售收入。 2、問題指向：預(yù)收賬款比例偏大，可能存在未及時確認銷售收入行為。 3、預(yù)警：20% 檢查重點：檢查重點納稅人合同是否真實、款項是否真實入賬。深入了解企業(yè)的行業(yè)規(guī)律判斷其是否存在未及時確認銷售收入的情況。 7、納稅人銷售額變動率與應(yīng)納稅額變動率彈性系數(shù)異常 1、計算公式：指標值=銷售額變動率/應(yīng)納稅額變動率；銷售額變動率=(本期銷售額-上期銷售額)/上期銷售額；應(yīng)納稅額變動率=(本期應(yīng)納稅額-上期應(yīng)納稅額)/上期應(yīng)納稅額。 2、問題指向：判斷企業(yè)是否存在實現(xiàn)銷售收入而不計提銷項稅額或擴大抵扣范圍而多抵進項的問題。正常情況下兩者應(yīng)基本同步增長，彈性系數(shù)應(yīng)接近1。若彈性系數(shù)>1?且二者都為正數(shù)?行業(yè)內(nèi)納稅人可能存在本企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品或外購貨物用于集體福利、在建工程等，不計收入或未做進項稅額轉(zhuǎn)出等問題；當彈性系數(shù)<1?且二者都為負數(shù)?可能存在上述問題；彈性系數(shù)小于1，二者都為正時，無問題；二者都為負時，可能存在上述問題；當彈性系數(shù)為負數(shù)，前者為正后者為負時，可能存在上述問題；后者為正前者為負時，無問題。 3、預(yù)警值：1 檢查重點：檢查企業(yè)的主要經(jīng)營范圍，查看營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記、經(jīng)營方式以及征管范圍界定情況，以及是否兼營不同稅率的應(yīng)稅貨物；查閱倉庫貨物收發(fā)登記簿，了解材料購進、貨物入庫、發(fā)出數(shù)量及庫存數(shù)量，并于申報情況進行比對；審核企業(yè)明細分類賬簿，重點核實“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”、“在建工程”等明細帳，并與主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)納稅金明細核對，審核有無將收入長期掛往來帳、少計銷項稅額以及多抵進項稅等問題；審核進項稅額抵扣憑證、檢查有無將購進的不符合抵扣標準的固定資產(chǎn)、非應(yīng)稅項目、免稅項目進行稅額申報抵扣的情況。 8、納稅人主營業(yè)務(wù)收入成本率異常 1、計算公式：指標值=（收入成本率-全市行業(yè)收入成本率）/全市行業(yè)收入成本率；收入成本率=主營業(yè)務(wù)成本/主營業(yè)務(wù)收入。一般而言，企業(yè)處于自身利益的考慮以及擴大生產(chǎn)規(guī)模的需要，主營業(yè)務(wù)成本都會呈現(xiàn)增長的趨勢，所以成本變動率一般為正值。如果主營業(yè)務(wù)成本變動率超出預(yù)警值范圍，可能存在銷售未計收入，多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。預(yù)警值：工業(yè)企業(yè)-20%——20%，商業(yè)企業(yè)-10%——10% 2、問題指向：主營業(yè)務(wù)收入成本率明顯高于同行業(yè)平均水平的，應(yīng)判斷為異常，需查明納稅人有無多轉(zhuǎn)成本或虛增成本。檢查重點：檢查企業(yè)原材料的價格是否上漲，企業(yè)是否有新增設(shè)備、或設(shè)備出現(xiàn)重大變故以致影響產(chǎn)量等。檢查企業(yè)原材料結(jié)轉(zhuǎn)方法是否發(fā)生改變，產(chǎn)成品與在產(chǎn)品之間的成本分配是否合理，是否將在建工程成本擠入生產(chǎn)成本等問題。 9、進項稅額變動率高于銷項稅額變動率 1、計算公式：指標值=（進項稅額變動率-銷項稅額變動率）/銷項稅額變動率；進項稅額變動率額=(本期進項-上期進項)/上期進項；銷項稅額變動率=(本期銷項-上期銷項)/上期銷項。 2、問題指向：納稅人進項稅額變動率高于銷項稅額變動率，納稅人可能存在少計收入或虛抵進項稅額，應(yīng)重點核查納稅人購銷業(yè)務(wù)是否真實，是否為享受稅收優(yōu)惠政策已滿的納稅人。 3、預(yù)警值：10% 檢查重點：檢查納稅人的購銷業(yè)務(wù)是否真實，是否存在銷售已實現(xiàn)，而收入?yún)s長期掛在“預(yù)收賬款”、“應(yīng)收帳款”科目。是否存在虛假申報抵扣進項稅問題。結(jié)合進項稅額控制額的指標進行分析，控制額超過預(yù)警值，而銷售與基期比較沒有較大幅度的提高，實地查看其庫存，如果庫存已沒有，說明企業(yè)有銷售未入賬情況，如果有庫存，檢查有無將購進的不符合抵扣標準的固定資產(chǎn)、非應(yīng)稅項目、免稅項目進行虛假申報抵扣的情況。 10、納稅人主營業(yè)務(wù)收入費用率異常 1、計算公式：指標值=（主營業(yè)務(wù)收入費用率-全市平均主營業(yè)務(wù)收入費用率）/全市平均主營業(yè)務(wù)收入費用率*100；主營業(yè)務(wù)收入費用率=本期期間費用/本期主營業(yè)務(wù)收入。 2、問題指向：主營業(yè)務(wù)收入費用率明顯高于行業(yè)平均水平的，應(yīng)判斷為異常，需要查明納稅人有無多提、多攤相關(guān)費用，有無將資本性支出一次性在當期列支。 3、預(yù)警值：檢查重點：檢查“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”和“其他應(yīng)付賬款”等科目的期初期末數(shù)進行分析。如“應(yīng)付賬款”其他應(yīng)付賬款”出現(xiàn)紅字和“預(yù)收賬款”期末大幅度增長等情況，應(yīng)判斷可能存在少計收入，對這些科目的詳細業(yè)務(wù)內(nèi)容進行詢問；對企業(yè)銷售時間及開具發(fā)票的時間進行確認，并要求提供相應(yīng)的舉證資料。檢查納稅人營業(yè)費用、財務(wù)費用、管理費用的增長情況并判斷其增長是否合理，是否存在外購存貨用于職工福利、增送等問題，檢查企業(yè)采購的的渠道及履約方式，是否存在返利而未沖減進行稅額；對企業(yè)短期借款、長期借款的期初、期末數(shù)據(jù)進行分析，是否存在基建貸款利息擠入當期財務(wù)費用等問題，以判斷有關(guān)財務(wù)費用是否資本化，同時要求納稅人提供相應(yīng)的舉證資料。 11、納稅人存貨周轉(zhuǎn)率與銷售收入變動率彈性系數(shù)異常 1、計算公式：指標值=存貨周轉(zhuǎn)變動率/÷銷售收入變動率；存貨周轉(zhuǎn)變動率=本期存貨周轉(zhuǎn)率÷上期存貨周轉(zhuǎn)率-1；銷售收入變動率=本期銷售收入÷上期銷售收入-1；存貨周轉(zhuǎn)率＝銷售成本÷存貨平均余額；存貨平均余額=(存貨期初數(shù)+存貨期末數(shù)) ÷2。 2、問題指向：正常情況下兩者應(yīng)基本同步增長，彈性系數(shù)應(yīng)接近1。（1）當彈性系數(shù)大于1，且兩者相差較大，兩者都為正時，可能存在企業(yè)少報或瞞報收入問題；二者都為負時，無問題。（2）彈性系數(shù)小于1，二者都為正時，無問題；二者都為負時，可能存在上述問題。（3）當彈性系數(shù)為負數(shù)，前者為正后者為負時，可能存在上述問題；后者為正前者為負時，無問題。 3、預(yù)警值：1 檢查重點：指標分析：在流動資產(chǎn)中，存貨所占比重較大，存貨的流動性將直接影響企業(yè)的流動比率。因此，必須特別重視對存貨的分析。存貨流動性的分析一般通過存貨周轉(zhuǎn)率來進行。存貨周轉(zhuǎn)率(次數(shù))是指一定時期內(nèi)企業(yè)銷售成本與存貨平均資金占用額的比率，是衡量和評價企業(yè)購入存貨、投入生產(chǎn)、銷售收回等各環(huán)節(jié)管理效率的綜合性指標，其意義可以理解為一個財務(wù)周期內(nèi)，存貨周轉(zhuǎn)的次數(shù)。分析存貨周轉(zhuǎn)情況，如存貨周轉(zhuǎn)率加快，而銷售收入減少，可能存在隱瞞收入、虛增成本的問題。針對疑點，應(yīng)到倉庫核實產(chǎn)成品驗收、入庫、發(fā)售相關(guān)記錄，是否存在商品發(fā)出未及時確認收入，是否將自產(chǎn)貨物用于在建工程、分配福利、對外投資等視同銷售的情況；檢查售價偏低有無正當理由，是否將應(yīng)稅商品用于換取生產(chǎn)、消費資料等。 12、納稅人收入利潤率異常 1、計算公式：指標值=（納稅人收入利潤率-全市平均收入利潤率）/全市平均收入利潤率。收入利潤率=本期營業(yè)利潤/本期主營業(yè)務(wù)收入。 2、問題指向：收入利潤率明顯低于行業(yè)平均水平的，應(yīng)判斷為異常，需要查明納稅人有無少列收入、多列支出；收入利潤率明顯高于行業(yè)平均水平的，也應(yīng)判斷為異常，需要查明納稅人是否享受減免稅優(yōu)惠政策，有無利用免稅企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤。檢查重點：同“成本”、“費用”指標。 13、納稅人銷售毛利率變動率與稅負率變動率彈性系數(shù)異常 1、計算公式：指標值=毛利率變動率/稅負變動率。毛利率=(主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本)/主營業(yè)務(wù)收入。毛利率變動率=（本期毛利率-基期毛利率）/基期毛利率。稅負=應(yīng)納稅額/應(yīng)稅銷售收入。稅負變動率=（本期稅負-基期稅負）/基期稅負。 2、問題指向：判斷企業(yè)是否存在實現(xiàn)銷售收入而不計提銷項稅額或擴大抵扣范圍而多抵進項的問題。正常情況下兩者應(yīng)基本同步增長，彈性系數(shù)應(yīng)接近1。若彈性系數(shù)>1?且二者都為正數(shù)?行業(yè)內(nèi)納稅人可能存在本企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品或外購貨物用于集體福利、在建工程等，不計收入或未做進項稅額轉(zhuǎn)出等問題；當彈性系數(shù)<1?且二者都為負數(shù)?可能存在上述問題；彈性系數(shù)小于1，二者都為正時，無問題；二者都為負時，可能存在上述問題；當彈性系數(shù)為負數(shù)，前者為正后者為負時，可能存在上述問題；后者為正前者為負時，無問題。 3、預(yù)警值：1 檢查重點：了解企業(yè)兩者相互矛盾的原因；了解企業(yè)收入變化情況。針對收入疑點，應(yīng)實地核實原材料、半成品、包裝物等購進、驗收、入庫、領(lǐng)用、周轉(zhuǎn)等收發(fā)貨登記相關(guān)記錄；從供電部門調(diào)查實際用電量，測算單位產(chǎn)品能耗，檢查企業(yè)的工資表和相關(guān)費用，推算實際生產(chǎn)能力；檢查企業(yè)各開戶銀行的對賬單，了解其資金流量，結(jié)合購銷合同，分析材料購進及貨物銷售數(shù)量及價格；審核收款記錄，將收款情況于開票情況進行核對，檢查是否存在貨物發(fā)出并已取得貨款但未開發(fā)票未計提銷項稅的情況；針對多抵進項的疑點，應(yīng)檢查企業(yè)存貨分配情況及“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等借方發(fā)生額，是否將在建工程成本擠入生產(chǎn)成本、用于非應(yīng)稅項目；檢查“經(jīng)營費用”、“管理費用”等發(fā)生業(yè)務(wù)，是否存在將外購存貨用于非應(yīng)稅項目、職工福利、個人消費等情況；檢查農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票的開具、投售人資料、入庫記錄、款項支付等情況，結(jié)合歷史或同行業(yè)單位定耗量，判斷是否存在虛開問題。 14、所得稅申報收入與流轉(zhuǎn)稅申報收入差異 1、計算公式：指標值=流轉(zhuǎn)稅申報收入-所得稅申報收入。 2、問題指向：所得稅申報收入小于流轉(zhuǎn)稅申報收入，可能存在收入未申報等問題。 15、農(nóng)產(chǎn)品收購憑證抵扣進項占比 1、計算公式：農(nóng)產(chǎn)品收購憑證抵扣進項占當期進項稅額比例。 2、問題指向：納稅人可能存在取得虛開、虛假或不合規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證抵扣進項稅額及虛列費用的問題。 3、預(yù)警：對納稅人取得農(nóng)產(chǎn)品收購憑證抵扣進項占當期進項稅額比例過高或月單筆抵扣進項超過20萬元（含）情況進行監(jiān)控。檢查重點：實地核實納稅人生產(chǎn)能力、庫存商品的情況，核實其的收購業(yè)務(wù)進行核實，是否存在人為調(diào)節(jié)進項的情況，檢查投售人、款項支付等情況的真實性。 16、企業(yè)期末應(yīng)收賬款變動率與銷售收入變動率彈性系數(shù)異常 1、計算公式：期末應(yīng)收賬款變動率=(本期應(yīng)收賬款期末值-上期應(yīng)收賬款期末值)/上期應(yīng)收賬款期末值。銷售收入變動率=(本期銷售額-上期銷售額)/上期銷售額。指標值=期末應(yīng)收賬款變動率/銷售收入變動率。 2、問題指向：正常情況下兩者應(yīng)基本同步增長，彈性系數(shù)應(yīng)接近1。（1）當彈性系數(shù)大于1，兩者都為正時，可能存在實現(xiàn)銷售收入而不計提銷項稅額或擴大抵扣范圍多抵進項稅金的問題；二者都為負時，無問題。（2）彈性系數(shù)小于1，二者都為正時，無問題；二者都為負時，可能存在上述問題。（3）當彈性系數(shù)為負數(shù)，前者為正后者為負時，可能存在上述問題；后者為正前者為負時，無問題。 3、預(yù)警值：1 檢查重點：檢查納稅人“庫存商品”、“產(chǎn)成品”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”和“其他應(yīng)付款”等科目，詳細了解業(yè)務(wù)內(nèi)容，并提供相應(yīng)的合同等舉證資料；實地檢查庫存等。 17、運費發(fā)票抵扣進項占比 1、計算公式：運費發(fā)票抵扣進項占當期進項稅額比例。 2、問題指向：納稅人可能存在取得虛開、虛假或不合規(guī)定的運費發(fā)票抵扣進項稅額及虛列費用的問題。 3、預(yù)警：對納稅人取得運費發(fā)票抵扣進項占當期進項稅額比例10%或月單筆抵扣進項超過20萬元（含）情況進行監(jiān)控。檢查重點：實地核實納稅人生產(chǎn)能力、庫存商品的情況，核實購進業(yè)務(wù)的核實性，對運費發(fā)票的歷程、單價、行詢問并判斷其合理性，檢查支付款項。 18、消費稅申報收入與增值稅申報收入差異 1、計算公式：指標值=增值稅申報收入-消費稅申報收入。 2、問題指向：消費稅申報收入小于增值稅申報收入，可能存在增值稅收入未申報繳納消費稅等問題。 19、企業(yè)期末預(yù)收賬款變動率與銷售收入變動率彈性系數(shù)異常 1、計算公式：期末預(yù)收賬款變動率=(本期預(yù)收賬款期末值-上期預(yù)收賬款期末值)/上期預(yù)收賬款期末值。銷售收入變動率=(本期銷售額-上期銷售額)/上期銷售額。指標值=期末預(yù)收賬款變動率/銷售收入變動率。 2、問題指向：正常情況下兩者應(yīng)基本同步增長，彈性系數(shù)應(yīng)接近1。（1）當彈性系數(shù)大于1，兩者都為正時，可能存在實現(xiàn)銷售收入而不計提銷項稅額或擴大抵扣范圍多抵進項稅金的問題；二者都為負時，無問題。（2）彈性系數(shù)小于1，二者都為正時，無問題；二者都為負時，可能存在上述問題。（3）當彈性系數(shù)為負數(shù)，前者為正后者為負時，可能存在上述問題；后者為正前者為負時，無問題。 3、預(yù)警值：1 檢查重點：檢查“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”和“其他應(yīng)付款”等科目的期初、期末數(shù)，要求納稅人說明情況并提供相應(yīng)的資料。實地檢查企業(yè)的存貨是否真實。 20、納稅人期間費用變動率與主營業(yè)務(wù)收入變動率彈性系數(shù)異常 1、計算公式：指標值=納稅人期間費用變動率/主營業(yè)務(wù)收入變動率。納稅人期間費用變動率=(本期期間費用期末值-上期期間費用期末值)/上期應(yīng)收賬款期末值。主營業(yè)務(wù)收入變動率=(本期主營業(yè)務(wù)收入-上期主營業(yè)務(wù)收入)/上期主營業(yè)務(wù)收入。 2、問題指向：正常情況下兩者應(yīng)基本同步增長，彈性系數(shù)應(yīng)接近1。（1）當彈性系數(shù)大于1，且兩者相差較大，兩者都為正時，可能存在企業(yè)少報或瞞報收入以及多列成本費用等問題；二者都為負時，無問題。（2）彈性系數(shù)小于1，二者都為正時，無問題；二者都為負時，可能存在上述問題。 3、預(yù)警值：1 檢查重點：檢查納稅人“銷售費用”、“管理費用”、“財務(wù)費用”等科目，對業(yè)務(wù)招待費、廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費等進行測算，是否超過扣除比例；是否存在將外購存貨應(yīng)于非應(yīng)稅項目、職工福利費、個人消費等情況，是否存在將自產(chǎn)的貨物用于在建工程、分配股利、對外投資等視同銷售的情況未計收入；檢查在建工程、購買固定資產(chǎn)、投資等發(fā)生的利息支出是否進行了資本化。 21、納稅人主營業(yè)務(wù)收入變動率與主營業(yè)務(wù)利潤變動率彈性系數(shù)異常 1、計算公式：主營業(yè)務(wù)收入變動率=(本期主營業(yè)務(wù)收入-上期主營業(yè)務(wù)收入)/上期主營業(yè)務(wù)收入。主營業(yè)務(wù)利潤變動率=(本期主營業(yè)務(wù)利潤-上期主營業(yè)務(wù)利潤)/上期主營業(yè)務(wù)利潤指標值=主營業(yè)務(wù)