什么是企業(yè)納稅遵從，什么是納稅遵從風(fēng)險

來源：整理時間：2022-12-03 00:48:13 編輯：金融知識手機(jī)版

本文目錄一覽

1，什么是納稅遵從風(fēng)險
2，納稅遵從的表現(xiàn)形式
3，怎么理解納稅遵從風(fēng)險管理

1，什么是納稅遵從風(fēng)險

納稅遵從風(fēng)險遵從風(fēng)險是指企業(yè)的經(jīng)營行為未能有效適用稅收政策而導(dǎo)致未來利益損失的不確定因素。例如： (1)企業(yè)未能及時更新最新可適用稅收政策系統(tǒng)。 (2)企業(yè)未能對自身內(nèi)部發(fā)生的新變化做出適用稅收政策判斷。 (3)企業(yè)缺乏外部機(jī)構(gòu)對自身納稅義務(wù)的指導(dǎo)性重新檢討制度。遵從風(fēng)險發(fā)生可能有以下影響： (1)企業(yè)經(jīng)過數(shù)年生產(chǎn)經(jīng)營后，發(fā)現(xiàn)自己應(yīng)該享受到的低稅率優(yōu)惠而未享受，導(dǎo)致多年按照高稅率交納企業(yè)所得稅。 (2)企業(yè)對外提供應(yīng)該繳納營業(yè)稅的勞務(wù)，卻錯誤交納了增值稅，導(dǎo)致需要補(bǔ)交營業(yè)稅和罰款，并且需要和稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)調(diào)解決多交增值稅問題。 (3)企業(yè)對外支付專家費(fèi)用，未代扣個人所得稅，導(dǎo)致補(bǔ)交罰款。遵從風(fēng)險是所有企業(yè)納稅風(fēng)險中最大的一種風(fēng)險。

什么是納稅遵從風(fēng)險

2，納稅遵從的表現(xiàn)形式

①防衛(wèi)性遵從，是納稅人畏懼受到懲罰而防衛(wèi)性地申報應(yīng)稅所得且根據(jù)稅法規(guī)定合理扣除費(fèi)用的稅收遵從行為；②制度性遵從，是指雖然納稅人有逃稅動機(jī)而且納稅人也不畏懼稅收懲罰，但是稅收制度設(shè)計和征管體制完善嚴(yán)密，納稅人因此沒有機(jī)會逃稅的稅收遵從行為；③自我服務(wù)性遵從，是指納稅人通過稅收籌劃達(dá)到支付稅款最小化的目的的一種稅收遵從行為；④社會性稅收遵從，是指納稅人處在特定稅收社會氛圍下，社會成員普遍贊同認(rèn)可納稅標(biāo)準(zhǔn)，納稅人也隨眾而形成的稅收遵從行為；⑤習(xí)慣性遵從，就是無意識習(xí)慣性遵從行為；⑥忠誠性稅收遵從，是指征稅人服務(wù)完善，納稅人因道德義務(wù)而有自愿納稅意識，從而自覺積極地繳納應(yīng)交稅款的稅收遵從行為；⑦代理性稅收遵從，是指納稅人通過會計師等中介方代理方式納稅的稅收遵從行為；⑧懶惰性稅收遵從，是指納稅人不愿了解復(fù)雜的稅法規(guī)定，而只完成特定的申報要求，用簡單的形式填表納稅的稅收遵從行為。

納稅遵從的表現(xiàn)形式

3，怎么理解納稅遵從風(fēng)險管理

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的影響因素企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險因素可分為內(nèi)部因素和外部因素。其中，內(nèi)部因素包括企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、納稅規(guī)劃、對待稅務(wù)風(fēng)險的態(tài)度、風(fēng)險管理機(jī)制的設(shè)計與執(zhí)行、稅務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)等?？筛爬椋阂皇瞧髽I(yè)管理層的稅務(wù)風(fēng)險防范意識；二是企業(yè)管理層遵紀(jì)守法、依法納稅的覺悟；三是企業(yè)自身經(jīng)營管理體制；四是企業(yè)稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平。外部因素包括產(chǎn)業(yè)政策、經(jīng)濟(jì)形勢、融資環(huán)境、稅收法規(guī)、監(jiān)管要求及意外災(zāi)害等。目前影響我國企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的外部因素主要有兩方面：一是稅收政策和法律法規(guī)。由于稅收政策受經(jīng)濟(jì)發(fā)展變化的影響較大，若是企業(yè)未能及時調(diào)整納稅行為，則很容易使原本合法的納稅行為變成違法行為。二是稅收執(zhí)法主體具有過多的自由裁量權(quán)。即使納稅人有較充分的理由少納稅，稅務(wù)部門也可輕易否定，從而加大企業(yè)納稅風(fēng)險。二、稅務(wù)風(fēng)險管理的相關(guān)問題1．稅務(wù)風(fēng)險管理和企業(yè)運(yùn)營的關(guān)系企業(yè)從設(shè)立到終止，每個環(huán)節(jié)都可能會涉及納稅問題，而稅務(wù)風(fēng)險自然伴隨其左右。企業(yè)設(shè)立之初需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行登記管理等；運(yùn)營階段需要進(jìn)行納稅申報，明確企業(yè)相關(guān)稅種和納稅依據(jù)；企業(yè)終止或變更時，需要在熟悉政策的前提下做好納稅籌劃，妥善處理?？梢姡芾韺討?yīng)當(dāng)了解我國基本稅制，樹立依法納稅、節(jié)稅的意識，并在此基礎(chǔ)上做好稅務(wù)管理，嚴(yán)格防范涉稅風(fēng)險。2．稅務(wù)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的關(guān)系企業(yè)內(nèi)部控制可以有效防范和控制企業(yè)風(fēng)險。完善的內(nèi)部控制制度可以避免稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，并正確地引導(dǎo)企業(yè)積極納稅。一是內(nèi)部控制可以防弊糾錯，提高會計信息的真實(shí)性和可靠性，為企業(yè)納稅提供可靠的依據(jù)，將納稅風(fēng)險控制在最低水平。二是內(nèi)部控制可以保證企業(yè)經(jīng)營效率。稅務(wù)風(fēng)險管理體系是內(nèi)部控制體系的一部分，科學(xué)的內(nèi)部控制能夠保證企業(yè)高效、有序地生產(chǎn)經(jīng)營。3．稅務(wù)風(fēng)險管理和成本的關(guān)系稅務(wù)風(fēng)險成本是在稅務(wù)風(fēng)險管理過程中必須支出的費(fèi)用及預(yù)期減少的經(jīng)濟(jì)利益的總和，包括無形成本和有形成本。稅務(wù)風(fēng)險管理方案設(shè)計必須以節(jié)稅收益高于節(jié)稅成本為前提，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)合法節(jié)稅增收的目的。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險控制時，要對比預(yù)期收入和成本，并著眼于整體稅收情況，運(yùn)用各種財務(wù)模型選擇不同稅務(wù)風(fēng)險控制方案或其組合，以實(shí)現(xiàn)整體增收的目的。4．稅務(wù)風(fēng)險管理與財務(wù)風(fēng)險管理企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理與稅務(wù)風(fēng)險管理是既相互聯(lián)系又相互影響的關(guān)系。企業(yè)科學(xué)的稅務(wù)風(fēng)險控制可以避免其受到執(zhí)法機(jī)關(guān)的處罰，降低稅務(wù)風(fēng)險。進(jìn)行納稅籌劃在一定程度上也能增加資金流入，這也是財務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)之一。同時，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理是實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險控制的保證。財務(wù)策劃能夠使企業(yè)規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，使稅務(wù)風(fēng)險控制方案得以落實(shí)，有利于稅務(wù)收益的預(yù)測和風(fēng)險成本的認(rèn)定。三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系的構(gòu)建1．明確企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的組織架構(gòu)和步驟⑴稅務(wù)風(fēng)險管理的組織架構(gòu)對于不同的企業(yè)，哪些部門負(fù)責(zé)稅務(wù)風(fēng)險管理都是不同的，這取決于高管對稅務(wù)風(fēng)險的認(rèn)識程度?？梢猿闪L(fēng)險管理委員會，由董事會直接領(lǐng)導(dǎo)，受監(jiān)事會監(jiān)督。風(fēng)險管理委員會直接領(lǐng)導(dǎo)稅務(wù)風(fēng)險管理部，而稅務(wù)風(fēng)險管理部又分為稅務(wù)部和風(fēng)險管理部，同時風(fēng)險管理部可分為監(jiān)控組和戰(zhàn)略組。通過稅務(wù)部與戰(zhàn)略組、監(jiān)控組的溝通，實(shí)現(xiàn)有效控制稅務(wù)風(fēng)險的目的。⑵稅務(wù)風(fēng)險管理的步驟一要制定稅務(wù)風(fēng)險管理計劃，包括確定稅務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)和明確稅務(wù)相關(guān)人員的權(quán)利與責(zé)任；二要識別稅務(wù)風(fēng)險，了解稅務(wù)風(fēng)險的環(huán)境，綜合分析稅務(wù)風(fēng)險特征，并對其進(jìn)行分類；三要評估稅務(wù)風(fēng)險，估計發(fā)生損失的概率，并量化稅務(wù)風(fēng)險。四要選擇合理的控制稅務(wù)風(fēng)險管理措施；五要評價實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險防控措施的效果。2．稅務(wù)風(fēng)險識別、評估和防控的方法和技術(shù)⑴風(fēng)險的識別識別稅務(wù)風(fēng)險的基本方法是稅務(wù)風(fēng)險清單。稅務(wù)清單是由專業(yè)的稅務(wù)人員設(shè)計的標(biāo)準(zhǔn)表格與問卷，其上很全面地列出可能存在的稅務(wù)風(fēng)險。清單中包括可能發(fā)生的收入損失和承擔(dān)的法律責(zé)任，優(yōu)點(diǎn)是方便經(jīng)濟(jì)，適合于初次構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險管理制度的企業(yè)，缺點(diǎn)是針對性比較差，忽略了企業(yè)特殊的稅務(wù)風(fēng)險。在稅務(wù)風(fēng)險清單運(yùn)用過程中可以配合其他輔助方法，包括流程圖法、財務(wù)報表分析法、事故樹法和風(fēng)險形勢估計法等。⑵風(fēng)險的評估稅務(wù)風(fēng)險管理的成效依賴于稅務(wù)風(fēng)險評估的準(zhǔn)確性，稅務(wù)風(fēng)險評估的應(yīng)用基于數(shù)理統(tǒng)計和概率論的定量方法之上。具體方法：一是設(shè)計制作企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險自檢與評價表，規(guī)范評價標(biāo)準(zhǔn)；二是量化稅務(wù)風(fēng)險。其中，稅務(wù)風(fēng)險自檢與評價表中包括“存在問題”、“評價標(biāo)準(zhǔn)”、“是否”及“問題剖析”四項，用來檢驗是稅務(wù)風(fēng)險的大小。量化方法有：①借助行為的成本函數(shù)與收益函數(shù)，要求預(yù)期收益高于成本；②方差法，將風(fēng)險投資收益視為為隨機(jī)變量，則其方差就反映風(fēng)險程度；③利用綜合風(fēng)險指數(shù)模型，用以檢測各種因素或指數(shù)變動的敏感度，將其量化并評估稅務(wù)風(fēng)險。⑶風(fēng)險的防控常用的稅務(wù)風(fēng)險控制措施有：經(jīng)過正確的識別與評價，有計劃、有選擇地接受目前的稅務(wù)風(fēng)險水平，進(jìn)而控制風(fēng)險；通過控制內(nèi)部稅務(wù)操作規(guī)程，將風(fēng)險降低至可接受程度；利用保險轉(zhuǎn)移稅務(wù)風(fēng)險；利用稅務(wù)風(fēng)險將風(fēng)險轉(zhuǎn)化為企業(yè)機(jī)遇。稅務(wù)風(fēng)險防范的對策包括：樹立稅務(wù)風(fēng)險防范意識，尤其是企業(yè)管理層；建立并完善企業(yè)基礎(chǔ)信息系統(tǒng)，保證信息的可靠性；完善內(nèi)部制度，保障稅務(wù)風(fēng)險防范措施的有效實(shí)施；密切關(guān)注宏觀經(jīng)濟(jì)變化，并制定應(yīng)變措施；必要時主動尋求稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)，選擇合法的稅務(wù)代理為企業(yè)轉(zhuǎn)移稅務(wù)風(fēng)險。

怎么理解納稅遵從風(fēng)險管理