什么是特別納稅調(diào)整監(jiān)控管理階段，想了解一下什么是同期資料特別納稅調(diào)整是什么請解答說明

來源：整理時(shí)間：2022-12-12 01:53:47 編輯：金融知識手機(jī)版

1，想了解一下什么是同期資料特別納稅調(diào)整是什么請解答說明

同期資料是指，企業(yè)應(yīng)根據(jù)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定，按納稅年度準(zhǔn)備、保存、并按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供其關(guān)聯(lián) 企業(yè)要準(zhǔn)備的同期資料主要包括：組織結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)經(jīng)營情況、關(guān)聯(lián)交易情況、可比性分析、和轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的選擇和使用等。特別納稅調(diào)整是指稅務(wù)機(jī)關(guān)出于實(shí)施反避稅目的而對納稅人特定納稅事項(xiàng)所作的稅務(wù)調(diào)整，包括針對納稅人轉(zhuǎn)讓定價(jià)、資本弱化、避稅港避稅及其他避稅情況所進(jìn)行的稅務(wù)調(diào)整。說白了就是稅務(wù)針對利用關(guān)聯(lián)方交易性質(zhì)的避稅所制定的對策。

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2，特別納稅調(diào)整如何測試交易安排是否不具有合理商業(yè)目的解讀

《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》（國稅發(fā)﹝2009﹞2號，以下簡稱“實(shí)施辦法”）第九十二條列舉了五種不具有合理商業(yè)目的的交易安排類型：（一）濫用稅收優(yōu)惠；（二）濫用稅收協(xié)定；（三）濫用公司組織形式；（四）利用避稅港避稅；（五）其他不具有合理商業(yè)目的的安排。但仍缺少具體衡量標(biāo)準(zhǔn)。　　現(xiàn)實(shí)中稅務(wù)部門判斷一項(xiàng)交易安排是否不具有合理商業(yè)目的主要依靠執(zhí)法人員自由裁量和稅企雙方談判，容易出現(xiàn)對同一類交易安排的不同認(rèn)定結(jié)果，有違執(zhí)法的合理性和公平性。因此稅務(wù)部門有必要針對特定的交易安排是否符合“不具有合理商業(yè)目的”的構(gòu)成條件進(jìn)行測試，并根據(jù)測試結(jié)果得出結(jié)論。

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3，特別納稅調(diào)整的原則有什么

特別納稅調(diào)整是指稅務(wù)機(jī)關(guān)出于實(shí)施反避稅目的而對納稅人特定納稅事項(xiàng)所作的稅務(wù)調(diào)整，包括針對納稅人轉(zhuǎn)讓定價(jià)、資本弱化、避稅港避稅及其他避稅情況所進(jìn)行的稅務(wù)調(diào)整。　　特別納稅調(diào)整主要應(yīng)把握以下三點(diǎn)原則：　　1.轉(zhuǎn)讓定價(jià)的核心原則，即“獨(dú)立交易原則” 　　2.關(guān)聯(lián)企業(yè)的業(yè)務(wù)往來的定價(jià)原則　　3.企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息，屬于資本弱化行為，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

據(jù)納稅籌劃的性質(zhì)和特點(diǎn)，我認(rèn)為企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃應(yīng)當(dāng)遵循如下原則：1）事前籌劃原則 2）保護(hù)性原則 3）經(jīng)濟(jì)原則 4）適時(shí)調(diào)整的原則。利用航信軟件“懂稅的erp”進(jìn)行納稅籌劃，可有效幫助企業(yè)遵循這些原則，規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)。

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4，已稅前扣除的金額全額實(shí)施特別納稅調(diào)整是什么意思

特別納抄稅調(diào)整的特別之處特別納稅調(diào)整不同于稅務(wù)與會計(jì)差異導(dǎo)致的一般納稅調(diào)整，其特別之處在于它不是由于稅務(wù)與會計(jì)差異產(chǎn)生的，而是稅務(wù)機(jī)關(guān)出于實(shí)施反避稅目的而對納稅人特定納稅事項(xiàng)所作的調(diào)整，包括針對納稅人轉(zhuǎn)讓定價(jià)、資本弱化、受控外國襲企業(yè)及其他避稅情況所進(jìn)行的稅務(wù)調(diào)整。國家稅務(wù)總局日前發(fā)布2017年第6號公告，制定并發(fā)布了《特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法》《辦法》明確以下情形，如果不符合獨(dú)立交易原則，2113稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照已稅前扣除的金額全額實(shí)施特別納稅調(diào)整：（一）企5261業(yè)與其關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓或者受讓不能帶來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)使用權(quán)而收取或者支付的特許權(quán)使用費(fèi)。（二）企業(yè)向僅擁有無形資產(chǎn)所有權(quán)而未對其價(jià)值創(chuàng)造做出貢獻(xiàn)的關(guān)聯(lián)方支付的特許權(quán)使用費(fèi)。（三）企業(yè)以融資上市為主要目的在境外成立控股公司或者融資公司，僅因融資上市活動(dòng)所產(chǎn)生的附帶利益4102向境外關(guān)聯(lián)方支付的特許權(quán)使用費(fèi)。1653（四）企業(yè)向其關(guān)聯(lián)方支付非受益性勞務(wù)的價(jià)款。（五）企業(yè)向未執(zhí)行功能、承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，無實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動(dòng)的境外關(guān)聯(lián)方支付的費(fèi)用。

5，特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法的解讀

特別納稅調(diào)整　是針對“一般納稅調(diào)整”而言的，是稅務(wù)機(jī)關(guān)出于實(shí)施反避稅目的而對納稅人特定納稅事項(xiàng)所作的稅收調(diào)整，包括針對納稅人轉(zhuǎn)讓定價(jià)、資本弱化、受控外國公司及其他避稅情形而進(jìn)行的稅收調(diào)整。更通俗地講，一般納稅調(diào)整是基于企業(yè)的日常經(jīng)營，而特別納稅調(diào)整則是基于企業(yè)存在關(guān)聯(lián)交易，違背獨(dú)立交易原則的“特別情況”。與我們常說的“反避稅”比較而言，他們在本質(zhì)上是一樣的，只是“反避稅”是一個(gè)通俗化、中國化的說法，而“特別納稅調(diào)整”則是一個(gè)專業(yè)化、國際化的說法。轉(zhuǎn)讓定價(jià)　是指關(guān)聯(lián)企業(yè)之間在銷售貨物、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)等時(shí)制定的價(jià)格。在跨國經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，利用關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的轉(zhuǎn)讓定價(jià)進(jìn)行避稅已成為一種常見的稅收逃避方法，其一般做法是：高稅國企業(yè)向其低稅國關(guān)聯(lián)企業(yè)銷售貨物、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)時(shí)制定低價(jià)；低稅國企業(yè)向其高稅國關(guān)聯(lián)企業(yè)銷售貨物、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)時(shí)制定高價(jià)。這樣，利潤就從高稅國轉(zhuǎn)移到低稅國，從而達(dá)到最大限度減輕其稅收負(fù)擔(dān)的目的。獨(dú)立交易原則　是指沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方，按照公平成交價(jià)格和營業(yè)常規(guī)進(jìn)行業(yè)務(wù)往來遵循的原則。即完全獨(dú)立的無關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)或者個(gè)人，依據(jù)市場條件下所采用的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)或者價(jià)格來處理其相互之間的收入和費(fèi)用分配的原則。受控外國公司　是跨國納稅人進(jìn)行國際避稅的重要手段之一。通俗地講，就是在避稅地建立一個(gè)外國公司，然后利用避稅地低稅或者無稅的優(yōu)勢，通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)等手段，把一部分利潤轉(zhuǎn)移到避稅地公司，并借助一些國家推遲課稅的規(guī)定，將利潤長期積累在避稅地公司，從而逃避稅收。資本弱化　是指企業(yè)通過加大借貸款（債權(quán)性投資）而減少股份資本（權(quán)益性投資）比例的方式增加稅前扣除，以降低企業(yè)稅負(fù)的一種行為。