什么叫跨境應(yīng)稅行為名稱，跨境應(yīng)稅行為怎么樣免稅

來源：整理時間：2022-12-03 08:24:48 編輯：金融知識手機版

本文目錄一覽

1，跨境應(yīng)稅行為怎么樣免稅
2，納稅人發(fā)生符合條件的免征增值稅的跨境應(yīng)稅行為哪
3，跨境應(yīng)稅行為免稅范圍是哪些

1，跨境應(yīng)稅行為怎么樣免稅

所謂跨境應(yīng)稅服務(wù)免稅是你給國外提供專門發(fā)生在國外的行為，收到的錢你沒有增值稅納稅義務(wù)。你在國內(nèi)買別人的服務(wù)，收到增值稅發(fā)票正常記入進項，沒有銷項就一直掛著。你總不至于和國內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)吧?？缇趁舛愂菄医o的優(yōu)惠待遇，和你是否發(fā)生境內(nèi)應(yīng)稅行為無關(guān)。發(fā)生不免稅的就正常交稅即可。建議找個懂稅務(wù)的，別聽外行瞎忽悠。

跨境應(yīng)稅行為怎么樣免稅

2，納稅人發(fā)生符合條件的免征增值稅的跨境應(yīng)稅行為哪

《營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅行為增值稅免稅管理辦法（試行）》的公告（國家稅務(wù)總局2016年第29號）的規(guī)定，納稅人向境外單位銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)，按本辦法規(guī)定免征增值稅的，該項銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)的全部收入應(yīng)從境外取得，否則，不予免征增值稅。下列情形視同從境外取得收入：（一）納稅人向外國航空運輸企業(yè)提供物流輔助服務(wù)，從中國民用航空局清算中心、中國航空結(jié)算有限責(zé)任公司或者經(jīng)中國民用航空局批準設(shè)立的外國航空運輸企業(yè)常駐代表機構(gòu)取得的收入。（二）納稅人與境外關(guān)聯(lián)單位發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，從境內(nèi)第三方結(jié)算公司取得的收入。上述所稱第三方結(jié)算公司，是指承擔(dān)跨國企業(yè)集團內(nèi)部成員單位資金集中運營管理職能的資金結(jié)算公司，包括財務(wù)公司、資金池、資金結(jié)算中心等。（三）納稅人向外國船舶運輸企業(yè)提供物流輔助服務(wù)，通過外國船舶運輸企業(yè)指定的境內(nèi)代理公司結(jié)算取得的收入。（四）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

納稅人發(fā)生符合條件的免征增值稅的跨境應(yīng)稅行為哪

3，跨境應(yīng)稅行為免稅范圍是哪些

跨境應(yīng)稅服務(wù)免稅范圍根據(jù)36號文及《營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅行為增值稅免稅管理辦法（試行）》 (國家稅務(wù)總局公告2016年第29號）規(guī)定，下列跨境（含香港、澳門、臺灣）應(yīng)稅行為免征增值稅：(一）工程項目在境外的建筑服務(wù)。工程總承包方和工程分包方為施工地點在境外的工程項目提供的建筑服務(wù)，均屬于工程項目在境外的建筑服務(wù)。(二）工程項目在境外的工程監(jiān)理服務(wù)。(三）工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)。(四）會議展覽地點在境外的會議展覽服務(wù)。為客戶參加在境外舉辦的會議、展覽而提供的組織安排服務(wù)，屬于會議展覽地點在境外的會議展覽服務(wù)。(五）存儲地點在境外的倉儲服務(wù)。(六）標的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)。(七）在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）的播映服務(wù)。在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）播映服務(wù)，是指在境外的影院、劇院、錄像廳及其他場所播映廣播影視節(jié)目（作品）。通過境內(nèi)的電臺、電視臺、衛(wèi)星通信、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視等無線或者有線裝置向境外播映廣播影視節(jié)目（作品），不屬于在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）播映服務(wù)。(八）在境外提供的文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游服務(wù)。在境外提供的文化體育服務(wù)和教育醫(yī)療服務(wù)，是指納稅人在境外現(xiàn)場提供的文化體育服務(wù)和教育醫(yī)療服務(wù)。為參加在境外舉辦的科技活動、文化活動、文化演出、文化比賽、體育比賽、體育表演、體育活動而提供的組織安排服務(wù)，屬于在境外提供的文化體育服務(wù)。通過境內(nèi)的電臺、電視臺、衛(wèi)星通信、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視等媒體向境外單位或個人提供的文化體育服務(wù)或教育醫(yī)療服務(wù)，不屬于在境外提供的文化體育服務(wù)、教育醫(yī) 療服務(wù)。(九）為出口貨物提供的郵政服務(wù)、收派服務(wù)、保險服務(wù)。1.為出口貨物提供的郵政服務(wù)，是指：(1)寄遞函件、包裹等郵件出境。(2)向境外發(fā)行郵票。(3)出口郵冊等郵品。2.為出口貨物提供的收派服務(wù)，是指為出境的函件、包裹提供的收件、分揀、派送服務(wù)。納稅人為出口貨物提供收派服務(wù)，免稅銷售額為其向寄件人收取的全部價款和價外費用。3.為出口貨物提供的保險服務(wù)，包括出口貨物保險和出口信用保險。(十）向境外單位銷售的完全在境外消費的電信服務(wù)。納稅人向境外單位或者個人提供的電信服務(wù)，通過境外電信單位結(jié)算費用的，服務(wù)接受方為境外電信單位，屬于完全在境外消費的電信服務(wù)。(十一）向境外單位銷售的完全在境外消費的知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)。服務(wù)實際接受方為境內(nèi)單位或者個人的知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)，不屬于完全在境外消費的知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)。(十二）向境外單位銷售的完全在境外消費的物流輔助服務(wù)（倉儲服務(wù)、收派服務(wù)除外）。境外單位從事國際運輸和港澳臺運輸業(yè)務(wù)經(jīng)停我國機場、碼頭、車站、領(lǐng)空、內(nèi) 河、海域時，納稅人向其提供的航空地面服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運客運站場服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)，屬于完全在境外消費的物流輔助服務(wù)。(十三）向境外單位銷售的完全在境外消費的鑒證咨詢服務(wù)。下列情形不屬于完全在境外消費的鑒證咨詢服務(wù)：1.服務(wù)的實際接受方為境內(nèi)單位或者個人。2.對境內(nèi)的貨物或不動產(chǎn)進行的認證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。(十四）向境外單位銷售的完全在境外消費的專業(yè)技術(shù)服務(wù)。下列情形不屬于完全在境外消費的專業(yè)技術(shù)服務(wù)：1. 服務(wù)的實際接受方為境內(nèi)單位或者個人。2. 對境內(nèi)的天氣情況、地震情況、海洋情況、環(huán)境和生態(tài)情況進行的氣象服務(wù)、地震服務(wù)、海洋服務(wù)、環(huán)境和生態(tài)監(jiān)測服務(wù)。3. 為境內(nèi)的地形地貌、地質(zhì)構(gòu)造、水文、礦藏等進行的測繪服務(wù)。4. 為境內(nèi)的城、鄉(xiāng)、鎮(zhèn)提供的城市規(guī)劃服務(wù)。(十五）向境外單位銷售的完全在境外消費的商務(wù)輔助服務(wù)。1. 納稅人向境外單位提供的代理報關(guān)服務(wù)和貨物運輸代理服務(wù)，屬于完全在境外消費的代理報關(guān)服務(wù)和貨物運輸代理服務(wù)。2. 納稅人向境外單位提供的外派海員服務(wù)，屬于完全在境外消費的人力資源服務(wù)。外派海員服務(wù)，是指境內(nèi)單位派出屬于本單位員工的海員，為境外單位在境外提供的船舶駕駛和船舶管理等服務(wù)。3. 納稅人以對外勞務(wù)合作方式，向境外單位提供的完全在境外發(fā)生的人力資源服務(wù)，屬于完全在境外消費的人力資源服務(wù)。對外勞務(wù)合作，是指境內(nèi)單位與境外單位簽訂勞務(wù)合作合同，按照合同約定組織和協(xié)助中國公民赴境外工作的活動。4. 下列情形不屬于完全在境外消費的商務(wù)輔助服務(wù)：(1) 服務(wù)的實際接受方為境內(nèi)單位或者個人。(2) 對境內(nèi)不動產(chǎn)的投資與資產(chǎn)管理服務(wù)、物業(yè)管理服務(wù)、房地產(chǎn)中介服務(wù)。(3) 拍賣境內(nèi)貨物或不動產(chǎn)過程中提供的經(jīng)紀代理服務(wù)。(4) 為境內(nèi)貨物或不動產(chǎn)的物權(quán)糾紛提供的法律代理服務(wù)。(5) 為境內(nèi)貨物或不動產(chǎn)提供的安全保護服務(wù)。(十六）向境外單位銷售的廣告投放地在境外的廣告服務(wù)。廣告投放地在境外的廣告服務(wù)，是指為在境外發(fā)布的廣告提供的廣告服務(wù)。(十七）向境外單位銷售的完全在境外消費的無形資產(chǎn)（技術(shù)除外）。下列情形不屬于向境外單位銷售的完全在境外消費的無形資產(chǎn)：1. 無形資產(chǎn)未完全在境外使用。2. 所轉(zhuǎn)讓的自然資源使用權(quán)與境內(nèi)自然資源相關(guān)。3. 所轉(zhuǎn)讓的基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、公共事業(yè)特許權(quán)與境內(nèi)貨物或不動產(chǎn)相關(guān)。4. 向境外單位轉(zhuǎn)讓在境內(nèi)銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的配額、經(jīng)營權(quán)、經(jīng)銷權(quán)、分銷權(quán)、代理權(quán)。(十八）為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供的直接收費金融服務(wù)，且該服務(wù)與境內(nèi)的貨物、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)無關(guān)。為境外單位之間、境外單位和個人之間的外幣、人民幣資金往來提供的資金清算、資金結(jié)算、金融支付、賬戶管理服務(wù)，屬于為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供的直接收費金融服務(wù)。(十九）屬于以下情形的國際運輸服務(wù)：1.以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務(wù)。2.以水路運輸方式提供國際運輸服務(wù)但未取得《國際船舶運輸經(jīng)營許可證》的。3.以公路運輸方式提供國際運輸服務(wù)但未取得《道路運輸經(jīng)營許可證》或者《國際汽車運輸行車許可證》，或者《道路運輸經(jīng)營許可證》的經(jīng)營范圍未包括“國際運輸”的。4.以航空運輸方式提供國際運輸服務(wù)但未取得《公共航空運輸企業(yè)經(jīng)營許可證》，或者其經(jīng)營范圍未包括“國際航空客貨郵運輸業(yè)務(wù)”的。5.以航空運輸方式提供國際運輸服務(wù)但未持有《通用航空經(jīng)營許可證》，或者其經(jīng)營范圍未包括“公務(wù)飛行”的。(二十）符合零稅率政策但適用簡易計稅方法或聲明放棄適用零稅率選擇免稅的下列應(yīng)稅行為：1.國際運輸服務(wù)。2.航天運輸服務(wù)。3.向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務(wù)：(1)研發(fā)服務(wù)；(2)合同能源管理服務(wù)；(3)設(shè)計服務(wù)；(4)廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務(wù)；(5)軟件服務(wù)；(6)電路設(shè)計及測試服務(wù)；(7)信息系統(tǒng)服務(wù)；(8)業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)；(9)離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)。4.向境外單位轉(zhuǎn)讓完全在境外消費的技術(shù)。二、新舊政策的銜接2016年4月30日前簽訂的合同，符合《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納人營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2013] 106號）附件4和《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于影視等出口服務(wù)適用增值稅零稅率政策的通知》（財稅[2015] 118號）規(guī)定的免稅政策條件的，在合同到期前可以繼續(xù)享受免稅政策。納稅人向國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)的單位或者個人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)，不屬于跨境應(yīng)稅行為，應(yīng)照章征收增值稅。三、跨境應(yīng)稅服務(wù)免稅條件根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅行為增值稅免稅管理辦法（試行）》（國家稅務(wù) 總局公告2016年第29號）規(guī)定，跨境應(yīng)稅服務(wù)享受免稅優(yōu)惠必須同時符合下列條件，否則，不予免征增值稅：1.納稅人發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，除為出口貨物提供的郵政服務(wù)、收派服務(wù)、保險服務(wù)，以及符合零稅率政策但適用簡易計稅方法或聲明放棄適用零稅率選擇免稅的應(yīng)稅行為外，必須簽訂跨境銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)書面合同。否則，不予免征增值稅。(1)納稅人向外國航空運輸企業(yè)提供空中飛行管理服務(wù)，以中國民用航空局下發(fā) 的航班計劃或者中國民用航空局清算中心臨時來華飛行記錄，為跨境銷售服務(wù)書面合同。(2)納稅人向外國航空運輸企業(yè)提供物流輔助服務(wù)（除空中飛行管理服務(wù)外），與經(jīng)中國民用航空局批準設(shè)立的外國航空運輸企業(yè)常駐代表機構(gòu)簽訂的書面合同，屬于與服務(wù)接受方簽訂跨境銷售服務(wù)書面合同。外國航空運輸企業(yè)臨時來華飛行，未簽訂跨境服務(wù)書面合同的，以中國民用航空局清算中心臨時來華飛行記錄為跨境銷售服務(wù)書面合同。(3)施工地點在境外的工程項目，工程分包方應(yīng)提供工程項目在境外的證明、與發(fā)包方簽訂的建筑合同原件及復(fù)印件等資料，作為跨境銷售服務(wù)書面合同。2?納稅人向境外單位銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)，按本辦法規(guī)定免征增值稅的，該項銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)的全部收人應(yīng)從境外取得，否則，不予免征增值稅。下列情形視同從境外取得收入：(一）納稅人向外國航空運輸企業(yè)提供物流輔助服務(wù)，從中國民用航空局清算中心、中國航空結(jié)算有限責(zé)任公司或者經(jīng)中國民用航空局批準設(shè)立的外國航空運輸企業(yè) 常駐代表機構(gòu)取得的收入。(二）納稅人與境外關(guān)聯(lián)單位發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，從境內(nèi)第三方結(jié)算公司取得的收入。上述所稱第三方結(jié)算公司，是指承擔(dān)跨國企業(yè)集團內(nèi)部成員單位資金集中運營管理職能的資金結(jié)算公司，包括財務(wù)公司、資金池、資金結(jié)算中心等。(三）納稅人向外國船舶運輸企業(yè)提供物流輔助服務(wù)，通過外國船舶運輸企業(yè)指定的境內(nèi)代理公司結(jié)算取得的收人。(四）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。3.納稅人發(fā)生跨境應(yīng)稅行為免征增值稅的，應(yīng)單獨核算跨境應(yīng)稅行為的銷售額，準確計算不得抵扣的進項稅額，其免稅收入不得開具增值稅專用發(fā)票。納稅人為出口貨物提供收派服務(wù)，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進項稅額x (當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額-為出口貨物提供收派服務(wù)支付給境外合作方的費用）+當(dāng)期全部銷售額

跨境應(yīng)稅行為免稅范圍是哪些