免抵稅額為什么要交城建稅，免抵稅額為什么要負(fù)擔(dān)城建稅和教育費(fèi)附加

來源：整理時(shí)間：2022-12-10 03:37:23 編輯：金融知識(shí) 手機(jī)版

1，免抵稅額為什么要負(fù)擔(dān)城建稅和教育費(fèi)附加

所有的免稅或減稅都不是針對(duì)所有稅目的，出口免稅免除的是增值稅或關(guān)稅，但附加稅不能減免，因此要用免稅金額乘以附加稅的稅率，作為應(yīng)交稅費(fèi)（附加稅）的計(jì)提金額。

免抵稅額為什么要負(fù)擔(dān)城建稅和教育費(fèi)附加

2，當(dāng)期免抵稅額為什么作為城建稅基數(shù)

可以簡(jiǎn)單的這樣理解，免抵稅額的含義是出口應(yīng)退的增值稅抵銷了多少內(nèi)銷應(yīng)交的增值稅，也就是說，這部分稅款，本來是應(yīng)該向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的，但是被出口退稅抵銷了，不再退稅，也不再交稅，但是增值稅抵銷了，附征的城建稅和教育費(fèi)附加，是無稅可抵的，所以仍然要繳納城建稅和教育費(fèi)附加。

當(dāng)期免抵稅額為什么作為城建稅基數(shù)

3，怎么還有說免抵稅額要交納城建和教育費(fèi)附加的

答：免抵稅額是免抵退稅額與應(yīng)退稅額的差額，只有企業(yè)應(yīng)退稅額小于免抵退稅額時(shí)，才會(huì)產(chǎn)生免抵稅額，是不能留抵下期的，也是不能退稅的，是企業(yè)沒有充分享受到的出口退稅。免抵稅額是出口退稅部分抵了內(nèi)銷部分的增值稅，是用應(yīng)退抵掉了應(yīng)交，但內(nèi)銷部分的增值稅應(yīng)交的城建稅就無法抵掉了，所以免抵部分稅額需要繳納城建稅。

怎么還有說免抵稅額要交納城建和教育費(fèi)附加的

4，退稅的免抵稅額為什么要征城建稅

城市建設(shè)維護(hù)稅計(jì)稅依據(jù)主要有4個(gè)：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、出口退稅的免抵部分。假設(shè)企業(yè)不是出口的，是內(nèi)銷，以進(jìn)項(xiàng)為基準(zhǔn)，進(jìn)項(xiàng)還有就留抵扣（進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)），進(jìn)項(xiàng)如果沒了就要繳納增值稅（銷項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng)，那么差額就是增值稅）。從而涉及到城建稅。同理得，出口企業(yè)，因?yàn)槌隹谄髽I(yè)退稅退的其實(shí)就是進(jìn)項(xiàng)稅額，同樣以進(jìn)項(xiàng)為基準(zhǔn)，退稅額小于進(jìn)項(xiàng)，進(jìn)項(xiàng)留抵不會(huì)出現(xiàn)免抵，退稅額大于進(jìn)項(xiàng)部分，就會(huì)產(chǎn)生免抵（其實(shí)退稅額類似銷項(xiàng)的，道理跟內(nèi)銷一樣的) 。超額部份就要繳納城建稅。

5，計(jì)算出口退稅的增值稅時(shí)當(dāng)期免抵稅額需要計(jì)算城建稅是怎么回事

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行“免、抵、退”稅辦法后有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅7a686964616fe78988e69d8331333332613137教育費(fèi)附加政策的通知》（財(cái)稅〔2005〕25號(hào)）規(guī)定，自2005年1月1日起，經(jīng)國(guó)務(wù)院正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍，分別按規(guī)定的稅（費(fèi)）率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。當(dāng)時(shí)，該政策是針對(duì)生產(chǎn)型內(nèi)資出口企業(yè)而言，對(duì)當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍。出口企業(yè)每月應(yīng)依據(jù)國(guó)稅局退稅機(jī)關(guān)已審批確認(rèn)的當(dāng)期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中，第二十五欄“當(dāng)期免抵稅額”所列的稅額進(jìn)行賬務(wù)處理，并計(jì)算繳納稅費(fèi)?？梢钥闯?，計(jì)算當(dāng)期稅費(fèi)的稅基不僅包括出口企業(yè)當(dāng)期繳納的增值稅額以及查補(bǔ)的稅款，還包括當(dāng)期國(guó)稅局退稅機(jī)關(guān)已審批的“免抵”稅額。而“免抵”稅額作為計(jì)算稅費(fèi)的稅基，往往被出口企業(yè)所忽視。多數(shù)企業(yè)認(rèn)為，國(guó)稅局退稅機(jī)關(guān)審批的“免抵”稅額對(duì)企業(yè)來講作用不大，只有退稅才能讓企業(yè)見到資金回流的好處，因而，企業(yè)通常不在賬面反映，或是在賬面反映了也不計(jì)提稅費(fèi)。根據(jù)《稅收征管法》第六十四條規(guī)定，納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。因此，對(duì)出口企業(yè)尤其是剛剛涉及稅費(fèi)繳納的外資出口企業(yè)來講，應(yīng)當(dāng)注意規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)?！敦?cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法后有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加政策的通知》（財(cái)稅〔2005〕25號(hào)）規(guī)定：經(jīng)國(guó)家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍，分別按規(guī)定的稅（費(fèi)）率征收城建稅和教育費(fèi)附加?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)暫不征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1994〕38號(hào)）規(guī)定“對(duì)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)是否開征城建稅和教育費(fèi)附加，應(yīng)按照國(guó)務(wù)院將要下發(fā)的通知執(zhí)行，在國(guó)務(wù)院沒有明確規(guī)定之前，暫不征收?！币蚨?，從2010年12月1日起，對(duì)于外資企業(yè)的“免抵額”按財(cái)稅〔2005〕25號(hào)文件規(guī)定計(jì)算申報(bào)繳納城建稅。

免抵稅額實(shí)際是進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額，又以政府退稅2113補(bǔ)貼的形式參與了增值稅5261的計(jì)算。進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出和銷項(xiàng)稅額性質(zhì)是相同的，是增值稅計(jì)算4102公式中的被減數(shù)。如果減數(shù)為0，那被減數(shù)就是計(jì)算1653城建稅等附加的依據(jù)，因此進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是計(jì)算城內(nèi)建稅等的基數(shù)。免抵稅額是進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額，因此也容是計(jì)算城建稅的基數(shù)。

不會(huì)吧城建稅和教育費(fèi)附加是增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的附加稅，只要交了增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅就要同時(shí)交城建稅和教育費(fèi)附加，城建稅根據(jù)地區(qū)不同稅率分為7%（市區(qū)）5%（縣城鎮(zhèn)）和1%，教育費(fèi)附加稅率是3%，這兩個(gè)附加稅是用繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅作為基數(shù)乘以相應(yīng)的稅率，算出應(yīng)交的附加稅金額；　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》第三的規(guī)定，城建稅是在納稅人繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅時(shí)，分別與這三個(gè)稅同時(shí)繳納，并以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅三稅稅額為計(jì)稅依據(jù)。對(duì)增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅三稅加收的滯納金和罰款不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。

借：計(jì)提城建稅.教育費(fèi)附加百 0.12 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金度及附版加貸： 0.07 應(yīng)交稅金-城建稅 0.03 其他應(yīng)交款-教育權(quán)費(fèi)附加 0.02 其他應(yīng)交款-地方教育附加