什么情況下做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出，誰能解釋一下在什么情況下可以做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出

來源：整理時間：2022-12-13 15:02:58 編輯：金融知識手機(jī)版

1，誰能解釋一下在什么情況下可以做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出

進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出是按照稅法規(guī)定對不得抵扣的稅額進(jìn)行處理。根據(jù)現(xiàn)行稅法的規(guī)定，增值稅一般納稅人發(fā)生下列情形時，應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額：已抵扣進(jìn)項稅額的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途的；非正常損失的購進(jìn)貨物；非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；因進(jìn)貨退出或折讓收回的增值稅額；因購買貨物而從銷貨方取得的各種形式的返還資金。其中有些進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出可以根據(jù)相應(yīng)的扣除率直接計算確定，有些則需要根據(jù)具體情況通過某些特定方法計算確定。

誰能解釋一下在什么情況下可以做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出

2，請問在什么情形下進(jìn)項稅額要轉(zhuǎn)出

1）購進(jìn)貨物改變用途，例如用于本企業(yè)職工福利，基建工程等部門領(lǐng)用材料2）盤虧、毀損的各種材料、庫存商品、生物資產(chǎn)等非常損失（非經(jīng)營性損失）3）用于免稅項目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)從大類上說主要這三種，需要進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。還有些經(jīng)濟(jì)行為是視同銷售，例如，捐贈，要做銷項稅，所以不用進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出。還有些則不可以計入增值稅，例如，購買小轎車（非生產(chǎn)經(jīng)營使用），進(jìn)項稅直接計入資產(chǎn)成本，也不用專門做一筆進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。

商品轉(zhuǎn)為自用，用于捐贈，或者遭受如火災(zāi)之類的不可抗力事件導(dǎo)致滅失等等，反正不是出售用途的?？偟膩碚f就是用于“非應(yīng)稅項目、免稅項目、集體福利、個人消費(fèi)和非常損失”等等，原來已記的進(jìn)項稅額不能抵扣，作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

請問在什么情形下進(jìn)項稅額要轉(zhuǎn)出

3，進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出有哪些情況

進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出是有規(guī)定的：　　《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規(guī)定：　　下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：　　（一）購進(jìn)固定資產(chǎn)；　　（二）用于非應(yīng)稅項目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；　　（三）用于免稅項目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；　　（四）用于集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；　　（五）非正常損失的購進(jìn)貨物；　　（六）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)?！　　吨腥A人民共和國增值稅暫行條例》實施細(xì)則第二十二條規(guī)定：　　已抵扣進(jìn)項稅額的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生條例第十條第（二）至（六）項所列情況的，應(yīng)將該項購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項稅額從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項稅額中扣減。無法準(zhǔn)確確定該項進(jìn)項稅額的，按當(dāng)期實際成本計算應(yīng)扣減的進(jìn)項稅額?！　∫簿褪钦f購進(jìn)貨物在沒有弄清是否能抵扣進(jìn)項稅額之前，先做了進(jìn)項抵扣處理，等到弄清楚是不能抵扣的，就從已經(jīng)抵扣的進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出來，減少進(jìn)項稅額抵扣。

進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出有哪些情況

4，在哪些情況下作進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理

進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出是按照稅法規(guī)定對不得抵扣的稅額進(jìn)行處理. 1. 購入貨物時不能直接認(rèn)定其進(jìn)項稅額能否抵扣的，其增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，按照增值稅會計處理方法記入“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，如果這部分購入貨物以后用于按規(guī)定不得抵扣進(jìn)項稅額項目的，應(yīng)將原已記入進(jìn)項稅額并已支付的增值稅轉(zhuǎn)入有關(guān)的承擔(dān)者予以承擔(dān)，通過“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)的“在建工程”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“待處理財產(chǎn)損溢”等科目。 2.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所用購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。按稅法規(guī)定，非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。當(dāng)發(fā)生非正常損失時，貸記：“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。

填錯就作廢唄!因為支票填寫不能有任何改動.印簽章不清楚可以重新蓋.作廢的支票要保存好,以備查.作廢的支票不用記憑證.

5，什么情況下應(yīng)交稅費(fèi)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出舉例說明

不允許抵扣的進(jìn)項稅要做轉(zhuǎn)出。1、用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。新增值稅實施細(xì)則第23條明確：非增值稅應(yīng)稅項目，是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程；不動產(chǎn)是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀的變化的財產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物；納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。2、非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)。新增值稅實施細(xì)則第24條明確：所稱的非正常損失，是指因管理不善造成的被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。按照該條所述的規(guī)定，如果單位購入的固定資產(chǎn)已經(jīng)進(jìn)行了增值稅進(jìn)項稅額扣除，中途因管理不善發(fā)生了非正常損失也是不允許扣除的。3、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。4、國務(wù)院財政部門、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品。

進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，是不能抵扣用于非應(yīng)稅項目的進(jìn)項稅，盤虧毀損材料的進(jìn)項稅，進(jìn)項稅或過期沒有認(rèn)證，已不能抵扣的進(jìn)項稅做轉(zhuǎn)出處理。

6，什么情況需要進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出的情況有：（一）用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（二）非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（四）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品；（五）本條第（一）項至第（四）項規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。也就是說購進(jìn)貨物在沒有弄清是否能抵扣進(jìn)項稅額之前，先做了進(jìn)項抵扣處理，等到弄清楚是不能抵扣的，就從已經(jīng)抵扣的進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出來，減少進(jìn)項稅額抵扣。

已抵扣的發(fā)票退回供應(yīng)商，對方公司開紅票時做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出；對外貿(mào)易退稅率小于征收率的時候，公式：稅額=（退稅率小于征收率部分銷售額/總銷售額）*進(jìn)項稅額，舉個例子，轉(zhuǎn)廠外銷不予抵扣額=（轉(zhuǎn)廠外銷銷售額/總銷售額）*進(jìn)項稅額分錄：借：產(chǎn)品銷售成本-轉(zhuǎn)廠外銷貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)廠外銷不退稅，退稅率就是0，不予抵扣就是全額比率，一般貿(mào)易以前不是退得17%的時候也有轉(zhuǎn)出等等最好看看稅務(wù)書，書上比較全，系統(tǒng)的看懂了，就都會了。

7，什么情況下用進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

用于免稅項目購進(jìn)的貨物，專門用于職工福利項目的，用于非應(yīng)稅項目的，由于管理不善造成毀損的，其他稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)不允許抵扣的進(jìn)項稅，都要做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。

《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，當(dāng)納稅人購進(jìn)的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)不是用于增值稅應(yīng)稅項目，而是用于非應(yīng)稅項目、免稅項目或用于集體福利，個人消費(fèi)等情況時，其支付的進(jìn)項稅就不能從銷項稅額中抵扣。實際工作中，經(jīng)常存在納稅人當(dāng)期購進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)事先并未確定將用于生產(chǎn)或非生產(chǎn)經(jīng)營，但其進(jìn)項稅稅額已在當(dāng)期銷項稅額中進(jìn)行了抵扣，當(dāng)已抵扣進(jìn)項稅稅額的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途，用于非應(yīng)稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費(fèi)等，購進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失，在產(chǎn)品和產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失時，應(yīng)將購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項稅稅額從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項稅稅額中扣除，在會計處理中記入“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”。以下詳細(xì)說明需要記入“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”的幾種情況的會計處理。事例說明一、用于非應(yīng)稅項目等購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù) 用于非應(yīng)稅項目等購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出例：某企業(yè)對廠房進(jìn)行改建，領(lǐng)用本廠生產(chǎn)的原材料1500元，應(yīng)將原材料價值加上進(jìn)項稅額255元計入在建工程成本。其會計處理如下：借：在建工程 1755 貸：原材料 1500 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出〕 255 二、用于免稅項目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù) 用于免稅項目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出例：某自行車廠既生產(chǎn)自行車，又生產(chǎn)供殘疾人專用的輪椅。為生產(chǎn)輪椅領(lǐng)用原材料1000元，購進(jìn)原材料時支付進(jìn)項稅170元，其會計處理如下：借：基本生產(chǎn)成本--輪椅 1170 貸：原材料 1000 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 170 三、用于集體福利和個人消費(fèi) 用于集體福利和個人消費(fèi)的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出例：某企業(yè)維修內(nèi)部職工浴室領(lǐng)用原材料20000元，其中購買原材料時抵扣進(jìn)項稅3400元，其會計處理如下：借：職工福利費(fèi)--浴池維修 23400 貸：原材料 20000 應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 3400 四、購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)非正常損失購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)非正常損失的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出例：某零售商業(yè)企業(yè)a柜組在月末盤點時，發(fā)現(xiàn)短缺某種商品價值400元（不含增值稅），原因待查，根據(jù)上月的該種商品進(jìn)銷差率15%計算，調(diào)整有關(guān)帳目：借：待處理財產(chǎn)損溢 340 商品進(jìn)銷差價 60 貸：庫存商品 400 短缺商品經(jīng)查屬營業(yè)員的過失，營業(yè)員應(yīng)負(fù)賠償責(zé)任。經(jīng)查，短缺商品增值稅進(jìn)項稅額為58元，其會計處理：借：其他應(yīng)收款 398 貸：待處理財產(chǎn)損溢 340 應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 58 企業(yè)發(fā)生意外事故，損失庫存外購原材料金額32.79萬元（其中含運(yùn)費(fèi)2.79萬元），進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出=（32.79-2.79）*17%+2.79/（1-7%）*7%=5.31萬元。增值稅專用發(fā)票入帳時計入原材料成本的是價款，進(jìn)項稅額是價款乘以增值稅稅率（17%或13%），因此進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出時，用原材料成本直接乘以增值稅稅率（17%或13%）就得出應(yīng)該轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額。運(yùn)費(fèi)發(fā)票的應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅額是運(yùn)輸費(fèi)用總額(含稅金額）乘以7%的抵扣率，計入原材料成本的金額為運(yùn)輸費(fèi)用總額減去計算的應(yīng)抵扣進(jìn)項稅額。因此做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出時，要將計入原材料成本的金額先換算成全部的運(yùn)輸費(fèi)用，再計算應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額。2.79/（1-7%）就是計算全部的運(yùn)輸費(fèi)用，再乘以7%就計算出應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額。五、進(jìn)貨退回