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什么是無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額，會計的免稅項(xiàng)目

來源：整理 時間：2022-12-12 04:17:21 編輯：金融知識 手機(jī)版

1，會計的免稅項(xiàng)目

假設(shè) 企業(yè)銷售的貨物 全部免稅，這樣的企業(yè)。比如農(nóng)業(yè)企業(yè)，農(nóng)產(chǎn)品全部免稅。
適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目的處理原則有以下幾點(diǎn)：1、適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目，應(yīng)對簡易計稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目分別核算，分別進(jìn)行會計處理和稅務(wù)處理；2、對于兩種項(xiàng)目劃分不清或無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡易計稅方法計稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額。

會計的免稅項(xiàng)目

2，不得抵扣增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅有哪些

1、無效專用發(fā)票上注明的稅款。（假、聯(lián)數(shù)不全、毀壞和填寫不規(guī)范的發(fā)票為無效發(fā)票。） 2、購進(jìn)固定資產(chǎn)所支付的增值稅額。 3、一般納稅人有下列情形之一，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票： 會計核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。 符合一般納稅人條件，但不申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的。 用于免稅項(xiàng)目的貨物或應(yīng)稅勞務(wù) 用于集體福利或個人消費(fèi)。 用于非應(yīng)稅項(xiàng)目。 用于在建工程。 非正常損失物品。 改變用途的購進(jìn)物已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出。 轉(zhuǎn)出稅額＝轉(zhuǎn)出外購貨物金額×稅率 納稅人兼營免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng)目（不包括固定資產(chǎn)在建工程）而無法準(zhǔn)確劃分不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，按下列公式計算： 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)月區(qū)全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非應(yīng)稅項(xiàng)目營業(yè)額合計/當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計。 4、其他

不得抵扣增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅有哪些

3，進(jìn)項(xiàng)增值稅發(fā)票

在企業(yè)中如何操作進(jìn)項(xiàng)增值稅發(fā)票？ 1.及時清查供應(yīng)商給我們發(fā)出的貨物，給我們的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票是否一開出。2.到月底計算一下已有進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票和本期開出銷項(xiàng)稅額的差距是否在自己的計劃之內(nèi)。如果沒有想辦法索要進(jìn)項(xiàng)發(fā)票。3.到月底認(rèn)證發(fā)票時，不要全部將進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證，按自己這個月要交多少稅來決定的，應(yīng)認(rèn)證發(fā)票金額=已開具銷項(xiàng)稅額-應(yīng)交稅金。不要多認(rèn)證，因?yàn)樵鲋刀惏l(fā)票當(dāng)期一旦認(rèn)證必須當(dāng)期抵扣。就不能留抵了！到時候無法交稅，稅務(wù)局不會同意的。
1.先到稅務(wù)局認(rèn)證柜臺進(jìn)行發(fā)票認(rèn)證2.認(rèn)證通過的發(fā)票入帳，做會計分錄 借：庫存商品 應(yīng)交稅金-進(jìn)項(xiàng) 貸：現(xiàn)金等相應(yīng)科目3.月末，計算應(yīng)納稅額4.下月初，根據(jù)應(yīng)納稅金明細(xì)帳填納稅額
增值稅進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票是購貨取得的，銷貨方開的。銷貨方必須是一般納稅人才可以開具。
收到增稅發(fā)票后分錄如下：借：原材料 應(yīng)交稅金-進(jìn)項(xiàng)稅 貸：銀行存款（應(yīng)付帳款）

進(jìn)項(xiàng)增值稅發(fā)票

4，什么叫進(jìn)項(xiàng)稅額

什么是進(jìn)項(xiàng)稅額？ 納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)，所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。 準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額有哪些？ （1）.從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額； （2）．從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額； （3）．購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13％的扣除率計算的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計算公式： 進(jìn)項(xiàng)稅額＝買價×扣除率 （4）.購進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7％的扣除率計算的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計算公式： 進(jìn)項(xiàng)稅額＝運(yùn)輸費(fèi)用金額×扣除率 但隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險費(fèi)等其他雜費(fèi)不得計算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。
增值稅抵扣：應(yīng)交的稅費(fèi)=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅。 抵扣的項(xiàng)目允許其抵扣額不是在稅前的利潤中減掉,理解這個問題,你得明白什么是增值稅.我國從1994年稅制進(jìn)行改革,實(shí)行增值稅體制.企業(yè)銷售貨物和應(yīng)稅勞務(wù),都要按著一定的稅率交納稅款,有17%的,有13%的,有6%的等等,這就是增值稅的銷項(xiàng)稅,然而你購進(jìn)貨物時,對方也會給你出具購進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票(但你是必須一般納稅人),這個發(fā)票上所標(biāo)的銷項(xiàng)稅就是你可以抵扣當(dāng)期應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅的進(jìn)項(xiàng)稅額,銷項(xiàng)稅減進(jìn)項(xiàng)稅就等于你當(dāng)期應(yīng)交的增值稅.這就是抵扣. 增值稅是價外稅.

5，啤酒生產(chǎn)企業(yè)銷售酒糟屬于免征增值稅的現(xiàn)在還需要備案嗎備案需

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于飼料產(chǎn)品免征增值稅問題的通知》（財稅[2001]121號）第9條第9款第9項(xiàng)的規(guī)定，“免稅飼料產(chǎn)品范圍包括：（一）單一天宗飼料。指以一種動物、植物、微生物或礦物質(zhì)為來源的產(chǎn)品或其副產(chǎn)品。其范圍僅限于糠麩、酒糟、魚粉、草飼料、飼料級磷酸氫鈣及除豆粕以外的菜子粕、棉子粕、向日葵柏、花生粕等粕類產(chǎn)品?！逼渲幸?guī)定的免稅飼料產(chǎn)品范圍就包括了酒糟，故無須單獨(dú)備案。另外依據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條第9款第9項(xiàng)的規(guī)定，“下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（三）用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)”。購進(jìn)的貨物主要生產(chǎn)出了兩類產(chǎn)品，一是啤酒，啤酒屬于增值稅應(yīng)稅貨物；二是酒糟，依據(jù)財稅[2001]121號文件的規(guī)定，酒糟屬于增值稅的免稅貨物。因此，還需要依據(jù)增值稅條例的有關(guān)規(guī)定，對用于免稅酒糟的購進(jìn)貨物和應(yīng)稅勞物作進(jìn)項(xiàng)稅金的轉(zhuǎn)出處理。依據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十六條的規(guī)定，“一般納稅人兼營免稅項(xiàng)目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，按下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計÷當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計”。所以啤酒企業(yè)銷售酒糟不用計提銷項(xiàng)稅，但要做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》(財稅[2013]52號)規(guī)定，為進(jìn)一步扶持小微企業(yè)發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2013年8月1日起，對增值稅小范圍納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅。因此，小范圍納稅人只要符合上述文件規(guī)定范圍，可以免征增值稅，暫無需備案就可以享受此優(yōu)惠。哪些行業(yè)需要進(jìn)行增值稅免稅備案rtf：根據(jù)最新財稅【2013】 106號文，納稅人提供以下的跨境服務(wù)，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)? 工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)。? 會議展覽地點(diǎn)在境外的會議展覽服務(wù)。? 存儲地點(diǎn)在境外的倉儲服務(wù)。? 標(biāo)的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)。? 在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）發(fā)行、播映服務(wù)。? 提供國際運(yùn)輸和港澳臺運(yùn)輸服務(wù)但未取得相關(guān)資質(zhì)，或者適用簡易計稅方法的國際運(yùn)輸和港澳臺運(yùn)輸服務(wù)。? 向境外單位提供適用簡易計稅方法的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù)。a.技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報關(guān)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)、廣播影視節(jié)目(作品)制作服務(wù)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸期租服務(wù)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸程租服務(wù)、航空運(yùn)輸濕租服務(wù)。b.廣告投放地在境外的廣告服務(wù)。希望對您有所幫助！

6，新舊增值稅的差異比較資料

為切實(shí)確保《中華人民共和國增值稅暫行條例》的順利實(shí)施，2008年12月15日，財政部、國家稅務(wù)總局以財政部和國家稅務(wù)總局令第50號公布了修訂后的《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（以下簡稱新《細(xì)則》），自2009年1月1日起施行。與原《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財法字[1993]第38號，以下簡稱舊《細(xì)則》）相比，新《細(xì)則》按照準(zhǔn)確、簡練、統(tǒng)一、規(guī)范的原則，在立法角度、納稅義務(wù)、征收范圍、銷售行為等方面的具體規(guī)定都做了較大幅度的調(diào)整。新《細(xì)則》與舊《細(xì)則》的主要變化或主要差異主要體現(xiàn)在以下幾個方面：　　一、結(jié)合增值稅轉(zhuǎn)型改革方革方案的案，對部分條款進(jìn)行補(bǔ)充或修訂　　此次增值稅轉(zhuǎn)型改核心是落實(shí)到位，允許企業(yè)新購入的機(jī)器設(shè)備所含進(jìn)項(xiàng)稅額在銷項(xiàng)稅額中抵扣。為保證方案落實(shí)到位，在增值稅實(shí)施細(xì)則中對一些具體問題予以明確?！　∫皇敲鞔_除專門用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目等的機(jī)器設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣外，包括混用的機(jī)器設(shè)備在內(nèi)的其他機(jī)器設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額均可抵扣。新《細(xì)則》第二十一條新增了對固定資產(chǎn)范圍做出界定，規(guī)定“條例第十條第（一）項(xiàng)所稱購進(jìn)貨物，不包括既用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（不含免征增值稅項(xiàng)目）也用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅（以下簡稱免稅）項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的固定資產(chǎn)”。同時，取消了舊細(xì)則中“單位價值在2000元以上，并且使用年限超過兩年的不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品”。對固定資產(chǎn)限定條件。也就是說，新《細(xì)則》規(guī)定，只有“使用期限超過12個月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等”才是固定資產(chǎn)。這就意味著，機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具等固定資產(chǎn)與流動資產(chǎn)不同，其用途存在多樣性，經(jīng)常混用于生產(chǎn)應(yīng)稅和免稅貨物，無法按照銷售額劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。結(jié)合東北和中部地區(qū)轉(zhuǎn)型試點(diǎn)的經(jīng)驗(yàn)，必須特殊規(guī)定，只有專門用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目等的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額才不得抵扣，其他混用的固定資產(chǎn)均可抵扣?！　《敲鞔_不動產(chǎn)在建工程不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，并對其概念進(jìn)行了界定。按照舊《細(xì)則》要求，在非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目中除提供非應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)以外，還包括固定資產(chǎn)在建工程等。在新條例中由于購進(jìn)固定資產(chǎn)可做抵扣，因此新《細(xì)則》改為了不動產(chǎn)在建工程，明確不動產(chǎn)在建工程不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，并對其概念進(jìn)行了界定。即：不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物?！　∪歉鶕?jù)其上位法授權(quán)，將不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的納稅人自用消費(fèi)品，具體明確為應(yīng)征消費(fèi)稅的游艇、汽車和摩托車。新《細(xì)則》第二十五條規(guī)定，納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。應(yīng)征消費(fèi)稅的游艇、汽車、摩托車屬于奢侈消費(fèi)品，個人擁有的上述物品容易混入生產(chǎn)經(jīng)營用品計算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。為堵塞漏洞，借鑒國際慣例，規(guī)定凡納稅人自己使用的上述物品不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但如果是外購后銷售的，屬于普通貨物，仍可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?！　《?、與營業(yè)稅實(shí)施細(xì)則銜接，明確混合銷售行為和兼營行為的銷售額劃分問題　　繼續(xù)維持對混合銷售行為處理的一般原則，即按照納稅人的主營業(yè)務(wù)統(tǒng)一征收增值稅或者營業(yè)稅。但鑒于銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)的混合銷售行為較為特殊，對其采用分別核算、分別征收增值稅和營業(yè)稅的辦法?！　∨f《細(xì)則》規(guī)定，納稅人兼營銷售貨物、增值稅應(yīng)稅勞務(wù)和營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)分別核算銷售額和營業(yè)額，不分別核算或不能準(zhǔn)確核算的，應(yīng)一并征收增值稅，是否應(yīng)一并征收增值稅由國家稅務(wù)局確定。但在執(zhí)行中，對于此種情形，容易出現(xiàn)增值稅和營業(yè)稅重復(fù)征收的問題，給納稅人產(chǎn)生額外負(fù)擔(dān)。此次修訂，將這一規(guī)定改為，未分別核算的，由主管國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局分別核定貨物、增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額?！　∪?、進(jìn)一步了完善小規(guī)模納稅人的相關(guān)規(guī)定　　新《細(xì)則》第二十八條規(guī)定，小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)為：（一）從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱應(yīng)稅銷售額）在50萬元以下（含本數(shù)，下同）的；（二）除本條第一款第（一）項(xiàng)規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的?！　≡鲋刀愋∫?guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)規(guī)定的調(diào)整主要包括兩方面：一是將原來工業(yè)和商業(yè)小規(guī)模納稅人銷售額標(biāo)準(zhǔn)分別從100萬元和180萬元降為50萬元和80萬元；二是將原來年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)統(tǒng)一按小規(guī)模納稅人納稅的規(guī)定，調(diào)整為年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人（自然人）繼續(xù)按小規(guī)模納稅人納稅，而非企業(yè)性單位和不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可以自行選擇是否按小規(guī)模納稅人納稅?！　∷摹⒄{(diào)整了納稅人放棄免稅后不得再申請免稅的時間　　新《細(xì)則》第三十六條規(guī)定：納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照條例的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅。這項(xiàng)規(guī)定同現(xiàn)行政策相比，將放棄免稅后不得再申請免稅的時間，由12個月延長到36個月。　　五、對不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計算進(jìn)行了調(diào)整　　新《細(xì)則》第二十六條規(guī)定，不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計÷當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計。而舊《細(xì)則》是以當(dāng)月全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非應(yīng)稅項(xiàng)目營業(yè)額合計÷當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計。其區(qū)別在于“當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額”和“當(dāng)月全部進(jìn)項(xiàng)稅額”雖有幾字之差，但涵義卻不相同。
新的有稅號

7，增值稅中什么情況下不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

一）《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣： 1、購進(jìn)固定資產(chǎn)； 2、用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)； 3、用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)； 4、用于集體福利或個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)； 5、非正常損失的購進(jìn)貨物； 6、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)費(fèi)； （二）《中華人民共和國增值稅暫行條例 》規(guī)定：納稅人購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，未按照規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證上未按照規(guī)定注明增值稅額及其他有關(guān)事項(xiàng)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 （三）根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》，購進(jìn)應(yīng)稅項(xiàng)目有下列情況之一者，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額： 1、未按規(guī)定取得專用發(fā)票。 2、未按規(guī)定保管專用發(fā)票。 3、銷售方開具的專用發(fā)票不符合該規(guī)定第五條第(一)至(九)項(xiàng)和第(十一)項(xiàng)的要求。 （四）根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人恢復(fù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額資格后有關(guān)問題的批復(fù)》（國稅函[2000]584號）規(guī)定：一般納稅人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)恢復(fù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額資格后，其在停止抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額期間發(fā)生的全部進(jìn)項(xiàng)稅額，包括在停止抵扣期間取得的進(jìn)項(xiàng)稅額、上期留抵稅額以及經(jīng)批準(zhǔn)允許抵扣的期初存貨已征稅款，不得抵扣。 （五）《國家稅務(wù)總局關(guān)于貨物運(yùn)輸業(yè)若干稅收問題的通知》國稅發(fā)[2004]88號規(guī)定：貨運(yùn)發(fā)票應(yīng)當(dāng)分別注明運(yùn)費(fèi)和雜費(fèi)，對未分別注明，而合并注明為運(yùn)雜費(fèi)的不予抵扣。 （六）增值稅一般納稅人在2004年3月1日以后取得的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票，必須按照《增值稅運(yùn)費(fèi)發(fā)票抵扣清單》的要求填寫全部內(nèi)容，對填寫內(nèi)容不全的不得予以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 （七）根據(jù)國稅發(fā)[2003]120號規(guī)定：納稅人取得的2003年10月31日以后開具的運(yùn)輸發(fā)票，應(yīng)當(dāng)自開票之日起90天內(nèi)向主管國家稅務(wù)局申報抵扣，超過90天的不得予以抵扣。 （八）根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和廢舊物資發(fā)票管理有關(guān)問題的通知》國稅函[2004]128號規(guī)定：增值稅一般納稅人取得的2004年3月1日以后開具的廢舊物資發(fā)票，應(yīng)當(dāng)在開具之日起90天后的第一個納稅申報期結(jié)束以前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣，愈期不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 （九）廢舊單位銷售其收購的廢舊物資，開具普通發(fā)票時，應(yīng)加蓋財務(wù)印章和開票人專章，生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人取得未加蓋“開票人專章”的普通發(fā)票，不得計算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 （十）增值稅一般納稅人取得所有需抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的廢舊物資發(fā)票，應(yīng)根據(jù)相關(guān)廢舊物資發(fā)票逐票填寫《廢舊物資發(fā)票抵扣清單》，在進(jìn)行增值稅納稅申報時隨同納稅申報表一并報送。納稅人除報送《廢舊物資抵扣清單》紙質(zhì)資料外，還需同時報送載有《廢舊物資抵扣清單》電子數(shù)據(jù)的軟盤（或其它存儲介質(zhì)）。未單獨(dú)報送《廢舊物資抵扣清單》紙質(zhì)資料的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。如果納稅人未按照規(guī)定要求填寫《廢舊物資抵扣清單》的，該張憑證不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 （十一）《關(guān)于金稅工程發(fā)現(xiàn)的涉嫌違規(guī)增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》（國稅函[2001]730號）規(guī)定，目前，防偽稅控認(rèn)證系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)涉嫌違規(guī)發(fā)票共分“無法認(rèn)證”、“認(rèn)證不符”、“密文有誤”、“重復(fù)認(rèn)證”和“納稅人識別號認(rèn)證不符(指發(fā)票所列購貨方納稅人識別號與申報認(rèn)證企業(yè)的納稅人識別號不符)”五種。 1、凡防偽稅控認(rèn)證系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)的上述五種涉嫌違規(guī)的發(fā)票，一律不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。 2、屬于“無法認(rèn)證”、“納稅人識別號認(rèn)證不符”和“認(rèn)證不符”中的“發(fā)票代碼號碼認(rèn)證不符(指密文與明文相比較，發(fā)票代碼或號碼不符)”的發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將發(fā)票原件退還企業(yè)，企業(yè)可要求銷貨方重新開具。 3、屬于“重復(fù)認(rèn)證”的發(fā)票，應(yīng)送稽查部門查處。 4、屬于“密文有誤”和“認(rèn)證不符(不包括發(fā)票代碼號碼認(rèn)證不符)”的發(fā)票，應(yīng)移交稽查部門處理。 　　凡屬于增值稅計算機(jī)稽核系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)的上述涉嫌違規(guī)的發(fā)票，均不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。 （十二）根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知〉的補(bǔ)充通知》（國稅發(fā)[2000]182號）規(guī)定，有下列情形之一的，無論購貨方(受票方)與銷售方是否進(jìn)行了實(shí)際的交易，增值稅專用發(fā)票所注明的數(shù)量、金額與實(shí)際交易是否相符，購貨方向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者出口退稅的，對其均應(yīng)按偷稅或者騙取出口退稅處理： 1、購貨方取得的增值稅專用發(fā)票所注明的銷售方名稱、印章與其進(jìn)行實(shí)際交易的銷售方不符的，即134號文件第二條規(guī)定的“購貨方從銷售方取得第三方開具的專用發(fā)票”的情況。 2、購貨方取得的增值稅專用發(fā)票為銷售方所在省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)以外地區(qū)的，即134號文件第二條規(guī)定的“從銷貨地以外的地區(qū)取得專用發(fā)票”的情況。 3、其他有證據(jù)表明購貨方明知取得的增值稅專用發(fā)票系銷售方以非法手段獲得的，即134號文件第一條規(guī)定的“受票方利用他人虛開的專用發(fā)票，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣稅款進(jìn)行偷稅”的情況。 （十三）根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于易貨貿(mào)易進(jìn)口環(huán)節(jié)減征的增值稅稅款抵扣問題的通知》（國稅函發(fā)[1996]550號）的規(guī)定：與周邊國家易貨貿(mào)易進(jìn)口環(huán)節(jié)減征的增值稅稅款，不能作為下一道環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅金抵扣。 （十四）根據(jù)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第23條的規(guī)定：兼營應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目和非增值稅項(xiàng)目的納稅人，應(yīng)準(zhǔn)確劃分可以抵扣和不能抵扣的部分，不能準(zhǔn)確劃分者，應(yīng)按營業(yè)額的百分比劃分。
收款單位與憑證開具單位不一致的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣 納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，支付運(yùn)輸費(fèi)用，所支付的款項(xiàng)的單位，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)的單位一致，才能夠申報抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，否則不予抵扣。 兼營免稅項(xiàng)目及非應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣 非正常損失的貨物，用于個人和集體福利消費(fèi)不得抵扣。
首先，你如果不是一般納稅人的話，就不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。其次購入固定資產(chǎn)不允許抵扣，用于非應(yīng)稅和免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)不予抵扣，用于集體福利貨個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)不予抵扣，非正常損失的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)不予抵扣（也就是自然災(zāi)害造成的），最后就是發(fā)生銷貨退回的不予抵扣。
只要不是用于生產(chǎn)經(jīng)營的，均不得抵扣。
文章TAG：什么是無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額什么無法劃分

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