零稅率備案是什么意思，由于我公司生意不景氣須將機(jī)器設(shè)備賣(mài)掉想申請(qǐng)零稅率發(fā)票請(qǐng)問(wèn)

來(lái)源：整理時(shí)間：2022-12-11 00:13:11 編輯：金融知識(shí) 手機(jī)版

1，由于我公司生意不景氣須將機(jī)器設(shè)備賣(mài)掉想申請(qǐng)零稅率發(fā)票請(qǐng)問(wèn)

并沒(méi)有零稅率發(fā)票，發(fā)票還是用普通銷(xiāo)售發(fā)票。對(duì)于符合已使用的一年以上的不高于原價(jià)的固定資產(chǎn)銷(xiāo)售免稅條件的?？梢栽诩{稅申報(bào)時(shí)列在免稅銷(xiāo)售收入。一般納稅人申報(bào)時(shí)復(fù)雜些，小規(guī)模就簡(jiǎn)單些。在申報(bào)前把符合免稅的條件有關(guān)資料送稅務(wù)就審核，有的系統(tǒng)審核批復(fù)，實(shí)際上有做備案就行。

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由于我公司生意不景氣須將機(jī)器設(shè)備賣(mài)掉想申請(qǐng)零稅率發(fā)票請(qǐng)問(wèn)

2，關(guān)于一般納稅人免稅產(chǎn)品在金稅卡里稅率的設(shè)置是否可設(shè)置為0稅率

其實(shí)不用設(shè)置稅率，免稅是在申報(bào)時(shí)做的，把金額和稅額填相應(yīng)免稅的欄里（增值稅申報(bào)表），我們是這樣做的。抵制復(fù)制粘貼。

可以設(shè)置的，你以管理員的身份進(jìn)入金稅開(kāi)票系統(tǒng)，打開(kāi)系統(tǒng)設(shè)置，再在菜單欄中點(diǎn)擊編碼設(shè)置，其中有一項(xiàng)是稅目設(shè)置。

不能設(shè)置為0稅率

金稅卡里不能設(shè)置為0稅率,你可以開(kāi)出后去稅務(wù)申請(qǐng)減免稅.

不可設(shè)置為0稅率，我覺(jué)得應(yīng)辦理減免稅申請(qǐng)審批，每月報(bào)稅時(shí)，開(kāi)具的免稅產(chǎn)品發(fā)票在申報(bào)表附表一中的免征增值稅貨物中填列就可以了。

找稅務(wù)局代開(kāi)。

可以的

關(guān)于一般納稅人免稅產(chǎn)品在金稅卡里稅率的設(shè)置是否可設(shè)置為0稅率

3，出口企業(yè)備案表

零稅率就是不征稅！生產(chǎn)企業(yè)一般都要退稅的，一般納稅人都要上稅及退稅的，只有小規(guī)?？梢悦舛悺?/section>

出口食品生產(chǎn)企業(yè)備案流程：2.1 申請(qǐng) 出口食品生產(chǎn)企業(yè)向濟(jì)南檢驗(yàn)檢疫局提出申請(qǐng)。 2.2 受理濟(jì)南檢驗(yàn)檢疫局自接到備案申請(qǐng)之日起5日內(nèi)，對(duì)申請(qǐng)人提交的備案材料進(jìn)行初步審查，做出受理或不予受理決定。 2.3 評(píng)審做出受理決定后，檢驗(yàn)檢疫機(jī)構(gòu)備案主管部門(mén)指定評(píng)審組并將企業(yè)申請(qǐng)材料移交評(píng)審組。評(píng)審組負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)申請(qǐng)材料進(jìn)行文件審核和對(duì)需現(xiàn)場(chǎng)檢查的企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查及組織對(duì)企業(yè)跟蹤檢查2.4 審批評(píng)審材料提交后，檢驗(yàn)檢疫機(jī)構(gòu)對(duì)評(píng)審材料進(jìn)行審查，并做出是否予以備案的決定。 2.5 延續(xù)備案《備案證明》有效期為4年。出口食品生產(chǎn)企業(yè)需要延續(xù)依法取得的《備案證明》有效期的，應(yīng)當(dāng)至少在《備案證明》有效期屆滿前三個(gè)月，向濟(jì)南檢驗(yàn)檢疫局提出延續(xù)備案申請(qǐng)。 2.6 變更和重新辦理獲證企業(yè)在備案有效期內(nèi)，出現(xiàn)需要變更企業(yè)名稱、地址或法定代表人（或授權(quán)負(fù)責(zé)人）等營(yíng)業(yè)執(zhí)照信息的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)，填寫(xiě)《出口食品生產(chǎn)企業(yè)備案變更/重新辦理申請(qǐng)書(shū)》并提交證明材料（工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照或主管部門(mén)證明），向濟(jì)南檢驗(yàn)檢驗(yàn)局提出變更申請(qǐng)。獲證企業(yè)在備案有效期內(nèi)生產(chǎn)地址搬遷、新建或改建生產(chǎn)車(chē)間、增加備案品種以及食品安全衛(wèi)生控制體系發(fā)生重大變化等情況的，應(yīng)當(dāng)在變化前填寫(xiě)并向濟(jì)南檢驗(yàn)檢疫局提交《出口食品生產(chǎn)企業(yè)備案變更/重新辦理申請(qǐng)書(shū)》，待變化完成后提交相關(guān)資料。

出口企業(yè)備案表

4，增值稅零稅率與增值稅免稅有何區(qū)別

增值稅免稅，如果只從字面上看，似乎是不納稅，其實(shí)這是一種誤解。其真正含義是：享受免稅的經(jīng)銷(xiāo)者，對(duì)其出售的商品是不征增值稅的，該經(jīng)銷(xiāo)者不是增值稅的納稅人，他不用進(jìn)行增值稅的納稅申報(bào)，也不用記錄有關(guān)增值稅的帳薄。但是，免稅的經(jīng)銷(xiāo)者在購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)，卻要負(fù)擔(dān)增值稅，也就是說(shuō)，他并沒(méi)有全部地被免除增值稅，只是免除了他這一環(huán)節(jié)增值額的稅負(fù)。零稅率作為增值稅率，則是一個(gè)實(shí)實(shí)在在的稅率。它的含義是，零稅率物品的經(jīng)銷(xiāo)者在計(jì)算繳納增值稅時(shí)，他在購(gòu)入貨物時(shí)所支付的稅金都可得到扣除，即可得筆凈退稅，因?yàn)樗匿N(xiāo)項(xiàng)稅額是零。所以零稅率物品的經(jīng)銷(xiāo)者的稅負(fù)為零，但他仍是增值稅的納稅人，需要按通常的方式進(jìn)行納稅申服。只有當(dāng)政府想鼓勵(lì)某項(xiàng)行為或使某個(gè)產(chǎn)品真正免除增值稅時(shí)，才使用零稅率，如我國(guó)新增值稅中對(duì)出口貨物就實(shí)行了零稅率。兩者差異1、計(jì)稅：零稅率：零稅率是在計(jì)算繳納增值稅時(shí)，銷(xiāo)項(xiàng)稅額按照0%的稅率計(jì)算，進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣。免稅：增值稅中的免稅只是免去某一生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)的稅款，其他各環(huán)節(jié)稅款則不能免除，且進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。2、核算：零稅率：實(shí)行零稅率的其進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣，涉及進(jìn)項(xiàng)稅額的退還。同時(shí)，銷(xiāo)售零稅率的貨物，其銷(xiāo)售額計(jì)入全部銷(xiāo)售額，銷(xiāo)項(xiàng)稅額為0。因此，零稅率貨物進(jìn)項(xiàng)稅額需要進(jìn)行核算，銷(xiāo)項(xiàng)稅額不需要進(jìn)行核算。免稅：進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣，會(huì)計(jì)核算中進(jìn)項(xiàng)稅額直接計(jì)入貨物的成本。銷(xiāo)售免稅貨物，只能開(kāi)具普通發(fā)票，其收入計(jì)入銷(xiāo)售收入，不計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。因此，免稅貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額與銷(xiāo)項(xiàng)稅額都不需進(jìn)行核算。3、管理：零稅率：零稅率是增值稅的一檔稅率，只要符合文件規(guī)定，就可以適用零稅率，無(wú)須稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或備案。免稅：免征增值稅屬于稅收優(yōu)惠，要按照稅收優(yōu)惠管理的相關(guān)要求，或先經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，或報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

稅率為零不等同于免稅。二者區(qū)別在于：　　一是納稅人銷(xiāo)售零稅率貨物在稅法規(guī)定具有納稅的義務(wù)，但由于規(guī)定稅率為零，納稅人無(wú)稅可納。而免稅則指國(guó)家根據(jù)政策的需要，免除納稅人繳納稅款的義務(wù)?！　《羌{稅人銷(xiāo)售零稅率貨物既然有納稅義務(wù)，同樣具有抵扣稅額的權(quán)利，從形式上表現(xiàn)為退給納稅人在各個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)已繳納的稅款。而免稅則規(guī)定免除納稅人納稅的義務(wù)，同時(shí)也規(guī)定生產(chǎn)銷(xiāo)售免稅貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，即納稅人必須放棄抵扣稅款的權(quán)利?！　〕隹谪浳锖蛻?yīng)稅服務(wù)免稅僅是指在免稅環(huán)節(jié)不征收增值稅，其相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，也不能退還。而零稅率是指對(duì)規(guī)定的出口貨物和應(yīng)稅服務(wù)除了在出口環(huán)節(jié)不征稅外，還要對(duì)該產(chǎn)品和應(yīng)稅服務(wù)在出口前已繳納的增值稅進(jìn)行退稅，使該出口貨物及應(yīng)稅服務(wù)在出口時(shí)完全不含增值稅，從而以無(wú)稅產(chǎn)品進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)。　　出口貨物稅率為零，體現(xiàn)國(guó)家對(duì)出口產(chǎn)品獎(jiǎng)勵(lì)政策，根據(jù)增值稅計(jì)算公式：銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝銷(xiāo)售額×稅率，如果稅率為零，銷(xiāo)項(xiàng)稅額也為零。應(yīng)納稅額＝銷(xiāo)項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額，銷(xiāo)項(xiàng)稅額為零，零減進(jìn)項(xiàng)稅額為負(fù)的進(jìn)項(xiàng)稅額?！　∫虼?，在貨物出口報(bào)關(guān)時(shí)，根據(jù)出口額計(jì)算出負(fù)的進(jìn)項(xiàng)稅額，即為該貨物在各個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)所繳納的全部稅款，應(yīng)退給報(bào)關(guān)出口單位。出口貨物適用零稅率和免稅貨物從形式上看均表現(xiàn)為納稅人不納稅。

5，Gross weight 這個(gè)中文是什么意思

G.W.= gross weight 毛重參考資料： http://export.jsiec.cn/C.aspx?page=531324.html

毛重

G.W.= gross weight 毛重報(bào)關(guān)員考試經(jīng)驗(yàn)談主要復(fù)習(xí)重點(diǎn)報(bào)關(guān)單，這個(gè)部分在整個(gè)考試中占有25％的分?jǐn)?shù)（50分），可以說(shuō)十分重要。這個(gè)部分題型主要有2種，一種是一張報(bào)關(guān)單填制的選擇題，20個(gè)題目，每題1分；另外還有3道報(bào)關(guān)單的改錯(cuò)，每張報(bào)關(guān)單有20個(gè)空、10分，其中只有5個(gè)是錯(cuò)誤的，除非把這5個(gè)錯(cuò)誤都找出來(lái)，否則多選、少選、漏選這10分都拿不到。但同時(shí)報(bào)關(guān)單這個(gè)部分也是比較容易掌握的，一般來(lái)說(shuō)，這個(gè)部分拿滿40分是完全可能的。在這個(gè)部分的復(fù)習(xí)中重復(fù)而大量的練習(xí)不會(huì)有特別良好的效果，而取得好的成績(jī)關(guān)鍵就在于正確的掌握“報(bào)關(guān)單填制規(guī)范”！　　從歷屆考試的經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，報(bào)關(guān)單部分一般都以一般貿(mào)易和加工貿(mào)易為主，一般不會(huì)涉及轉(zhuǎn)關(guān)報(bào)關(guān)單，但是因?yàn)檗D(zhuǎn)關(guān)是02年新增加的內(nèi)容所以也要有所關(guān)注下冊(cè)P179。報(bào)關(guān)單的考試中一般隨附單據(jù)中所給的條件都是中文。而教材中報(bào)關(guān)單部分后面的代碼都不需要我們記憶。　　首先，大家都知道報(bào)關(guān)單要做到單單相符、單證相符、單貨相符。所以，“不同合同、不貿(mào)易方式、不同口岸、不同發(fā)票、不同手冊(cè)的內(nèi)容不得填制在同一張報(bào)關(guān)單上”?。ㄏ聝?cè)P175）從教材下冊(cè)P176開(kāi)始大家會(huì)看到從（一）預(yù)錄入編號(hào)……一直到第（四十七）海關(guān)審單批注，但是我們考試只需要大家填到第四十一項(xiàng)，后面6項(xiàng)的因?yàn)槎际怯珊ｊP(guān)填寫(xiě)的部分所以考試不涉及！　?。ǘ?成交方式　　進(jìn)口報(bào)關(guān)單中所顯示的最終價(jià)格為CIF價(jià)（成交方式+運(yùn)費(fèi)+保費(fèi)=CIF）　　出口報(bào)關(guān)單中所顯示的最終價(jià)格為FOB價(jià) 　　進(jìn)口時(shí)海關(guān)系統(tǒng)自動(dòng)默認(rèn)運(yùn)保費(fèi)為+,出口時(shí)海關(guān)系統(tǒng)自動(dòng)默認(rèn)運(yùn)保費(fèi)為- 　　[注意]如在進(jìn)口單據(jù)中同時(shí)給出CIF、運(yùn)費(fèi)和保費(fèi)、FOB，我們只需要填寫(xiě)一次CIF價(jià)而無(wú)須填寫(xiě)運(yùn)保費(fèi)！　　進(jìn)口——如果給FOB就需要填寫(xiě)運(yùn)保費(fèi)，如果給CFR就需要填寫(xiě)保費(fèi) 　　出口——如果給CIF就需要填寫(xiě)運(yùn)保費(fèi)，如果給CFR就需要填寫(xiě)運(yùn)費(fèi) 　?。ǘ唬?運(yùn)費(fèi) 　　運(yùn)費(fèi)標(biāo)記：“1”——運(yùn)費(fèi)率　　“2”——運(yùn)費(fèi)單價(jià) 　　“3”——運(yùn)費(fèi)總價(jià) 　　例如：5％的運(yùn)費(fèi)率填報(bào)為5/1，24美圓的運(yùn)費(fèi)單價(jià)填報(bào)為502/24/2，7000美圓的運(yùn)費(fèi)總價(jià)填報(bào)為502/7000/3 　　[注意]貨幣代碼部分只須掌握以下常用代碼即可　　美元（502）港幣（110）日元（116）英鎊（303）歐元（300）人民幣（142）　?。ǘ?保費(fèi) 　　保險(xiǎn)費(fèi)標(biāo)記：“1”——保險(xiǎn)費(fèi)率 “3”——保險(xiǎn)費(fèi)總價(jià) 例如：0.3％的保險(xiǎn)費(fèi)率填報(bào)為0.3/1，10000港元的保險(xiǎn)費(fèi)總價(jià)填報(bào)為110/10000/3 　　（二十三）雜費(fèi) 　　見(jiàn)下冊(cè)P183 　?。ǘ模?合同協(xié)議號(hào) 　　S/N P/O Order No. Confirmation Agreament 　?。ǘ澹┘?shù) 　　件數(shù)、包裝件數(shù)一般以Paking list上內(nèi)容為準(zhǔn)，有時(shí)參考Marks No. 　　此欄以實(shí)際包裝的件數(shù)為準(zhǔn) 　　[例如]Caton No.1-40 件數(shù)就為40 / Case No.7-14件數(shù)就為8 　　本欄目不得填報(bào)為0，裸裝貨物填報(bào)為1 　?。ǘ?包裝種類　　常見(jiàn)包裝種類有：Carton(紙箱)=CTNS Pallet托盤(pán) Cases木箱 Bales=BLS布包　　其他更多包裝形式只作為參考　　（二十七）毛重（公斤）　　Gross Weight=G/W 　　計(jì)量單位為公斤，不足1公斤的填報(bào)為1 　　[例如]貨物毛重為4公斤本欄目填報(bào)為4；貨物毛重3.1公斤填報(bào)為4公斤　?。ǘ耍?凈重（公斤）　　Net Weight=N/W 　　計(jì)量單位為公斤，不足1公斤的填報(bào)為1 　?。ǘ牛?集裝箱號(hào) 　　Seal No. CTN No. Container No. 　　非集裝箱貨物填報(bào)為“0” 　　我們常見(jiàn)的集裝箱規(guī)格為20尺及40尺，在填報(bào)本欄目時(shí)需要一律折算成20尺的標(biāo)準(zhǔn)集裝箱數(shù)量。如果有多個(gè)集裝箱只需填寫(xiě)第一個(gè)集裝箱號(hào)，其余集裝箱號(hào)填寫(xiě)在標(biāo)記麥碼及備注中　　[例如]一個(gè)20尺箱和一個(gè)40尺箱就應(yīng)填報(bào)為：集裝箱號(hào)*2（3）　　（三十）隨附單據(jù) 　　合同、箱單、發(fā)票、許可證這些必附單據(jù)不填在隨附單據(jù)中　　隨附單據(jù)的號(hào)碼會(huì)在已經(jīng)條件中給出，如已知條件沒(méi)給就不必填寫(xiě)，此欄只填寫(xiě)隨附單據(jù)名稱或代碼，單據(jù)號(hào)碼填寫(xiě)在備注欄中　　如在改錯(cuò)題目中隨附單據(jù)一欄出現(xiàn)合同、箱單、發(fā)票、許可證這些必附單據(jù)就為錯(cuò)誤　?。ㄈ唬?用途/生產(chǎn)廠家　　填報(bào)方法和與其他各項(xiàng)關(guān)系見(jiàn)附一　?。ㄈ?標(biāo)記麥碼及備注　　此欄目中麥碼只需要填寫(xiě)內(nèi)容而不須包括麥碼中之圖形　　此欄目如果出現(xiàn)No Mark=N/M就無(wú)須填寫(xiě) 　　備注欄目中應(yīng)填寫(xiě)：　　1、外商投資企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口投資設(shè)備、物品的，不是填報(bào)代理方而是填報(bào)外商投資企業(yè)并需要在報(bào)關(guān)單的備注欄內(nèi)注明“委托XX公司進(jìn)口”。（見(jiàn)：經(jīng)營(yíng)單位）　　2、如果有多個(gè)集裝箱只需填寫(xiě)第一個(gè)集裝箱號(hào)，其余集裝箱號(hào)填寫(xiě)在標(biāo)記麥碼及備注中（見(jiàn)：集裝箱號(hào)）　　3、隨附單據(jù)代碼及號(hào)碼號(hào)碼（見(jiàn)隨附單據(jù)）　　4、適用于協(xié)定稅率商品的填報(bào)原產(chǎn)地證明標(biāo)記　　5、來(lái)料加工出口成品的時(shí)候須在備注欄中注明原料費(fèi)和工繳費(fèi) 　?。ㄈ?項(xiàng)號(hào) 　　第一行填寫(xiě)報(bào)關(guān)單中的商品序列號(hào) 　　第二行只用于加工貿(mào)易已備案商品，填寫(xiě)該商品在《登記手冊(cè)》中的項(xiàng)號(hào)（此內(nèi)容會(huì)在已知條件中給出。例如：XX商品列手冊(cè)第2項(xiàng)）　　[注意]1張報(bào)關(guān)單只允許填5種商品，一份報(bào)關(guān)單只允許填20種商品　?。ㄈ模?商品編號(hào) 　　就是所報(bào)商品的商品編碼　　（三十五）商品名稱、規(guī)格型號(hào) 　　第一行首先填報(bào)規(guī)范的中文商品名稱，如果已知條件只給英文需自行翻譯成中文填寫(xiě) 　　第二行填寫(xiě)規(guī)格型號(hào) 　　如果在改錯(cuò)題目中沒(méi)有中文名稱就為錯(cuò)誤　?。ㄈ?數(shù)量及單位　　第一行、如果已知條件中給出一個(gè)計(jì)量單位則為法定計(jì)量單位　　第二行、如果已知條件中給出兩個(gè)計(jì)量單位（例如：布匹單位公斤/米左側(cè)為第一計(jì)量單位右側(cè)為第二計(jì)量單位）本行填寫(xiě)第二計(jì)量單位　　第三行、如果成交計(jì)量單位于法定計(jì)量單位不同時(shí)填報(bào)成交計(jì)量單位　?。ㄈ撸┰a(chǎn)國(guó)（地區(qū)）/最終目的國(guó)（地區(qū)）　　已知條件會(huì)給出 [例如]MADE IN U.S.A原產(chǎn)地就為美國(guó) 　　（三十八）單價(jià)（三十九）總價(jià) 　　此兩欄目只需要填寫(xiě)價(jià)格數(shù)字而無(wú)須填寫(xiě)貨幣名稱或者計(jì)量單位　　[注意]此欄目不同于毛重凈重，不可四舍五入　?。ㄋ氖? 　　附一　　貿(mào)易方式征免性質(zhì) 用途征免判斷依據(jù) 　　一般貿(mào)易一般征稅進(jìn)口：外貿(mào)自營(yíng)內(nèi)銷(xiāo)；出口此欄為生產(chǎn)廠家照章征稅沒(méi)有備案號(hào) 　　來(lái)料加工來(lái)料加工加工返銷(xiāo) 全免備案號(hào)第一位為“B” 　　進(jìn)料對(duì)口進(jìn)料加工加工返銷(xiāo) 全面備案號(hào)第一位為“C”，對(duì)口與否會(huì)在已知條件中給出　　進(jìn)料非對(duì)口進(jìn)料加工加工返銷(xiāo) 征免性質(zhì) 　　三資進(jìn)料加工進(jìn)料加工加工返銷(xiāo) 全免經(jīng)營(yíng)單位代碼第6位為“2、3、4”的進(jìn)料加工　　合資合作設(shè)備中外合資/中外合作企業(yè)自用全面經(jīng)營(yíng)單位代碼第6位為“2、3”來(lái)判斷合資或者合作企業(yè) 　　外資設(shè)備物品外資企業(yè) 企業(yè)自用全免經(jīng)營(yíng)單位代碼第6位為“4”的為外資企業(yè) 　　附二　　例題：我國(guó)上海一家公司通過(guò)臺(tái)灣一商人從泰國(guó)購(gòu)買(mǎi)香米100噸，貨輪經(jīng)過(guò)臺(tái)灣抵達(dá)上海，請(qǐng)問(wèn)起運(yùn)地是（）　　A．泰國(guó) 　B．中國(guó)臺(tái)灣　　C．臺(tái)灣　　D．上海

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6，安徽蕪湖房改房問(wèn)題

　　我查看了安徽有關(guān)公房出售的文件，現(xiàn)在先回答第3:　　如果現(xiàn)在按標(biāo)準(zhǔn)價(jià)購(gòu)買(mǎi)的公有住房辦理了產(chǎn)權(quán)證，對(duì)房屋歸屬是不會(huì)有什么爭(zhēng)議的。繼承、轉(zhuǎn)讓的話最后還是先完善產(chǎn)權(quán)。　　根據(jù)《安徽省公有住房上市交易管理暫行辦法》規(guī)定，如果要交易，就需要完善產(chǎn)權(quán)(按照房改政策規(guī)定補(bǔ)交成本價(jià)與標(biāo)準(zhǔn)價(jià)的差額,注意：職工購(gòu)買(mǎi)公有住房時(shí)，與原產(chǎn)權(quán)單位另有約定的，按照約定辦理)　　如果原單位"名存實(shí)亡"，估計(jì)單位也存在很多問(wèn)題，應(yīng)該去了解是否可以督促原單位把這項(xiàng)工作(全單位的公房完善產(chǎn)權(quán))做了?！　【唧w如何完善產(chǎn)權(quán)可以參看　　《安徽省城鎮(zhèn)公有住房出售管理辦法》　　第一條　　為了促進(jìn)住房商品化、社會(huì)化，加快住房建設(shè)，改善城鎮(zhèn)居民居住條件，根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于深化城鎮(zhèn)住房制度改革的決定》，結(jié)合本省實(shí)際，制定本辦法。　　第二條　　本省城市、建制鎮(zhèn)、獨(dú)立工礦區(qū)內(nèi)國(guó)家機(jī)關(guān)、群眾團(tuán)體、企事業(yè)單位自行管理的公有住房和房地產(chǎn)管理部門(mén)直接管理的公有住房的出售，均執(zhí)行本辦法?！　∨f城改造規(guī)劃區(qū)的住房、沿街易改造為營(yíng)業(yè)用房的住房、代管住房、危險(xiǎn)住房、產(chǎn)權(quán)未定和具有歷史保護(hù)價(jià)值的住房以及當(dāng)?shù)乜h級(jí)以上人民政府認(rèn)為不宜出售的住房，不得出售。　　第三條凡具有城鎮(zhèn)常住戶口的職工、居民家庭，均可按本辦法規(guī)定，向所在單位或現(xiàn)住房的產(chǎn)權(quán)單位申請(qǐng)購(gòu)買(mǎi)住房?！　〉谒臈l 新建住房以及騰空的舊住房，須先出售后出租，優(yōu)先出售給無(wú)房戶、住房困難戶；已租用的住房?jī)?yōu)先出售給現(xiàn)住戶。　　第五條公有住房的出售價(jià)格分為市場(chǎng)價(jià)、成本價(jià)或標(biāo)準(zhǔn)價(jià)?！　∈袌?chǎng)價(jià)，按售房當(dāng)年該類住房的市場(chǎng)平均價(jià)格計(jì)劃。　　成本價(jià)，按住房的征地和拆遷補(bǔ)償費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)和前期工程費(fèi)、建安工程費(fèi)、住宅小區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)、管理費(fèi)、貸款利息和稅金等七項(xiàng)因素計(jì)算。舊房的成本價(jià)按售房當(dāng)年新房的成本價(jià)成新折扣（折舊年限一般為50年）計(jì)算，使用年限超過(guò)30年的，以30年計(jì)算；經(jīng)過(guò)大修或設(shè)備更新的舊房，按有關(guān)規(guī)定評(píng)估確定。　　標(biāo)準(zhǔn)價(jià)，按負(fù)擔(dān)價(jià)和抵交價(jià)之和計(jì)算。一套標(biāo)準(zhǔn)新房（建設(shè)面積56平方米）的負(fù)擔(dān)價(jià)，按所在市、縣統(tǒng)計(jì)部門(mén)公布的上年度雙職工年平均工資的3倍計(jì)算，并逐步提高，2000年前達(dá)到3．5倍。抵交價(jià)按雙職工65年（男職工35年，女職工30年）內(nèi)積累的由單位資助的住房公積金貼現(xiàn)值的80％計(jì)算。舊房的負(fù)擔(dān)價(jià)按售房當(dāng)年新房的負(fù)擔(dān)價(jià)成新折扣（折舊年限一般為50年）計(jì)算，使用年限超過(guò)30年的，以30年計(jì)算；經(jīng)過(guò)大修或設(shè)備更新的舊房，按有關(guān)規(guī)定評(píng)估確定。舊房的抵交價(jià)可根據(jù)使用年限適當(dāng)降低，但最多不能低于新房抵交價(jià)的80％?！　〉诹鶙l　　各市、縣每年度出售公有住房的標(biāo)準(zhǔn)價(jià)和成本價(jià)，由房改辦公同物價(jià)、國(guó)有資產(chǎn)管理和房地產(chǎn)管理部門(mén)按本辦法規(guī)定的計(jì)算方法測(cè)定，報(bào)省人民政府批準(zhǔn)后公布執(zhí)行?！　〉谄邨l　　公有住房的實(shí)際出售價(jià)格，以本辦法第五條規(guī)定的價(jià)格為基價(jià)，根據(jù)住房的結(jié)構(gòu)、樓層、朝向、裝修、設(shè)備等項(xiàng)條件和地段、環(huán)境的不同，進(jìn)行合理調(diào)節(jié)。調(diào)節(jié)系數(shù)由各市、縣房改辦會(huì)同物價(jià)、國(guó)有資產(chǎn)管理和房地產(chǎn)管理部門(mén)確定?！　〉诎藯l 出售公有住房按建筑面積（平方米）計(jì)價(jià)?！　〉诰艞l　　產(chǎn)權(quán)單位出售公有住房的價(jià)格，須由有房地產(chǎn)評(píng)估資格的評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估（國(guó)有住房產(chǎn)權(quán)不清的，須經(jīng)國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)界定），經(jīng)所在市、縣房改辦會(huì)同物價(jià)、國(guó)有資昨房地產(chǎn)管理部門(mén)審核后，報(bào)所在市、縣人民政府批準(zhǔn)后執(zhí)行。　　第十條　　職工、居民家庭按成本價(jià)或標(biāo)準(zhǔn)價(jià)購(gòu)買(mǎi)公有住房，每戶只能享受一次（限購(gòu)一套）。在省內(nèi)易地調(diào)動(dòng)的，原購(gòu)住房由原售房單位收購(gòu)后，在新的工作單位可再按成本價(jià)或標(biāo)準(zhǔn)價(jià)購(gòu)買(mǎi)住房一次?！　〉谑粭l　　向職工、居民家庭出售成本價(jià)或標(biāo)準(zhǔn)價(jià)公有住房，實(shí)行面積控制，其標(biāo)準(zhǔn)參照《安徽省人民政府關(guān)于干部住房標(biāo)準(zhǔn)和分配辦法的暫行規(guī)定》執(zhí)行，或按家庭人均建筑面積20平方米以內(nèi)之和控制（獨(dú)生子女按兩人計(jì)算）。超過(guò)的部分執(zhí)行市場(chǎng)價(jià)?！　〉谑l　　職工、居民家庭按標(biāo)準(zhǔn)價(jià)購(gòu)買(mǎi)現(xiàn)已住用的公有住房，可適當(dāng)給予折扣，1994年折扣率為負(fù)擔(dān)價(jià)的5％，以后逐年減少，2000年前全部取消?！　〉谑龡l　　職工按標(biāo)準(zhǔn)價(jià)購(gòu)買(mǎi)公有住房，享有一次性工齡折扣，即由售房單位根據(jù)購(gòu)房職工建立住房公積金制度前的工齡給予折扣。每年工齡折扣的數(shù)額，按抵交價(jià)除以65（男職工35年，女職工30年）計(jì)算。離退休職工購(gòu)房計(jì)算工齡折扣的時(shí)間，按國(guó)家規(guī)定的離退休年齡計(jì)算?！　〉谑臈l 購(gòu)買(mǎi)公有住房，可以一次付款，也可以分期付款，或向房改專業(yè)銀行申請(qǐng)抵押貸款?！　。ㄒ唬┮淮胃肚遒?gòu)房款的，售房單位可給予不超過(guò)應(yīng)付房?jī)r(jià)款20％的折扣?！　。ǘ┓制诟犊畹?，首次付款額不得少于房?jī)r(jià)的30％，余款在規(guī)定的期限內(nèi)按月償還，并付利息，單位不得貼息。分期付款的期限一般不超過(guò)10年。分期付款的利率根據(jù)分期款年限比照同期城鄉(xiāng)居民儲(chǔ)蓄存款利率降低1．5個(gè)百分點(diǎn)確定（5年期以內(nèi)的按同期計(jì)算，5年期以上的按5年期計(jì)算）?！　。ㄈ┥暾?qǐng)抵押貸款的，須先在受理貸款的專業(yè)銀行房地產(chǎn)信貸部?jī)?chǔ)蓄房?jī)r(jià)的30％，貸款額不超過(guò)房?jī)r(jià)的70％。貸款利率由省住房制度改革領(lǐng)導(dǎo)小組會(huì)省人民銀行確定?！　〉谑鍡l 產(chǎn)權(quán)單位以標(biāo)準(zhǔn)價(jià)向職工、居民家庭出售公有住房，其個(gè)人出資部分在計(jì)征固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅時(shí)，適用零稅率。　　職工、居民家庭按標(biāo)準(zhǔn)價(jià)購(gòu)買(mǎi)住房，免交契稅；用于自住的，免征該住房個(gè)人出資部分的房產(chǎn)稅和個(gè)人出資部分的三年土地使用稅?！　〉谑鶙l 職工、居民家庭按市場(chǎng)價(jià)購(gòu)買(mǎi)的住房，產(chǎn)權(quán)歸個(gè)人所有，可以依法進(jìn)入市場(chǎng)，按規(guī)定交納有關(guān)稅費(fèi)后，收入歸個(gè)人所有?！　÷毠?、居民家庭按成本價(jià)購(gòu)買(mǎi)的住房，產(chǎn)權(quán)歸個(gè)人所有，住用5年后可以依法進(jìn)入市場(chǎng)，在補(bǔ)交土地使用權(quán)出讓金或所含土地收益和按規(guī)定交納有關(guān)稅費(fèi)后，收入歸個(gè)人所有?！　÷毠?、居民家庭按標(biāo)準(zhǔn)價(jià)購(gòu)買(mǎi)的住房，擁有部分產(chǎn)權(quán)，即占有權(quán)、使用權(quán)、有限處置權(quán)和收益權(quán)，可以繼承；住用5年后可以依法進(jìn)入市場(chǎng)，在同等條件下，原產(chǎn)權(quán)單位有優(yōu)先購(gòu)買(mǎi)、租用權(quán)；原產(chǎn)權(quán)單位已撤銷(xiāo)的，當(dāng)?shù)厝嗣裾慨a(chǎn)管理部門(mén)有優(yōu)先購(gòu)買(mǎi)、租用權(quán)。售、租房收入在補(bǔ)交土地使用權(quán)出讓金或所含土地收益和按規(guī)定交納有關(guān)稅費(fèi)后，單位和個(gè)人按各自的產(chǎn)權(quán)比例分配；5年內(nèi)確需出售的，由原產(chǎn)權(quán)單位按即時(shí)的標(biāo)準(zhǔn)價(jià)收購(gòu)；分期付款尚未交清欠款的，不得出售?！　〉谑邨l　　出售公有住房，產(chǎn)權(quán)單位應(yīng)與購(gòu)房人簽訂買(mǎi)賣(mài)合同，經(jīng)所在市、縣房改辦審核后，分別到住房所在地的房產(chǎn)管理部門(mén)和土地管理部門(mén)辦理住房過(guò)戶、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移登記手續(xù)及土地使用權(quán)證變更登記手續(xù)，并領(lǐng)取統(tǒng)一制定的產(chǎn)權(quán)證書(shū)?！　‘a(chǎn)權(quán)證書(shū)應(yīng)注明產(chǎn)權(quán)屬性，按標(biāo)準(zhǔn)價(jià)購(gòu)買(mǎi)的住房應(yīng)注明產(chǎn)權(quán)比例，產(chǎn)權(quán)比例按售房當(dāng)年標(biāo)準(zhǔn)價(jià)占成本價(jià)的比重確定?！　〉谑藯l　　加強(qiáng)售房款的管理。出售公有住房回收的資金，除提取10％售房款建立住房共用部位和共用設(shè)施的維修基金上，其余按下列規(guī)定納入住房基金，專項(xiàng)用于住房建設(shè)和改造：　?。ㄒ唬﹪?guó)有住房的出售收入按住房產(chǎn)權(quán)關(guān)系和一定比例上交同級(jí)財(cái)政和留歸單位，分別納入城市住房基金和單位住房基金；　?。ǘ┢渌凶》砍鍪凼杖?，歸單位所有，納入單位住房基金。　　國(guó)有住房的出售收入上交同級(jí)財(cái)政和留歸單位的比例，由省住房制度改革領(lǐng)導(dǎo)小組會(huì)省財(cái)政廳另行制定，報(bào)省人民政府批準(zhǔn)后執(zhí)行?！　〉谑艞l　　公有住房出售時(shí)，應(yīng)確定維修服務(wù)的管理組織，負(fù)責(zé)住房售后維修服務(wù)（在未確定前，仍由原產(chǎn)權(quán)單位負(fù)責(zé)）。允許國(guó)營(yíng)、集體、個(gè)人等多種經(jīng)濟(jì)形式開(kāi)展住房的維修、裝修服務(wù)業(yè)務(wù)。　　住房自用部位和自用設(shè)備的維修養(yǎng)護(hù)，由住房所有人自行負(fù)責(zé)，費(fèi)用自理。住房共用部位和共用設(shè)備的維修養(yǎng)護(hù)，5年內(nèi)由住房管理單位負(fù)責(zé)，費(fèi)用從維修基金中支出；5年后由住房所有人按占有房屋建筑面積的多少合理分?jǐn)傎M(fèi)用?！　〉诙畻l　　個(gè)人購(gòu)買(mǎi)公有住房后，要服從有關(guān)部門(mén)管理，裝飾、維修時(shí)不得擅自改變外型和結(jié)構(gòu)。改造、翻建住房時(shí)，須擁有全部產(chǎn)權(quán)，并且要服從統(tǒng)一規(guī)劃，按規(guī)定辦理審批手續(xù)；擁有部分產(chǎn)權(quán)的，須征得產(chǎn)權(quán)共有者同意后方可進(jìn)行?！　〉诙粭l 售房單位不得用公款裝修公有住房。已裝修的，費(fèi)用單獨(dú)列出，全部由購(gòu)房者負(fù)擔(dān)。嚴(yán)禁將裝修費(fèi)用計(jì)入房?jī)r(jià)予以優(yōu)惠?！　〉诙l　　凡違反本辦法擅自降價(jià)出售和倒賣(mài)公有住房，使公有財(cái)產(chǎn)受到損失的，由房地產(chǎn)、土地、物價(jià)、稅務(wù)、工商行政管理部門(mén)按各自職責(zé)，依法查處，并視情節(jié)建議有關(guān)部門(mén)追究主要負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人行政責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，由司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。　　第二十三條　　1993年12月31日前出售的公有住房，須按售房當(dāng)年的售價(jià)占成本價(jià)的比重明確個(gè)人擁有的產(chǎn)權(quán)比例，經(jīng)購(gòu)房人同意也可按成本價(jià)補(bǔ)足房?jī)r(jià)款及利息后，所購(gòu)住房產(chǎn)權(quán)歸個(gè)人所有。1994年1月1日至本辦法發(fā)布之前出售的公有住房，一律按本辦法的規(guī)定進(jìn)行規(guī)范?！　〉诙臈l 各地、市可根據(jù)本辦法制定實(shí)施細(xì)則，報(bào)省人民政府備案。　　第二十五條本辦法由省住房制度改革領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室負(fù)責(zé)解釋?！　〉诙鶙l 本辦法自發(fā)布之日起施行。本省各級(jí)政府過(guò)去有關(guān)規(guī)定與本辦法相抵觸的，一律以本辦法為準(zhǔn)。

7，免稅還是零稅率企業(yè)該如何選擇

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2013〕106號(hào)）進(jìn)一步加大了稅收優(yōu)惠力度，明確允許提供應(yīng)稅服務(wù)同時(shí)適用免稅和零稅率規(guī)定的納稅人，優(yōu)先適用零稅率。對(duì)于這項(xiàng)規(guī)定，許多企業(yè)不明晰免稅和零稅率的區(qū)別。很多納稅人對(duì)什么是零稅率、什么是免稅不是很明白，認(rèn)為免稅和零稅率不一樣嗎，都是不用交稅？選擇適用免稅和零稅率到底有什么影響呢？本文對(duì)此進(jìn)行分析說(shuō)明。一、對(duì)應(yīng)稅服務(wù)實(shí)行增值稅零稅率或免稅制度的背景營(yíng)業(yè)稅改征增值稅改革之前，我國(guó)僅對(duì)出口貨物勞務(wù)實(shí)行退（免）稅制度。出口貨物退（免）稅是指在國(guó)際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對(duì)報(bào)關(guān)出口的貨物退還或免征在國(guó)內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流通環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費(fèi)稅。出口貨物退（免）稅是國(guó)際貿(mào)易中通常采用并為各國(guó)所接受的，目的在于鼓勵(lì)各國(guó)出口貨物公平競(jìng)爭(zhēng)的一種稅收措施。出口貨物退（免）稅制度被世界上實(shí)行間接稅的大多數(shù)國(guó)家所采納，從而形成了一種國(guó)際慣例。出口退（免）稅涉及的稅種為增值稅和消費(fèi)稅，征收營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)和服務(wù)不在出口退（免）稅的范圍之內(nèi)。國(guó)家啟動(dòng)營(yíng)改增改革后，交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)貿(mào)易等改征增值稅，也就具備了實(shí)行退（免）稅的條件。對(duì)應(yīng)稅服務(wù)實(shí)行零稅率或免稅政策符合國(guó)際慣例的原則，并能夠更加充分地發(fā)揮營(yíng)改增改革對(duì)降低企業(yè)稅收成本、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的積極作用。二、零稅率和免稅的含義零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者，在營(yíng)改增后提供的零稅率應(yīng)稅服務(wù)，適用增值稅零稅率，實(shí)行免抵退稅辦法，并不得開(kāi)具增值稅專用發(fā) 票。免抵退稅辦法是指，零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)，免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減應(yīng)納增值稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額），未抵減完的部分予以退還。三、適用零稅率與免征增值稅有何區(qū)別一般來(lái)說(shuō)，在簡(jiǎn)易計(jì)稅方法前提下是沒(méi)有區(qū)別的。財(cái)稅〔2013〕106號(hào)文附件4明確規(guī)定：“四、境內(nèi)的單位和個(gè)人提供適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，如果屬于適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，實(shí)行免征增值稅辦法?！庇纱丝梢?jiàn)，在這種情況下，適用零稅率與免征增值稅兩者是沒(méi)有區(qū)別。適用簡(jiǎn)易計(jì)算方法的有兩種納稅人：小規(guī)模納稅人；選擇了簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的一般納稅人。但是在一般計(jì)稅方法前提下區(qū)別是明顯的。免征增值稅：應(yīng)納增值稅為0，同時(shí)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。適用零稅率：增值稅應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額，適用零稅率即銷(xiāo)項(xiàng)稅額為0，應(yīng)納稅額=0－進(jìn)項(xiàng)稅額。這意味著可以退還稅款，或進(jìn)項(xiàng)留抵。通過(guò)計(jì)算公式計(jì)算，有助于我們理解財(cái)稅〔2013〕106號(hào)文附件4第四條規(guī)定：“提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，如果屬于適用增值稅一般計(jì)稅方法的，實(shí)行免抵退稅辦法。”當(dāng)然相比之下，適用零稅率比免征增值稅更加實(shí)惠。這也就有助于理解財(cái)稅〔2013〕106號(hào)文附件1《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十四條規(guī)定：“納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)同時(shí)適用免稅和零稅率規(guī)定的，優(yōu)先適用零稅率?！备郊?第四條規(guī)定：“外貿(mào)企業(yè)外購(gòu)研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)出口實(shí)行免退稅辦法，外貿(mào)企業(yè)自己開(kāi)發(fā)的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)出口，視同生產(chǎn)企業(yè)連同其出口貨物統(tǒng)一實(shí)行免抵退稅辦法?！睆囊?guī)定的表面看，似乎給外貿(mào)企業(yè)以更多的扶持。但實(shí)際上，免退稅包括免稅和退稅，如果外貿(mào)企業(yè)選擇了簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，因?yàn)椴荒艿挚圻M(jìn)項(xiàng)稅額，同樣只能免稅，沒(méi)有退稅。四、案例分析上面的文字說(shuō)明也許還比較抽象，我們不妨通過(guò)案例分析來(lái)進(jìn)一步了解一下免稅和零稅率的具體區(qū)別意義。案例一：A公司從事設(shè)計(jì)服務(wù)，為增值稅一般納稅人（采用一般計(jì)稅方法），2013年8月，向境外單位提供的設(shè)計(jì)服務(wù)，賬面記載的營(yíng)業(yè)收入折合人民幣為100萬(wàn)元（全部為外銷(xiāo)），當(dāng)期取得進(jìn)項(xiàng)稅額10萬(wàn)元，上期留抵稅額為0?，F(xiàn)請(qǐng)問(wèn)：（1）請(qǐng)計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納增值稅額？（2）如果該公司放棄適用零稅率，選擇免稅，請(qǐng)計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納增值稅額？分析：（1）按照財(cái)稅〔2013〕106號(hào)文附件4的規(guī)定，A公司提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，實(shí)行免抵退稅辦法。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第13號(hào)第4條規(guī)定的公式，計(jì)算過(guò)程如下：①零稅率應(yīng)稅服務(wù)當(dāng)期免抵退稅額的計(jì)算：當(dāng)期零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅額＝當(dāng)期零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅計(jì)稅價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×零稅率應(yīng)稅服務(wù)退稅率=100×6%=6萬(wàn)元，②當(dāng)期應(yīng)退稅額和當(dāng)期免抵稅額的計(jì)算：當(dāng)期期末留抵稅額=0－10=10萬(wàn)元，則當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額，此時(shí)，當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額=6萬(wàn)元。（2）如果該公司放棄適用零稅率，選擇免稅。當(dāng)期應(yīng)納增值稅額為0，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)。通過(guò)上述計(jì)算結(jié)果，我們知道，A公司適用零稅率時(shí)，可退稅6萬(wàn)元；當(dāng)放棄零稅率而選擇免稅時(shí)，當(dāng)期應(yīng)納稅額為零。適用零稅率的優(yōu)勢(shì)顯而易見(jiàn)。案例二：B公司從事設(shè)計(jì)服務(wù)，為增值稅一般納稅人（采用一般計(jì)稅方法），2013年8月，向境外單位提供的服裝設(shè)計(jì)服務(wù)，賬面記載的營(yíng)業(yè)收入折合人民幣為100萬(wàn)元（全部為外銷(xiāo)），當(dāng)期取得進(jìn)項(xiàng)稅額0.1萬(wàn)元，上期留抵稅額為0。（1）請(qǐng)計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納增值稅額？（2）如果該公司放棄適用零稅率，選擇免稅，請(qǐng)計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納增值稅額？分析：（1）按照財(cái)稅〔2013〕106號(hào)文附件4的規(guī)定，B公司提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，實(shí)行免抵退稅辦法。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第13號(hào)第4條規(guī)定的公式，計(jì)算過(guò)程如下：①零稅率應(yīng)稅服務(wù)當(dāng)期免抵退稅額的計(jì)算：當(dāng)期零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅額＝當(dāng)期零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅計(jì)稅價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×零稅率應(yīng)稅服務(wù)退稅率=100×6%=6萬(wàn)元，②當(dāng)期應(yīng)退稅額和當(dāng)期免抵稅額的計(jì)算：當(dāng)期期末留抵稅額=0－0.1=0.1萬(wàn)元，則當(dāng)期期末留抵稅額（2）如果該公司放棄適用零稅率，選擇免稅。當(dāng)期應(yīng)納增值稅額為0，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)。通過(guò)上述計(jì)算結(jié)果，我們知道，對(duì)于一些進(jìn)項(xiàng)稅額很少的企業(yè)而言，免抵退稅辦法操作起來(lái)可能既麻煩，抵扣又很少，因此這些企業(yè)可以權(quán)衡成本效益原則，放棄零稅率，選擇免稅辦法，簡(jiǎn)單、方便。從以上兩個(gè)案例我們也更好理解財(cái)稅〔2013〕106號(hào)文附件1第四十四條“納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)同時(shí)適用免稅和零稅率規(guī)定的，優(yōu)先適用零稅率?！币?yàn)榱愣惵蕦?duì)納稅人是有利的，其實(shí)這是稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予納稅人的一項(xiàng)權(quán)利。但如果納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額很小，財(cái)稅〔2013〕106號(hào)文的附件4第五條規(guī)定，納稅人可以放棄適用零稅率，選擇免稅政策。五、其他提醒注意的事項(xiàng) 1．“營(yíng)改增”試點(diǎn)納稅人應(yīng)正確區(qū)分適用零稅率享受退（免）稅與應(yīng)稅服務(wù)免稅的范圍。零稅率應(yīng)稅服務(wù)享受退（免）稅的范圍與條件：財(cái)稅〔2013〕106號(hào)文附件4《應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》第一條和第二條規(guī)定，中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下簡(jiǎn)稱境內(nèi)）的單位和個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)，向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)，往返香港、澳門(mén)、臺(tái)灣以及在香港、澳門(mén)、臺(tái)灣提供的交通運(yùn)輸服務(wù)（以下簡(jiǎn)稱港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)），適用增值稅零稅率。同時(shí)，注意在上述應(yīng)稅服務(wù)范圍內(nèi)，自2013年8月1日起，境內(nèi)的單位或個(gè)人提供程租服務(wù)，如果租賃的交通工具用于國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)，由出租方按規(guī)定申請(qǐng)適用增值稅零稅率。自2013年8月1日起，境內(nèi)的單位或個(gè)人向境內(nèi)單位或個(gè)人提供期租、濕租服務(wù)，如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個(gè)人提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)，由承租方按規(guī)定申請(qǐng)適用增值稅零稅率。境內(nèi)的單位或個(gè)人向境外單位或個(gè)人提供期租、濕租服務(wù)，由出租方按規(guī)定申請(qǐng)適用增值稅零稅率。該條款修正了已廢止的財(cái)稅〔2013〕37號(hào)文一律由承租方（即使承租方是境外單位個(gè)人）申請(qǐng)適用增值稅零稅率的不合理規(guī)定。應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅的范圍：除上述國(guó)際運(yùn)輸和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)兩種不具備條件的應(yīng)稅服務(wù)按免稅政策以外，境內(nèi)的單位和個(gè)人提供以下應(yīng)稅服務(wù)也免征增值稅：一是工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)；二是會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)；三是存儲(chǔ)地點(diǎn)在境外的倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)；四是標(biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)；五是為出口貨物提供的郵政業(yè)服務(wù)和收派服務(wù)。六是在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）的發(fā)行、播映服務(wù)；七是向境外單位提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)中的技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、物流輔助服務(wù)（倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、收派服務(wù)除外）、認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)、廣播影視節(jié)目（作品）制作服務(wù)、期租服務(wù)、程租服務(wù)、濕租服務(wù)。但不包括合同標(biāo)的物在境內(nèi)的合同能源管理服務(wù)，對(duì)境內(nèi)貨物或不動(dòng)產(chǎn)的認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)以及廣告投放地在境外的廣告服務(wù)。 2．選擇零稅率無(wú)須稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或備案，免稅須稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或備案。因?yàn)榱愣惵适窃鲋刀惖囊粰n稅率，只要符合文件規(guī)定，就可以適用零稅率。但免征增值稅卻是稅收優(yōu)惠，要遵循稅收優(yōu)惠管理的相關(guān)要求，或先經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，或報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。 3．納稅人可以主動(dòng)放棄免稅優(yōu)惠（包括減稅優(yōu)惠，下同）。但一經(jīng)放棄，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅。放棄免稅權(quán)應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷(xiāo)售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷(xiāo)售對(duì)象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。 4．納稅人也可以放棄適用零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用零稅率后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)適用零稅率。

死記硬背

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