公司所得稅如何計(jì)算，企業(yè)所得稅該怎么計(jì)算

來(lái)源：整理時(shí)間：2022-12-21 03:08:02 編輯：金融知識(shí) 手機(jī)版

本文目錄一覽

1，企業(yè)所得稅該怎么計(jì)算
2，企業(yè)所得稅怎樣計(jì)算
3，企業(yè)所得稅是怎么算的
4，企業(yè)所得稅怎么計(jì)算

1，企業(yè)所得稅該怎么計(jì)算

企業(yè)的所得稅：1.查賬征收：企業(yè)一個(gè)季度的最后一個(gè)月，收入－成本－稅金及附加－各項(xiàng)允許扣除的費(fèi)用，最后的利潤(rùn)金額乘25％；2.核定征收：不管企業(yè)的每個(gè)季度盈利或虧損，每個(gè)季度都要繳納一定數(shù)額的企業(yè)所得稅。（納稅額是企業(yè)的稅管員核定的）

　第八條應(yīng)稅所得率按下表規(guī)定的幅度標(biāo)準(zhǔn)確定：行業(yè)　應(yīng)稅所得率（%）　農(nóng)、林、牧、漁業(yè)　 3-10　制造業(yè)　 5-15　批發(fā)和零售貿(mào)易業(yè)　 4-15　交通運(yùn)輸業(yè)　 7-15　建筑業(yè)　 8-20　飲食業(yè)　 8-25　娛樂(lè)業(yè)　 15-30　其他行業(yè)　 10-30　

應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額*適用稅率-減免稅額-抵免稅額，應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額+納稅調(diào)整增加數(shù)-納稅調(diào)整減少數(shù)，適用稅率：根據(jù)新的《企業(yè)所得稅法》：基本稅率25%，小型微利企業(yè)20%，重點(diǎn)扶持的高新企業(yè)15%；

企業(yè)所得稅該怎么計(jì)算

2，企業(yè)所得稅怎樣計(jì)算

首先你應(yīng)了解什么是核定征收。為了加強(qiáng)企業(yè)所得稅的征收管理，對(duì)部分中小企業(yè)采取核定征收的辦法，計(jì)算其應(yīng)納稅額。根據(jù)《稅收征收管理法》、《企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，核定征收企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定如下：（一）適用范圍納稅人具有下列情形之一的，應(yīng)采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅： 1、依照稅收法律法規(guī)規(guī)定可以不設(shè)賬簿的或按昭稅收法律法規(guī)規(guī)定動(dòng)作應(yīng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的； 2、只能準(zhǔn)確核算收入總額，或收入部額能夠查實(shí)，但其成本費(fèi)用支出不能準(zhǔn)確核算的； 3、只能準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用支出，或成本費(fèi)用支出能夠查實(shí)，但其收入總額不能準(zhǔn)確核算的； 4、收入總額及成本費(fèi)用支出均不能正確核算，不能向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供真實(shí)、準(zhǔn)確、完整納稅資料，難以查實(shí)的； 5、帳目設(shè)置和核算雖然符合規(guī)定，但并未按規(guī)定保存有關(guān)賬簿、憑證及有關(guān)納稅資料的； 6、發(fā)生納稅義務(wù)，未按昭稅收法律法規(guī)規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。（二）核定征收的辦法核定征收方式包括定額征收和核定應(yīng)稅所得率征收兩種辦法，以及其他合理的辦法。 1、定額征收，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和辦法，直接核定納稅人年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額，由納稅人按規(guī)定進(jìn)行申報(bào)繳納的辦法。 2、核定應(yīng)稅所得率征收，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，預(yù)先核定納稅人的應(yīng)稅所得率，由納稅人根據(jù)納稅年度內(nèi)的收入總額或成本費(fèi)用等項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額，按預(yù)先核定的應(yīng)稅所得率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅的辦法。實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收辦法的，應(yīng)納所得稅額的計(jì)算公式如下：應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率應(yīng)納稅所得額=收入總額*應(yīng)稅所得率或=成本費(fèi)用支出額/（1-應(yīng)稅所得率）*應(yīng)稅所得率稅務(wù)部門(mén)會(huì)給出一份應(yīng)稅所得率表，比如工業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)7-20%；建筑業(yè)、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)10-20%；飲食服務(wù)業(yè)10-25%；娛樂(lè)業(yè)10-25%；其他行業(yè)10-30%。

有利潤(rùn)先彌補(bǔ)虧損再交納所得稅，每季度預(yù)交，按帳面本年利潤(rùn)利潤(rùn)先扣除應(yīng)彌補(bǔ)的以前年度虧損，余額按25%交納。年末需按照稅法的規(guī)定對(duì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整，進(jìn)行匯算清交。

企業(yè)所得稅法第二十二條規(guī)定的應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額　公式中的減免稅額和抵免稅額，是指依照企業(yè)所得稅法和國(guó)務(wù)院的稅收優(yōu)惠規(guī)定減征、免征和抵免的應(yīng)納稅額。

08的企業(yè)所得稅除了稅率和具體的扣除范圍不一樣,其計(jì)算方法還是一樣的.如果對(duì)相關(guān)政策不清楚,建議你到以下的網(wǎng)站看下:http://www.chinatax.gov.cn/n480462/index.html!

企業(yè)所得稅怎樣計(jì)算

3，企業(yè)所得稅是怎么算的

企業(yè)所得稅可以分為幾種不同的繳納方式,最普遍的有兩種:自核自繳, 核定征收. 1 自繳的征收方式就是按照普通的計(jì)算收入\費(fèi)用\成本的方法,用收入減費(fèi)用減成本加調(diào)整項(xiàng)目,求出應(yīng)納稅所得額,按照相應(yīng)的稅率計(jì)算所得稅的方式. 2 征收是稅務(wù)局根據(jù)企業(yè)和行業(yè)的特點(diǎn)確定一個(gè)征收率即應(yīng)交稅所得額的計(jì)算率,然后計(jì)算按照相應(yīng)的稅率計(jì)算所得稅的方式. 以上兩種方式都是稅務(wù)局核定的,也可以自己申請(qǐng),然后有稅務(wù)局核定. 第一鐘方式比較煩瑣,適合大中型企業(yè)和生產(chǎn)企業(yè),和財(cái)務(wù)核算比較清楚的企業(yè).計(jì)算所得稅比較麻煩. 第二種方式適合服務(wù)業(yè)和比較小\核算不健全的企業(yè).計(jì)算所得稅比較簡(jiǎn)單/

企業(yè)所得稅分內(nèi)資企業(yè)所得稅和外資企業(yè)所得稅內(nèi)資企業(yè)所得稅率分三個(gè)檔次：18％，27％，33％由利潤(rùn)表得出當(dāng)年利潤(rùn)×稅率＝應(yīng)交企業(yè)所得稅外資企業(yè)所得稅率目前我只知有一檔稅率：20％

一、法定稅率納稅人應(yīng)納稅額，按應(yīng)納稅所得額計(jì)算，稅率為33%。條例第三條二、對(duì)小型企業(yè)照顧性稅率對(duì)年應(yīng)納稅所得額在3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）以下的企業(yè)，暫減按18%的稅率征收所得稅；年應(yīng)納稅所得額在10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）以下至3萬(wàn)元的企業(yè)，暫減按27%的稅率征收所得稅。三、金融保險(xiǎn)企業(yè)適用稅率規(guī)定從1997年1月1日起，金融保險(xiǎn)企業(yè)所得稅稅率統(tǒng)一降為33％。金融保險(xiǎn)企業(yè)所得稅的預(yù)算級(jí)次不變。四、農(nóng)村信用社企業(yè)所得稅稅率規(guī)定為減輕農(nóng)村信用社的經(jīng)營(yíng)困難，更好的支持農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，在2000年12月31日之前，農(nóng)村信用社年應(yīng)納稅所得額在3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）以下的，減按18％的稅率征收所得稅；年應(yīng)納稅所得額在10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）以下至3萬(wàn)元的，減按27％的稅率征收所得稅。五、在境外發(fā)行股票的股份制企業(yè)所得稅稅率規(guī)定（一）國(guó)務(wù)院1993年批準(zhǔn)第一批到香港發(fā)行股票的9家股份制企業(yè)，考慮到執(zhí)行新稅制后需有過(guò)度期，決定仍暫減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 (二)從1994年1月1日起，批準(zhǔn)到境外發(fā)行股票的股份制企業(yè)，一律按照稅法規(guī)定的33%的比例稅率征收企業(yè)所得稅。

內(nèi)資企業(yè)所得稅率分三個(gè)檔次：18％，27％，33％由利潤(rùn)表得出當(dāng)年利潤(rùn)×稅率＝應(yīng)交企業(yè)所得稅外資企業(yè)所得稅率目前我只知有一檔稅率：20％

企業(yè)所得稅可以分為幾種不同的繳納方式,最普遍的有兩種:自核自繳, 核定征收. 企業(yè)所得稅率分三個(gè)檔次：18％，27％，33％由利潤(rùn)表得出當(dāng)年利潤(rùn)×稅率＝應(yīng)交企業(yè)所得稅.<對(duì)年應(yīng)納稅所得額在3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）以下的企業(yè)，暫減按18%的稅率征收所得稅；年應(yīng)納稅所得額在10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）以下至3萬(wàn)元的企業(yè)，暫減按27%的稅率征收所得稅; 年應(yīng)納稅所得額在10萬(wàn)元以上的企業(yè)，暫減按33%的稅率征收所得稅. 一、自繳的征收方式就是按照普通的計(jì)算收入\費(fèi)用\成本的方法,用收入減費(fèi)用減成本加調(diào)整項(xiàng)目,求出應(yīng)納稅所得額,按照相應(yīng)的稅率計(jì)算所得稅的方式. 二、征收是稅務(wù)局根據(jù)企業(yè)和行業(yè)的特點(diǎn)確定一個(gè)征收率即應(yīng)交稅所得額的計(jì)算率,然后計(jì)算按照相應(yīng)的稅率計(jì)算所得稅的方式. 以上兩種方式都是稅務(wù)局核定的,也可以自己申請(qǐng),然后有稅務(wù)局核定. 會(huì)計(jì)所得與應(yīng)稅所得額，由于存在永久性和時(shí)間性的差異，因此，應(yīng)采用不同的會(huì)計(jì)處理方法。（一）應(yīng)付稅款法企業(yè)發(fā)生的一個(gè)時(shí)期納稅所得額和會(huì)計(jì)所得之間的差異，如在本期發(fā)生，而在以后期間不能轉(zhuǎn)回的，在計(jì)算所得稅時(shí)，按稅規(guī)定計(jì)算的應(yīng)繳所得稅額，列作當(dāng)期的利潤(rùn)分配。例：某企業(yè)全年計(jì)稅工資總額為108萬(wàn)元，19××年實(shí)際發(fā)放的工資為125萬(wàn)元，公益性捐款100萬(wàn)元，行政罰款5萬(wàn)元。該企業(yè)19××年按會(huì)計(jì)計(jì)算的利潤(rùn)總額為1680萬(wàn)元，企業(yè)所得稅率為33％。超過(guò)計(jì)稅工資部分為17萬(wàn)元（125－108），允許列支的公益性捐款為51.06萬(wàn)元。〔（1600＋17＋5）×3％〕，其超過(guò)允許列支部分為48.94萬(wàn)元。企業(yè)應(yīng)作會(huì)計(jì)處理如下： ①納稅調(diào)整數(shù)＝17萬(wàn)元＋5萬(wàn)元＋48.94萬(wàn)元＝70.94萬(wàn)元 ②應(yīng)納稅所得額＝680萬(wàn)元＋70.94萬(wàn)元＝1750.94萬(wàn)元 ③應(yīng)納所得稅額＝1750.94萬(wàn)元×33％＝577.8102萬(wàn)元。借：利潤(rùn)分配——應(yīng)交所得稅 5778102 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 5778102 （二）納稅影響會(huì)分法企業(yè)發(fā)生的一個(gè)時(shí)期納稅所得額和會(huì)計(jì)所得之間的差異，如果在本期發(fā)生，而在以后期間可以轉(zhuǎn)回的，這種時(shí)間性差異對(duì)所得稅產(chǎn)生的影響，應(yīng)按照企業(yè)本期會(huì)計(jì)所得計(jì)算的應(yīng)繳所得稅列作利潤(rùn)分配，同時(shí)將時(shí)間性差異額，作為遞延稅款，設(shè)置"遞延稅款"科目，會(huì)計(jì)處理方法分為遞延法和債務(wù)法。遞延法是把本期由于時(shí)間性差異而發(fā)生的遞延稅款，保留到這一差異發(fā)生相反變化的以后期間予以轉(zhuǎn)銷(xiāo)。債務(wù)法是把本期由于時(shí)間性差異而發(fā)生的預(yù)計(jì)遞延稅款，保留到這一差異發(fā)生相反變化的以后期間予以轉(zhuǎn)銷(xiāo)。例：某企業(yè)某項(xiàng)目長(zhǎng)期投資6000萬(wàn)元，該項(xiàng)目投產(chǎn)后，按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定使用年限10年，按稅法規(guī)定，不得少于6年，假設(shè)該企業(yè)每年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)3000萬(wàn)元，所得稅稅率33％，會(huì)計(jì)處理采用遞延法： ①每月計(jì)提折舊額＝6000萬(wàn)元÷10÷12＝50萬(wàn)元10年中，每月計(jì)提折舊相同。借：基本生產(chǎn) 500000 貸：累計(jì)折舊 500000 ②計(jì)算企業(yè)所得稅每年會(huì)計(jì)計(jì)提折舊額＝6000萬(wàn)元÷10＝600萬(wàn)元：每年稅收允許計(jì)提額＝6000萬(wàn)元÷6＝1000萬(wàn)元。時(shí)同性差額＝1000萬(wàn)元－600萬(wàn)元＝400萬(wàn)元；會(huì)計(jì)計(jì)算應(yīng)繳所得稅額＝3000萬(wàn)元×33％＝990萬(wàn)元。第一年會(huì)計(jì)分錄：借：利潤(rùn)分配——應(yīng)交所得稅 9900000 貸：遞延稅款 1320000 應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 8580000 第2、3、4、5、6年相同。前六年該項(xiàng)目己提足折舊，后四年企業(yè)每年計(jì)提折舊600萬(wàn)元，計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)作調(diào)整，600萬(wàn)元×33％＝198萬(wàn)元，第7年會(huì)計(jì)分錄如下：借：利潤(rùn)分配——應(yīng)交所得稅 9900000 遞延稅款 1980000 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 1880000 第8、9、10出年相同。

企業(yè)所得稅是怎么算的

4，企業(yè)所得稅怎么計(jì)算

所得稅匯算清繳是按10%繳納的，想問(wèn)一下這是屬于小微企業(yè)吧？是的，按小微企業(yè)執(zhí)行的。小微企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是具體是什么，我們公司是批發(fā)商貿(mào)公司，　?。ㄋ模┡l(fā)業(yè)。從業(yè)人員200人以下或營(yíng)業(yè)收入40000萬(wàn)元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員20人及以上，且營(yíng)業(yè)收入5000萬(wàn)元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員5人及以上，且營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員5人以下或營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)?！　。ㄎ澹┝闶蹣I(yè)。從業(yè)人員300人以下或營(yíng)業(yè)收入20000萬(wàn)元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員50人及以上，且營(yíng)業(yè)收入500萬(wàn)元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員10人及以上，且營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。如果我們今年的利潤(rùn)總額為29萬(wàn)，是否還符合小微企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)呢？納稅調(diào)整之后的納稅利潤(rùn)在30萬(wàn)以下的，享受減免 5%，按 20%繳納企業(yè)所得稅；納稅利潤(rùn)小于6萬(wàn)的，再減按納稅利潤(rùn)的50%繳納企業(yè)所得稅，實(shí)際繳納10%的企業(yè)所得稅。

先計(jì)算出企業(yè)本年的應(yīng)納稅所得，再乘以對(duì)應(yīng)的所得稅稅率。一般企業(yè)所得稅的稅率：25%。小型微利企業(yè)：20% 1）工業(yè)，所得額 30萬(wàn)，人數(shù)100人，資產(chǎn)總額 3000萬(wàn) 2）其他，所得額 30萬(wàn)，人數(shù) 80人，資產(chǎn)總額 1000萬(wàn)。高新技術(shù)企業(yè)：15% （核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)）（產(chǎn)品）（研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用）（高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入）（科技人員）介紹一些所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)， 5、職工福利費(fèi)：工資薪金總額14% 6、工會(huì)經(jīng)費(fèi)：工資薪金總額2% 7、職工教育經(jīng)費(fèi)：工資薪金總額2.5%，超過(guò)結(jié)轉(zhuǎn)扣除 8、業(yè)務(wù)招待費(fèi)：發(fā)生額的60%，當(dāng)年銷(xiāo)售收入5‰ 9、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：當(dāng)年銷(xiāo)售收入15%，超過(guò)結(jié)轉(zhuǎn)扣除 10、公益性捐贈(zèng)：年度利潤(rùn)總額12% 11、直接、間接控制：居民企業(yè)持有外國(guó)企業(yè)20%以上股份 12、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用： 50%（150%）加計(jì)扣除 13、殘疾職工工資：100%加計(jì)扣除 14、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)：投資額的70%抵扣稅所得額；不足結(jié)轉(zhuǎn)抵扣 15、縮短折舊年限：不得低于折舊年限的60% 16、綜合資源利用：減按90%計(jì)入收入總額 17、環(huán)境保護(hù)等設(shè)備：投資額10%從稅額中抵免，不足結(jié)轉(zhuǎn)抵免 18、控制：居民企業(yè)、中國(guó)居民持有10%以上表決權(quán)50%以上股份19、實(shí)際稅負(fù)明顯低于稅率：第四條第一款規(guī)定稅率的50%

1、按會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定核算確定企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額；2、在上述會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上，對(duì)由于稅法與會(huì)計(jì)在收入、扣除項(xiàng)目確認(rèn)口徑和規(guī)定存在差異的項(xiàng)目進(jìn)行納稅調(diào)整確認(rèn)應(yīng)納稅所得額3、應(yīng)納稅所得額X適用稅率就計(jì)算出應(yīng)納所得稅額

所得稅的征收方式有兩種：查賬征收、核定征收；所得稅是實(shí)行按月或季度預(yù)交，年終匯算清繳的管理辦法。 1、查賬征收計(jì)算公式：本月（季度）應(yīng)納企業(yè)所得稅=本年累計(jì)利潤(rùn)*25%-本年度以前月（季度)已納所得稅。 2、核定征收計(jì)算公式：本月（季度）應(yīng)納企業(yè)所得稅=本月（季度）銷(xiāo)售收入*應(yīng)稅所得率*25%那就看你們是哪種征收方式了。

本年利潤(rùn)乘以25%

應(yīng)納稅所得額有兩種計(jì)算方法，一是直接法，二是間接法。1、直接計(jì)算法：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除金額-彌補(bǔ)虧損2、間接計(jì)算法：應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額±納稅調(diào)整項(xiàng)目金額3、例1：某企業(yè)為居民企業(yè)，2008年發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下： (1)取得產(chǎn)品銷(xiāo)售收入4 000萬(wàn)元。 (2)發(fā)生產(chǎn)品銷(xiāo)售成本2 600萬(wàn)元。 (3)發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用770萬(wàn)元（其中廣告費(fèi)650萬(wàn)元）；管理費(fèi)用480萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)25萬(wàn)元）；財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬(wàn)元。 (4)銷(xiāo)售稅金160萬(wàn)元（含增值稅120萬(wàn)元）。 (5)營(yíng)業(yè)外收人80萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出50萬(wàn)元（含通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款30萬(wàn)元，支付稅收滯納金6萬(wàn)元）。 (6)計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額200萬(wàn)元、撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元、發(fā)生職工福利費(fèi)31萬(wàn)元、發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)7萬(wàn)元。要求：計(jì)算該企業(yè)2008年度實(shí)際應(yīng)納的企業(yè)所得稅。 (1)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額=4 000+80-2 600-770-480-60-40-50= 80（萬(wàn)元） (2)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)調(diào)增所得額=650-4 000×15%=650-600=50（萬(wàn)元） (3)業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增所得額=25-25×60%=25-15=10（萬(wàn)元） 4 000×5‰= 20萬(wàn)元>25×60%=15（萬(wàn)元） (4)捐贈(zèng)支出應(yīng)調(diào)增所得額=30-80×12%=20.4（萬(wàn)元） (5)工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增所得額=5-200×2%=1（萬(wàn)元） (6)職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)增所得額=31-200×14%=3（萬(wàn)元） (7)職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增所得額=7-200×2.5%=2（萬(wàn)元） (8)應(yīng)納稅所得額=80+50+10+20.4+6+1+3+2=172.4（萬(wàn)元） (9) 2008年應(yīng)繳企業(yè)所得稅=172.4×25%=43.1（萬(wàn)元）例2：某工業(yè)企業(yè)為居民企業(yè)，2008年發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：全年取得產(chǎn)品銷(xiāo)售收入為5 600萬(wàn)元，發(fā)生產(chǎn)品銷(xiāo)售成本4 000萬(wàn)元；其他業(yè)務(wù)收入800萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本694萬(wàn)元；取得購(gòu)買(mǎi)國(guó)債的利息收入40萬(wàn)元；繳納非增值稅銷(xiāo)售稅金及附加300萬(wàn)元；發(fā)生的管理費(fèi)用760萬(wàn)元，其中新技術(shù)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用為60萬(wàn)元．業(yè)務(wù)招待費(fèi)用70萬(wàn)元；發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元；取得直接投資其他居民企業(yè)的權(quán)益性收益34萬(wàn)元（已在投資方所在地按15%的稅率繳納了所得稅）；取得營(yíng)業(yè)外收入100萬(wàn)元，發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出250萬(wàn)元（其中含公益捐贈(zèng)38萬(wàn)元）。要求：計(jì)算該企業(yè)2008年應(yīng)納的企業(yè)所得稅。 (1)利潤(rùn)總額=5 600+800+40+34+100-4 000-694-300-760-200-250= 370（萬(wàn)元）(2)國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)減所得額40萬(wàn)元。 (3)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)調(diào)減所得額=60 ×500/o=30（萬(wàn)元） (4)按實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%計(jì)算=70 ×60%=42（萬(wàn)元）按銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰ 計(jì)算=(5 600+800) ×5‰=32（萬(wàn)元）按照規(guī)定稅前扣除限額應(yīng)為32萬(wàn)元，實(shí)際應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=70-32=38（萬(wàn)元） (5)取得直接投資其他居民企業(yè)的權(quán)益性收益屬于免稅收入，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額34萬(wàn)元。 (6)捐贈(zèng)扣除標(biāo)準(zhǔn)=370 ×12%=44.4（萬(wàn)元）實(shí)際捐贈(zèng)額38萬(wàn)元小于扣除標(biāo)準(zhǔn)44.4萬(wàn)元，可按實(shí)捐數(shù)扣除，不做納稅調(diào)整。 (7)應(yīng)納稅所得額=370-40-30+38-34=304（萬(wàn)元） (8)該企業(yè)2008年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=304 ×25%=76（萬(wàn)元）