什么是稅收遵從，稅收遵從與服務(wù)協(xié)議的內(nèi)容是什么

來源：整理時間：2023-01-27 15:12:00 編輯：金融知識手機版

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1，稅收遵從與服務(wù)協(xié)議的內(nèi)容是什么
2，什么是納稅遵從風險
3，什么是遵從成本
4，簽署稅收遵從合作協(xié)議該遵循哪些步驟
5，怎么理解納稅遵從風險管理

1，稅收遵從與服務(wù)協(xié)議的內(nèi)容是什么

稅收遵從協(xié)議是根據(jù)相關(guān)稅收法規(guī)而建立起來的平等、互信、透明、合作、和諧的新型稅企關(guān)系服務(wù)模式，是針對大企業(yè)特點提供的一種規(guī)范化、個性化涉稅服務(wù)。協(xié)議規(guī)定了稅企雙方的權(quán)利和義務(wù)，明確稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)涉稅訴求給予更明確的答復(fù)、積極幫助企業(yè)完善內(nèi)控制度防范稅務(wù)風險、分享稅務(wù)風險評估信息等；要求企業(yè)依法履行納稅義務(wù)、建立稅務(wù)風險管理機制、提前報告重大涉稅變更事項等。

稅收遵從與服務(wù)協(xié)議的內(nèi)容是什么

2，什么是納稅遵從風險

納稅遵從風險遵從風險是指企業(yè)的經(jīng)營行為未能有效適用稅收政策而導(dǎo)致未來利益損失的不確定因素。例如： (1)企業(yè)未能及時更新最新可適用稅收政策系統(tǒng)。 (2)企業(yè)未能對自身內(nèi)部發(fā)生的新變化做出適用稅收政策判斷。 (3)企業(yè)缺乏外部機構(gòu)對自身納稅義務(wù)的指導(dǎo)性重新檢討制度。遵從風險發(fā)生可能有以下影響： (1)企業(yè)經(jīng)過數(shù)年生產(chǎn)經(jīng)營后，發(fā)現(xiàn)自己應(yīng)該享受到的低稅率優(yōu)惠而未享受，導(dǎo)致多年按照高稅率交納企業(yè)所得稅。 (2)企業(yè)對外提供應(yīng)該繳納營業(yè)稅的勞務(wù)，卻錯誤交納了增值稅，導(dǎo)致需要補交營業(yè)稅和罰款，并且需要和稅務(wù)機關(guān)協(xié)調(diào)解決多交增值稅問題。 (3)企業(yè)對外支付專家費用，未代扣個人所得稅，導(dǎo)致補交罰款。遵從風險是所有企業(yè)納稅風險中最大的一種風險。

什么是納稅遵從風險

3，什么是遵從成本

稅收遵從成本是指納稅人(自然人和法人)為遵從既定稅法和稅務(wù)機關(guān)要求在辦理納稅事宜時發(fā)生的除稅款和稅收固有的經(jīng)濟扭曲成本(如工作與閑暇選擇的扭曲、商品消費或生產(chǎn)選擇的扭曲)以外的費用支出。在稅收管理理論和實踐中，如何衡量稅收遵從成本度是一個十分重要的問題。稅務(wù)機關(guān)為了高效地配置征管資源以達到最大的產(chǎn)出，總是要將納稅人合理地識別和區(qū)分為稅收遵從成本度較高、稅收遵從成本度較低、稅收不遵從成本等類別，并針對不同情況的納稅人采取不同的管理策略。稅收遵從成本度的衡量，還有利于財稅部門找到影響納稅人稅收遵從度的諸多因素，為完善法律、政策和管理規(guī)定提供科學(xué)的基礎(chǔ)支持，提高制度運行的效率。

理論上講，遵從成本越低，越有利于提高納稅人遵從水平。違法成本越高，有利于提高納稅人遵從水平

什么是遵從成本

4，簽署稅收遵從合作協(xié)議該遵循哪些步驟

記者張剴編者按：由于簽署稅收遵從合作協(xié)議對稅企雙方都有諸多好處，自然受到征納雙方歡迎。但是，本報記者近日調(diào)查發(fā)現(xiàn)，很多稅務(wù)機關(guān)和大企業(yè)對如何簽訂稅收遵從協(xié)議并不了解，很大程度上影響了這項工作的質(zhì)量和效率。簽署稅收遵從合作協(xié)議（以下簡稱遵從協(xié)議），對稅務(wù)機關(guān)而言，最大的好處是取得企業(yè)在稅收法律法規(guī)上的遵從承諾并以文本方式固定下來，同時可以隨時了解企業(yè)報告的重大涉稅事項，并根據(jù)稅收管理的需要及時獲得全面、準確的涉稅信息，從而實施更具針對性的稅收管理和服務(wù)。那么，簽署遵從協(xié)議到底應(yīng)該遵循哪些關(guān)鍵步驟呢？第一步：充分學(xué)習借鑒。在這一階段，準備簽署遵從協(xié)議的稅務(wù)機關(guān)應(yīng)認真學(xué)習、借鑒國際經(jīng)驗，同時應(yīng)深入了解國家稅務(wù)總局層面簽署遵從協(xié)議的要點。目前，美國、荷蘭和澳大利亞等OECD成員國稅務(wù)當局都有與大企業(yè)簽署遵從協(xié)議的成熟經(jīng)驗。作為中國最高稅務(wù)當局，國家稅務(wù)總局在與中國海洋石油總公司等3家大企業(yè)簽署稅收遵從協(xié)議時做了大量細致的準備工作，其相關(guān)做法也值得省級稅務(wù)機關(guān)借鑒。第二步：選擇協(xié)議簽訂對象。稅務(wù)機關(guān)在選擇協(xié)議對象時，有兩個核心指標至關(guān)重要：一是有較強的遵從合作協(xié)議簽訂意愿，二是有完善的稅務(wù)風險內(nèi)部控制制度體系，并運行有效。在考核協(xié)議對象的這兩項指標時，稅務(wù)機關(guān)可以通過三個渠道考察：一是查看協(xié)議對象以往的納稅記錄和信用記錄，對企業(yè)納稅遵從情況進行綜合評價；二是開展有針對性的企業(yè)稅務(wù)風險內(nèi)部控制機制測試并做出評價；三是充分利用第三方調(diào)查數(shù)據(jù)，進行補充評價。通過細致的考察，只有那些既具有較強的遵從愿望，又具有較強遵從能力的大企業(yè)才能列為協(xié)議簽訂對象。目前，稅收遵從合作協(xié)議談簽對象一般為各級稅務(wù)機關(guān)定點聯(lián)系企業(yè)或列名管理企業(yè)。第三步：與企業(yè)溝通協(xié)商。由于稅收遵從協(xié)議是征納雙方法律地位平等的具體體現(xiàn)，而且大企業(yè)的主要訴求是希望得到稅務(wù)機關(guān)更多的關(guān)于稅收政策適用的確定性，以及滿足在個性化納稅服務(wù)方面的一些專門訴求；稅務(wù)機關(guān)的主要訴求是希望大企業(yè)能夠更加積極、主動地披露涉稅信息，特別是并購、重組、稅收籌劃等重要涉稅信息?；谶@些主要的涉稅訴求，征納雙方應(yīng)通過平等、友好的交流掌握對方的真實訴求和未來履行協(xié)議的能力，并基于這個前提條件擬定協(xié)議條款。第四步：起草協(xié)議文本。這一步是稅企簽署遵從協(xié)議的最關(guān)鍵事項，也是彼此承諾的基本意思表示。一般而言，稅收遵從協(xié)議的文本應(yīng)包含以下內(nèi)容：協(xié)議的主體和適用范圍、企業(yè)的權(quán)利和義務(wù)、稅務(wù)機關(guān)的權(quán)利和義務(wù)、保密條款、協(xié)議適用范圍的調(diào)整和爭議的解決方式、協(xié)議終止條款、關(guān)于執(zhí)行協(xié)議或補充協(xié)議的簽訂，還要有協(xié)議的生效日期、有效期和續(xù)簽事宜等。一般來說，稅收遵從協(xié)議中都有一個重要內(nèi)容——事先裁定。事先裁定是指稅務(wù)機關(guān)就納稅人申請的關(guān)于未來可預(yù)期的特定事項應(yīng)如何適用稅法而給予確定的行為，其主要目的是為申請事先裁定的納稅人提供稅法適用的確定性，幫助其防范和控制稅務(wù)風險，同時也有利于增強稅法的透明度和統(tǒng)一稅收政策的執(zhí)行口徑。根據(jù)國際經(jīng)驗，事先裁定一般由最高稅務(wù)當局做出。第五步：稅企確定協(xié)議文本。在征求完相關(guān)業(yè)務(wù)部門意見后，應(yīng)再次與大企業(yè)溝通，最終達成一致意見，經(jīng)過局長辦公會通過后，確定最終文本。第六步：簽訂協(xié)議。當稅企就協(xié)議內(nèi)容達成一致意見后，就可以簽署協(xié)議了。在簽署協(xié)議時，可以專門舉辦簽字儀式，協(xié)議應(yīng)由稅企雙方法定代表人共同簽訂。特殊情況下，也可由法定代表人授權(quán)的代表簽訂。第七步：履行協(xié)議。遵從協(xié)議并不是一簽了之。在簽署協(xié)議之后，如何執(zhí)行協(xié)議就非常重要了。各省級稅務(wù)機關(guān)在協(xié)議執(zhí)行期內(nèi)，應(yīng)跟蹤了解協(xié)議執(zhí)行情況，結(jié)合成員企業(yè)遵從稅法、稅務(wù)風險內(nèi)控體系建設(shè)和運行、重大涉稅事項報告、稅企協(xié)作配合等情況，將企業(yè)對協(xié)議（包括補充協(xié)議）約定的權(quán)利和義務(wù)條款落實情況進行準確、客觀評價，形成《協(xié)議執(zhí)行情況評價報告》，并入《大企業(yè)稅務(wù)遵從管理年度報告》，結(jié)合評價結(jié)果，稅務(wù)機關(guān)還應(yīng)及時召開協(xié)議執(zhí)行情況專題座談會，稅企雙方共同回顧協(xié)議執(zhí)行情況，總結(jié)經(jīng)驗，查找不足，提出改進措施，確保協(xié)議執(zhí)行工作的不斷改進。

5，怎么理解納稅遵從風險管理

一、企業(yè)稅務(wù)風險的影響因素企業(yè)稅務(wù)風險因素可分為內(nèi)部因素和外部因素。其中，內(nèi)部因素包括企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、納稅規(guī)劃、對待稅務(wù)風險的態(tài)度、風險管理機制的設(shè)計與執(zhí)行、稅務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)等?？筛爬椋阂皇瞧髽I(yè)管理層的稅務(wù)風險防范意識；二是企業(yè)管理層遵紀守法、依法納稅的覺悟；三是企業(yè)自身經(jīng)營管理體制；四是企業(yè)稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平。外部因素包括產(chǎn)業(yè)政策、經(jīng)濟形勢、融資環(huán)境、稅收法規(guī)、監(jiān)管要求及意外災(zāi)害等。目前影響我國企業(yè)稅務(wù)風險的外部因素主要有兩方面：一是稅收政策和法律法規(guī)。由于稅收政策受經(jīng)濟發(fā)展變化的影響較大，若是企業(yè)未能及時調(diào)整納稅行為，則很容易使原本合法的納稅行為變成違法行為。二是稅收執(zhí)法主體具有過多的自由裁量權(quán)。即使納稅人有較充分的理由少納稅，稅務(wù)部門也可輕易否定，從而加大企業(yè)納稅風險。二、稅務(wù)風險管理的相關(guān)問題1．稅務(wù)風險管理和企業(yè)運營的關(guān)系企業(yè)從設(shè)立到終止，每個環(huán)節(jié)都可能會涉及納稅問題，而稅務(wù)風險自然伴隨其左右。企業(yè)設(shè)立之初需要到稅務(wù)機關(guān)進行登記管理等；運營階段需要進行納稅申報，明確企業(yè)相關(guān)稅種和納稅依據(jù)；企業(yè)終止或變更時，需要在熟悉政策的前提下做好納稅籌劃，妥善處理?？梢?，管理層應(yīng)當了解我國基本稅制，樹立依法納稅、節(jié)稅的意識，并在此基礎(chǔ)上做好稅務(wù)管理，嚴格防范涉稅風險。2．稅務(wù)風險管理和內(nèi)部控制的關(guān)系企業(yè)內(nèi)部控制可以有效防范和控制企業(yè)風險。完善的內(nèi)部控制制度可以避免稅務(wù)風險的發(fā)生，并正確地引導(dǎo)企業(yè)積極納稅。一是內(nèi)部控制可以防弊糾錯，提高會計信息的真實性和可靠性，為企業(yè)納稅提供可靠的依據(jù)，將納稅風險控制在最低水平。二是內(nèi)部控制可以保證企業(yè)經(jīng)營效率。稅務(wù)風險管理體系是內(nèi)部控制體系的一部分，科學(xué)的內(nèi)部控制能夠保證企業(yè)高效、有序地生產(chǎn)經(jīng)營。3．稅務(wù)風險管理和成本的關(guān)系稅務(wù)風險成本是在稅務(wù)風險管理過程中必須支出的費用及預(yù)期減少的經(jīng)濟利益的總和，包括無形成本和有形成本。稅務(wù)風險管理方案設(shè)計必須以節(jié)稅收益高于節(jié)稅成本為前提，最終實現(xiàn)企業(yè)合法節(jié)稅增收的目的。企業(yè)進行稅務(wù)風險控制時，要對比預(yù)期收入和成本，并著眼于整體稅收情況，運用各種財務(wù)模型選擇不同稅務(wù)風險控制方案或其組合，以實現(xiàn)整體增收的目的。4．稅務(wù)風險管理與財務(wù)風險管理企業(yè)財務(wù)風險管理與稅務(wù)風險管理是既相互聯(lián)系又相互影響的關(guān)系。企業(yè)科學(xué)的稅務(wù)風險控制可以避免其受到執(zhí)法機關(guān)的處罰，降低稅務(wù)風險。進行納稅籌劃在一定程度上也能增加資金流入，這也是財務(wù)風險管理目標之一。同時，企業(yè)的財務(wù)風險管理是實現(xiàn)稅務(wù)風險控制的保證。財務(wù)策劃能夠使企業(yè)規(guī)避財務(wù)風險，使稅務(wù)風險控制方案得以落實，有利于稅務(wù)收益的預(yù)測和風險成本的認定。三、企業(yè)稅務(wù)風險管理體系的構(gòu)建1．明確企業(yè)稅務(wù)風險管理的組織架構(gòu)和步驟⑴稅務(wù)風險管理的組織架構(gòu)對于不同的企業(yè)，哪些部門負責稅務(wù)風險管理都是不同的，這取決于高管對稅務(wù)風險的認識程度?？梢猿闪L險管理委員會，由董事會直接領(lǐng)導(dǎo)，受監(jiān)事會監(jiān)督。風險管理委員會直接領(lǐng)導(dǎo)稅務(wù)風險管理部，而稅務(wù)風險管理部又分為稅務(wù)部和風險管理部，同時風險管理部可分為監(jiān)控組和戰(zhàn)略組。通過稅務(wù)部與戰(zhàn)略組、監(jiān)控組的溝通，實現(xiàn)有效控制稅務(wù)風險的目的。⑵稅務(wù)風險管理的步驟一要制定稅務(wù)風險管理計劃，包括確定稅務(wù)風險管理目標和明確稅務(wù)相關(guān)人員的權(quán)利與責任；二要識別稅務(wù)風險，了解稅務(wù)風險的環(huán)境，綜合分析稅務(wù)風險特征，并對其進行分類；三要評估稅務(wù)風險，估計發(fā)生損失的概率，并量化稅務(wù)風險。四要選擇合理的控制稅務(wù)風險管理措施；五要評價實施稅務(wù)風險防控措施的效果。2．稅務(wù)風險識別、評估和防控的方法和技術(shù)⑴風險的識別識別稅務(wù)風險的基本方法是稅務(wù)風險清單。稅務(wù)清單是由專業(yè)的稅務(wù)人員設(shè)計的標準表格與問卷，其上很全面地列出可能存在的稅務(wù)風險。清單中包括可能發(fā)生的收入損失和承擔的法律責任，優(yōu)點是方便經(jīng)濟，適合于初次構(gòu)建稅務(wù)風險管理制度的企業(yè)，缺點是針對性比較差，忽略了企業(yè)特殊的稅務(wù)風險。在稅務(wù)風險清單運用過程中可以配合其他輔助方法，包括流程圖法、財務(wù)報表分析法、事故樹法和風險形勢估計法等。⑵風險的評估稅務(wù)風險管理的成效依賴于稅務(wù)風險評估的準確性，稅務(wù)風險評估的應(yīng)用基于數(shù)理統(tǒng)計和概率論的定量方法之上。具體方法：一是設(shè)計制作企業(yè)稅務(wù)風險自檢與評價表，規(guī)范評價標準；二是量化稅務(wù)風險。其中，稅務(wù)風險自檢與評價表中包括“存在問題”、“評價標準”、“是否”及“問題剖析”四項，用來檢驗是稅務(wù)風險的大小。量化方法有：①借助行為的成本函數(shù)與收益函數(shù)，要求預(yù)期收益高于成本；②方差法，將風險投資收益視為為隨機變量，則其方差就反映風險程度；③利用綜合風險指數(shù)模型，用以檢測各種因素或指數(shù)變動的敏感度，將其量化并評估稅務(wù)風險。⑶風險的防控常用的稅務(wù)風險控制措施有：經(jīng)過正確的識別與評價，有計劃、有選擇地接受目前的稅務(wù)風險水平，進而控制風險；通過控制內(nèi)部稅務(wù)操作規(guī)程，將風險降低至可接受程度；利用保險轉(zhuǎn)移稅務(wù)風險；利用稅務(wù)風險將風險轉(zhuǎn)化為企業(yè)機遇。稅務(wù)風險防范的對策包括：樹立稅務(wù)風險防范意識，尤其是企業(yè)管理層；建立并完善企業(yè)基礎(chǔ)信息系統(tǒng)，保證信息的可靠性；完善內(nèi)部制度，保障稅務(wù)風險防范措施的有效實施；密切關(guān)注宏觀經(jīng)濟變化，并制定應(yīng)變措施；必要時主動尋求稅務(wù)中介機構(gòu)，選擇合法的稅務(wù)代理為企業(yè)轉(zhuǎn)移稅務(wù)風險。