稅務(wù)局四個確保是什么，如何加強稅務(wù)稽查工作的幾點思考

來源：整理時間：2022-12-18 13:01:09 編輯：金融知識手機版

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1，如何加強稅務(wù)稽查工作的幾點思考
2，什么是稅收保全措施稅務(wù)機關(guān)應(yīng)該如何行使求解答
3，國家稅務(wù)稅局關(guān)于落實進一步減稅措施的優(yōu)化服務(wù)舉措有哪些
4，怎么理解納稅遵從風(fēng)險管理
5，稅收保全措施的其他規(guī)定
6，稅源管理工作要領(lǐng) 急
7，如何應(yīng)對國稅自查的重點問題提示

1，如何加強稅務(wù)稽查工作的幾點思考

一、強化三種意識,樹立新的理念一是強化風(fēng)險意識。稅收執(zhí)法風(fēng)險無處不在，無時不有。稅務(wù)稽查部門強化風(fēng)險意識，就是要嚴格按照稽查規(guī)程辦案，規(guī)范操作流程，梳理稽查工作各環(huán)節(jié)的易發(fā)風(fēng)險點，建立稽查工作風(fēng)險點。二是強化規(guī)范意識。要規(guī)范稽查崗位職責(zé)，嚴格按照崗位體系要求，逐個崗位、逐道環(huán)節(jié)、逐項工作分解落實工作指標，將工作職責(zé)和內(nèi)部管理制度匯編成冊，使干部職工言有準則，行有約束，事有章程。三是強化創(chuàng)新意識。隨著“營改增”的全面完成，地稅部門的工作范圍、管理重點必將有所調(diào)整，稽查部門要強化創(chuàng)新意識，主動融入征管改革，審時度勢。（可咨詢財慧網(wǎng)）二、注重四個著力，加強隊伍建設(shè)一是著力強化教育，確?；槿藛T“想做事”。加強稽查人員的思想政治、職業(yè)道德和勤政廉政教育，使稽查人員樹立正確的價值觀和強烈的責(zé)任感，努力培養(yǎng)公仆意識和服務(wù)意識，讓“想做事”真正成為稅務(wù)稽查人員自覺主動行為。同時以地稅稽查文化為載體，大力開展踐行地稅稽查系統(tǒng)核心價值觀活動，內(nèi)化于心，外化于形，以文化人，加強干部思想建設(shè)，增強稽查人員的工作能動性。二是著力培訓(xùn)學(xué)習(xí)，確?；槿藛T“能做事”。能力與水平不是與生俱來的，只有多培訓(xùn)、多學(xué)習(xí)，才能有進步、有提升。要建立地稅稽查分類分級培訓(xùn)機制，制訂稽查培訓(xùn)長期規(guī)劃，按不同崗位、不同層級，開展個性化、差別化培訓(xùn)。要以提高綜合素質(zhì)為核心，以解決實戰(zhàn)問題為重點，以提升稽查技能為目標，開展引入式、案件點評等形式多樣的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，要以省局開展的第八屆稽查能手評選活動為契機，大力培養(yǎng)地稅系統(tǒng)稽查領(lǐng)軍人才和各層級骨干人才，實施多層次、全方位的競技比武，選拔稽查骨干人才。通過多途徑、多形式學(xué)習(xí)培訓(xùn)方式，增強稽查人員工作能力和執(zhí)法水平，不斷培養(yǎng)稽查系統(tǒng)“能做事”人才。三是著力績效考核，確?；槿藛T“肯做事”。三、抓好五個環(huán)節(jié)，提升稽查質(zhì)效一是選案要準。按照稅收風(fēng)險管理的思路，充分運用稅收風(fēng)險分析成果，進一步健全選案機制。二是檢查要細。采取全面細致的“解剖式”檢查，確保案件查出成效。三是審理要嚴。要注重把握好程序的合法性、證據(jù)的有效性、依據(jù)的適用性和數(shù)據(jù)的準確性，確保每一件稅務(wù)案件的審理都能做到證據(jù)充分、事實清楚、程序合法、依據(jù)正確、處罰恰當。四是執(zhí)行要硬。嚴格按照工作程序執(zhí)行稅務(wù)稽查處理決定和處罰決定，執(zhí)行人員要秉公執(zhí)法，敢于碰硬，對具備執(zhí)行條件的案件，堅決執(zhí)行到位，絕不姑息遷就；對符合涉稅犯罪移送標準的案件，及時依法移送公安機關(guān)進行立案偵查。五是一案雙查要實?！耙话鸽p查”作為年度績效考核和督查重點，要嚴格按照“一案雙查”規(guī)定的程序進行反饋、提交相關(guān)單位在征收管理、政策執(zhí)行、廉政風(fēng)險、執(zhí)法程序等方面存在的問題，做到一案一報告、一案一整改。

如何加強稅務(wù)稽查工作的幾點思考

2，什么是稅收保全措施稅務(wù)機關(guān)應(yīng)該如何行使求解答

稅收保全措施，是指稅務(wù)機關(guān)在規(guī)定的納稅期之前，對有逃避納稅義務(wù)行為的納稅人，限制其處理可用作繳納稅款的存款、商品、貨物等財產(chǎn)的一種行政強制措施，其目的是預(yù)防納稅人逃避稅款繳納義務(wù)，防止以后稅款的征收不能保證或難以保證，以保證國家稅款的及時、足額入庫。征管法及其實施細則對稅務(wù)機關(guān)適用稅收保全措施的相關(guān)問題做了具體規(guī)定?！　?.適用對象。稅收保全措施僅適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，不適用于扣繳義務(wù)人和納稅擔保人，也不適用于非從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人。　　2.前提條件。采取稅收保全措施，應(yīng)當符合兩個條件：一是必須有根據(jù)認為納稅人有逃避納稅義務(wù)行為；二是必須在規(guī)定的納稅期之前和責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款的期限之內(nèi)?！　?.稅收保全措施的形式。主要有兩種形式：一是書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當于應(yīng)納稅額的存款；二是查封、扣押納稅人的價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。　　4.適用稅收保全措施的程序。（1）責(zé)令限期繳納稅款。稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認為從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前責(zé)令限期繳納稅款。（2）責(zé)成提供納稅擔保。在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入跡象的，稅務(wù)機關(guān)可以責(zé)成納稅人提供納稅擔保。（3）采取稅收保全措施。如果納稅人不能提供納稅擔保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準，稅務(wù)機關(guān)可以采取稅收保全措施?！　?.對適用稅收保全措施的制約。（1）必須經(jīng)過縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準。（2）適用對象只能是從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人。（3）采取稅收保全措施應(yīng)當由兩名以上稅務(wù)人員執(zhí)行，并通知被執(zhí)行人。（4）查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)時必須開付清單；扣押商品、貨物或者其他財產(chǎn)時必須開付收據(jù)。（5）不得查封、扣押納稅人個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品。（6）給當事人合法權(quán)益造成損失的，依法承擔賠償責(zé)任。

國家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)機關(guān)實施稅收保全措施有關(guān)問題的通知（國稅發(fā)〔2007〕24號）各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：為加強稅收征管，保障國家稅收收入，維護納稅人的合法權(quán)益，現(xiàn)就稅務(wù)機關(guān)實施稅收保全措施的有關(guān)問題通知如下： 一、稅務(wù)機關(guān)按照《稅收征管法》第55條的規(guī)定采取扣押、查封的稅收保全措施過程中，對已采取稅收保全的商品、貨物、其他財產(chǎn)或者財產(chǎn)權(quán)利，在作出稅務(wù)處理決定之前，不得拍賣、變賣處理變現(xiàn)。但是，在稅收保全期內(nèi)，已采取稅收保全措施的財物有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)可以制作《稅務(wù)事項通知書》，書面通知納稅人及時協(xié)助處理： （一）鮮活、易腐爛變質(zhì)或者易失效的商品、貨物； （二）商品保質(zhì)期臨近屆滿的商品、貨物； （三）季節(jié)性的商品、貨物； （四）價格有急速下降可能的商品、貨物； （五）保管困難或者需要保管費用過大的商品、貨物； （六）其他不宜長期保存，需要及時處理的商品、貨物。 二、對本通知第一條所列財物，納稅人未按規(guī)定期限協(xié)助處理的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準，稅務(wù)機關(guān)制作《稅務(wù)事項通知書》通知納稅人后，可參照《抵稅財物拍賣、變賣試行辦法》規(guī)定的程序和方式拍賣、變賣。 三、對本通知第一條所列財物的拍賣、變賣所得，由稅務(wù)機關(guān)保存價款，繼續(xù)實施稅收保全措施，并以《稅務(wù)事項通知書》的形式書面通知納稅人。 四、稅務(wù)機關(guān)依法作出稅務(wù)處理決定后，應(yīng)及時辦理稅款、滯納金或者罰款的入庫手續(xù)。拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款后有余額的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當自辦理入庫手續(xù)之日起3個工作日內(nèi)退還納稅人。拍賣、變賣所得不足抵繳稅款、滯納金或者罰款的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當繼續(xù)追繳。 以上通知，請遵照執(zhí)行。國家稅務(wù)總局 二○○七年三月五日

什么是稅收保全措施稅務(wù)機關(guān)應(yīng)該如何行使求解答

3，國家稅務(wù)稅局關(guān)于落實進一步減稅措施的優(yōu)化服務(wù)舉措有哪些

一、全面開展面向納稅人的宣傳各地稅務(wù)機關(guān)要制定針對新的減稅措施的專項宣傳方案，主動做好宣傳輔導(dǎo)工作，力求做到政策適用對象宣傳全覆蓋。在宣傳輔導(dǎo)中要突出政策內(nèi)容、辦理流程及申報表變化等納稅人關(guān)心的問題，并通過官方網(wǎng)站、網(wǎng)上辦稅平臺、手機APP、微信、手機短信等渠道向納稅人主動推送。同時要根據(jù)政策調(diào)整情況，及時做好稅收政策“二維碼”的更新工作。二、迅速開展面向稅務(wù)人員的培訓(xùn)各地稅務(wù)機關(guān)要迅速開展面向稅務(wù)人員的培訓(xùn)，以財稅文件、稅務(wù)總局公告等文件為依據(jù)，提高培訓(xùn)的針對性，確保稅務(wù)人員準確理解和把握此次減稅措施的重大意義、政策規(guī)定和征管流程，熟練操作相關(guān)辦稅系統(tǒng)。各地稅務(wù)機關(guān)要加強對辦稅服務(wù)廳人員、12366納稅服務(wù)熱線人員的知識更新培訓(xùn)，確保學(xué)得精、懂得透、講得清、辦得好。三、精準實施針對納稅人的輔導(dǎo)針對新的減稅措施引起的申報表變化，通過錄制操作視頻、制作樣表等方式，幫助納稅人準確理解，快速辦理，做到優(yōu)惠政策應(yīng)享盡享。各地稅務(wù)機關(guān)要組建輔導(dǎo)隊，強化在辦稅服務(wù)廳的現(xiàn)場輔導(dǎo)和現(xiàn)場審核。要組織業(yè)務(wù)骨干主動深入重點企業(yè)，對納稅人進行上門輔導(dǎo)，通過“一對一”“面對面”等方式幫助納稅人掌握享受政策的關(guān)鍵和要領(lǐng)，確保優(yōu)惠政策不折不扣得以落實。四、提升12366熱線的咨詢質(zhì)效針對新的減稅措施出臺可能引起的話務(wù)量激增現(xiàn)象，各地稅務(wù)機關(guān)要有效充實12366熱線力量，增配線路、補充人員、科學(xué)排班，保持熱線接通率在較高水平。強化對答復(fù)準確率和服務(wù)規(guī)范性的考核測評，開展減稅政策專項業(yè)務(wù)考核和質(zhì)量抽測，嚴把話務(wù)質(zhì)量關(guān)。收集整理優(yōu)惠政策執(zhí)行過程中的疑難問題和熱點問題，提交業(yè)務(wù)部門研究問題答復(fù)口徑，及時維護進12366稅收知識庫，確保咨詢答復(fù)及時準確。五、合理配置辦稅服務(wù)廳資源各地稅務(wù)機關(guān)要準確研判政策變化可能給辦稅服務(wù)廳帶來的壓力，提前做好應(yīng)對預(yù)案，通過合理調(diào)配窗口、優(yōu)化人員配置等方式，提高辦稅效率。根據(jù)實際情況，適時設(shè)立優(yōu)惠辦理快速通道，提高辦理效率。各地稅務(wù)機關(guān)可通過官方網(wǎng)站、手機APP、微信等渠道，實時向納稅人發(fā)布等候信息，合理疏導(dǎo)分流納稅人。充分發(fā)揮國稅地稅聯(lián)合辦稅、同城通辦、省內(nèi)通辦的優(yōu)勢，為納稅人優(yōu)惠辦理、納稅申報等提供空間、時間的便利，降低納稅人的辦稅成本。六、積極拓展多元化辦稅渠道各地稅務(wù)機關(guān)要積極穩(wěn)妥地拓展網(wǎng)上業(yè)務(wù)功能，逐步實現(xiàn)新的減稅措施網(wǎng)上備案，實現(xiàn)網(wǎng)上辦稅、自助辦稅和移動辦稅多元化、多渠道。做好各類辦稅軟件與金稅三期核心征管軟件的同步調(diào)整和更新，確保各類辦稅系統(tǒng)平穩(wěn)運行，實現(xiàn)多元辦稅渠道順暢高效。七、做好對納稅人的風(fēng)險提示針對此次簡化增值稅稅率、擴大小微企業(yè)優(yōu)惠范圍、研發(fā)費用加計扣除等政策調(diào)整引起的發(fā)票開具、申報的變化，各地稅務(wù)機關(guān)要對納稅人可能存在的填報不準確、開具不規(guī)范、享受不到位等問題，主動提醒納稅人，并積極幫助解決；要認真做好對申報數(shù)據(jù)的電子化邏輯校驗，通過技術(shù)手段及時提示納稅人更正，減少納稅人的涉稅風(fēng)險。八、嚴格落實各項辦稅服務(wù)制度各地稅務(wù)機關(guān)要嚴格落實首問責(zé)任、預(yù)約辦稅、導(dǎo)稅服務(wù)等辦稅服務(wù)制度，按照轄區(qū)內(nèi)納稅人的辦稅習(xí)慣和業(yè)務(wù)總量，引導(dǎo)納稅人實行預(yù)約辦稅，對預(yù)約前來的納稅人快速辦理；對進入辦稅服務(wù)廳等待辦稅的納稅人，積極引導(dǎo)其自助辦理，對不選擇自助辦稅的納稅人，充分利用納稅人等待時間，幫助核對資料，讓納稅人到窗口順暢辦理。九、積極引導(dǎo)社會力量參與各地稅務(wù)機關(guān)要積極引導(dǎo)工商聯(lián)、涉稅專業(yè)服務(wù)社會組織、行業(yè)協(xié)會、企業(yè)家協(xié)會、志愿者等社會力量參與新的減稅措施的宣傳，擴大減稅措施的社會影響。發(fā)揮涉稅專業(yè)服務(wù)社會組織在納稅服務(wù)中的作用，以點帶面，將服務(wù)觸角延伸到每一位納稅人，全面提升宣傳和輔導(dǎo)效果。十、加強對政策落實的效應(yīng)分析和督導(dǎo)各級稅務(wù)機關(guān)要做好減稅效應(yīng)的統(tǒng)計和分析工作，加強落實工作的督導(dǎo)檢查。通過專項督導(dǎo)、執(zhí)法督察、績效考評等方法，強化落實工作跟蹤問效和監(jiān)督問責(zé)，層層傳導(dǎo)壓力，確保減稅優(yōu)惠政策落實到位。省稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將落實過程中的先進經(jīng)驗和做法及時報送稅務(wù)總局（納稅服務(wù)司）。

雖然我很聰明，但這么說真的難到我了

國家稅務(wù)稅局關(guān)于落實進一步減稅措施的優(yōu)化服務(wù)舉措有哪些

4，怎么理解納稅遵從風(fēng)險管理

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的影響因素企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險因素可分為內(nèi)部因素和外部因素。其中，內(nèi)部因素包括企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、納稅規(guī)劃、對待稅務(wù)風(fēng)險的態(tài)度、風(fēng)險管理機制的設(shè)計與執(zhí)行、稅務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)等?？筛爬椋阂皇瞧髽I(yè)管理層的稅務(wù)風(fēng)險防范意識；二是企業(yè)管理層遵紀守法、依法納稅的覺悟；三是企業(yè)自身經(jīng)營管理體制；四是企業(yè)稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平。外部因素包括產(chǎn)業(yè)政策、經(jīng)濟形勢、融資環(huán)境、稅收法規(guī)、監(jiān)管要求及意外災(zāi)害等。目前影響我國企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的外部因素主要有兩方面：一是稅收政策和法律法規(guī)。由于稅收政策受經(jīng)濟發(fā)展變化的影響較大，若是企業(yè)未能及時調(diào)整納稅行為，則很容易使原本合法的納稅行為變成違法行為。二是稅收執(zhí)法主體具有過多的自由裁量權(quán)。即使納稅人有較充分的理由少納稅，稅務(wù)部門也可輕易否定，從而加大企業(yè)納稅風(fēng)險。二、稅務(wù)風(fēng)險管理的相關(guān)問題1．稅務(wù)風(fēng)險管理和企業(yè)運營的關(guān)系企業(yè)從設(shè)立到終止，每個環(huán)節(jié)都可能會涉及納稅問題，而稅務(wù)風(fēng)險自然伴隨其左右。企業(yè)設(shè)立之初需要到稅務(wù)機關(guān)進行登記管理等；運營階段需要進行納稅申報，明確企業(yè)相關(guān)稅種和納稅依據(jù)；企業(yè)終止或變更時，需要在熟悉政策的前提下做好納稅籌劃，妥善處理。可見，管理層應(yīng)當了解我國基本稅制，樹立依法納稅、節(jié)稅的意識，并在此基礎(chǔ)上做好稅務(wù)管理，嚴格防范涉稅風(fēng)險。2．稅務(wù)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的關(guān)系企業(yè)內(nèi)部控制可以有效防范和控制企業(yè)風(fēng)險。完善的內(nèi)部控制制度可以避免稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，并正確地引導(dǎo)企業(yè)積極納稅。一是內(nèi)部控制可以防弊糾錯，提高會計信息的真實性和可靠性，為企業(yè)納稅提供可靠的依據(jù)，將納稅風(fēng)險控制在最低水平。二是內(nèi)部控制可以保證企業(yè)經(jīng)營效率。稅務(wù)風(fēng)險管理體系是內(nèi)部控制體系的一部分，科學(xué)的內(nèi)部控制能夠保證企業(yè)高效、有序地生產(chǎn)經(jīng)營。3．稅務(wù)風(fēng)險管理和成本的關(guān)系稅務(wù)風(fēng)險成本是在稅務(wù)風(fēng)險管理過程中必須支出的費用及預(yù)期減少的經(jīng)濟利益的總和，包括無形成本和有形成本。稅務(wù)風(fēng)險管理方案設(shè)計必須以節(jié)稅收益高于節(jié)稅成本為前提，最終實現(xiàn)企業(yè)合法節(jié)稅增收的目的。企業(yè)進行稅務(wù)風(fēng)險控制時，要對比預(yù)期收入和成本，并著眼于整體稅收情況，運用各種財務(wù)模型選擇不同稅務(wù)風(fēng)險控制方案或其組合，以實現(xiàn)整體增收的目的。4．稅務(wù)風(fēng)險管理與財務(wù)風(fēng)險管理企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理與稅務(wù)風(fēng)險管理是既相互聯(lián)系又相互影響的關(guān)系。企業(yè)科學(xué)的稅務(wù)風(fēng)險控制可以避免其受到執(zhí)法機關(guān)的處罰，降低稅務(wù)風(fēng)險。進行納稅籌劃在一定程度上也能增加資金流入，這也是財務(wù)風(fēng)險管理目標之一。同時，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理是實現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險控制的保證。財務(wù)策劃能夠使企業(yè)規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，使稅務(wù)風(fēng)險控制方案得以落實，有利于稅務(wù)收益的預(yù)測和風(fēng)險成本的認定。三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系的構(gòu)建1．明確企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的組織架構(gòu)和步驟⑴稅務(wù)風(fēng)險管理的組織架構(gòu)對于不同的企業(yè)，哪些部門負責(zé)稅務(wù)風(fēng)險管理都是不同的，這取決于高管對稅務(wù)風(fēng)險的認識程度?？梢猿闪L(fēng)險管理委員會，由董事會直接領(lǐng)導(dǎo)，受監(jiān)事會監(jiān)督。風(fēng)險管理委員會直接領(lǐng)導(dǎo)稅務(wù)風(fēng)險管理部，而稅務(wù)風(fēng)險管理部又分為稅務(wù)部和風(fēng)險管理部，同時風(fēng)險管理部可分為監(jiān)控組和戰(zhàn)略組。通過稅務(wù)部與戰(zhàn)略組、監(jiān)控組的溝通，實現(xiàn)有效控制稅務(wù)風(fēng)險的目的。⑵稅務(wù)風(fēng)險管理的步驟一要制定稅務(wù)風(fēng)險管理計劃，包括確定稅務(wù)風(fēng)險管理目標和明確稅務(wù)相關(guān)人員的權(quán)利與責(zé)任；二要識別稅務(wù)風(fēng)險，了解稅務(wù)風(fēng)險的環(huán)境，綜合分析稅務(wù)風(fēng)險特征，并對其進行分類；三要評估稅務(wù)風(fēng)險，估計發(fā)生損失的概率，并量化稅務(wù)風(fēng)險。四要選擇合理的控制稅務(wù)風(fēng)險管理措施；五要評價實施稅務(wù)風(fēng)險防控措施的效果。2．稅務(wù)風(fēng)險識別、評估和防控的方法和技術(shù)⑴風(fēng)險的識別識別稅務(wù)風(fēng)險的基本方法是稅務(wù)風(fēng)險清單。稅務(wù)清單是由專業(yè)的稅務(wù)人員設(shè)計的標準表格與問卷，其上很全面地列出可能存在的稅務(wù)風(fēng)險。清單中包括可能發(fā)生的收入損失和承擔的法律責(zé)任，優(yōu)點是方便經(jīng)濟，適合于初次構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險管理制度的企業(yè)，缺點是針對性比較差，忽略了企業(yè)特殊的稅務(wù)風(fēng)險。在稅務(wù)風(fēng)險清單運用過程中可以配合其他輔助方法，包括流程圖法、財務(wù)報表分析法、事故樹法和風(fēng)險形勢估計法等。⑵風(fēng)險的評估稅務(wù)風(fēng)險管理的成效依賴于稅務(wù)風(fēng)險評估的準確性，稅務(wù)風(fēng)險評估的應(yīng)用基于數(shù)理統(tǒng)計和概率論的定量方法之上。具體方法：一是設(shè)計制作企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險自檢與評價表，規(guī)范評價標準；二是量化稅務(wù)風(fēng)險。其中，稅務(wù)風(fēng)險自檢與評價表中包括“存在問題”、“評價標準”、“是否”及“問題剖析”四項，用來檢驗是稅務(wù)風(fēng)險的大小。量化方法有：①借助行為的成本函數(shù)與收益函數(shù)，要求預(yù)期收益高于成本；②方差法，將風(fēng)險投資收益視為為隨機變量，則其方差就反映風(fēng)險程度；③利用綜合風(fēng)險指數(shù)模型，用以檢測各種因素或指數(shù)變動的敏感度，將其量化并評估稅務(wù)風(fēng)險。⑶風(fēng)險的防控常用的稅務(wù)風(fēng)險控制措施有：經(jīng)過正確的識別與評價，有計劃、有選擇地接受目前的稅務(wù)風(fēng)險水平，進而控制風(fēng)險；通過控制內(nèi)部稅務(wù)操作規(guī)程，將風(fēng)險降低至可接受程度；利用保險轉(zhuǎn)移稅務(wù)風(fēng)險；利用稅務(wù)風(fēng)險將風(fēng)險轉(zhuǎn)化為企業(yè)機遇。稅務(wù)風(fēng)險防范的對策包括：樹立稅務(wù)風(fēng)險防范意識，尤其是企業(yè)管理層；建立并完善企業(yè)基礎(chǔ)信息系統(tǒng)，保證信息的可靠性；完善內(nèi)部制度，保障稅務(wù)風(fēng)險防范措施的有效實施；密切關(guān)注宏觀經(jīng)濟變化，并制定應(yīng)變措施；必要時主動尋求稅務(wù)中介機構(gòu)，選擇合法的稅務(wù)代理為企業(yè)轉(zhuǎn)移稅務(wù)風(fēng)險。

納稅遵從風(fēng)險遵從風(fēng)險是指企業(yè)的經(jīng)營行為未能有效適用稅收政策而導(dǎo)致未來利益損失的不確定因素。例如： (1)企業(yè)未能及時更新最新可適用稅收政策系統(tǒng)。 (2)企業(yè)未能對自身內(nèi)部發(fā)生的新變化做出適用稅收政策判斷。 (3)企業(yè)缺乏外部機構(gòu)對自身納稅義務(wù)的指導(dǎo)性重新檢討制度。遵從風(fēng)險發(fā)生可能有以下影響： (1)企業(yè)經(jīng)過數(shù)年生產(chǎn)經(jīng)營后，發(fā)現(xiàn)自己應(yīng)該享受到的低稅率優(yōu)惠而未享受，導(dǎo)致多年按照高稅率交納企業(yè)所得稅。 (2)企業(yè)對外提供應(yīng)該繳納營業(yè)稅的勞務(wù)，卻錯誤交納了增值稅，導(dǎo)致需要補交營業(yè)稅和罰款，并且需要和稅務(wù)機關(guān)協(xié)調(diào)解決多交增值稅問題。 (3)企業(yè)對外支付專家費用，未代扣個人所得稅，導(dǎo)致補交罰款。遵從風(fēng)險是所有企業(yè)納稅風(fēng)險中最大的一種風(fēng)險。

5，稅收保全措施的其他規(guī)定

稅收保全措施的其他規(guī)定，有以下措施：　　（一）納稅人在規(guī)定的限期內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)必須立即解除稅收保全措施。納稅人在稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施后，按照稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當自收到稅款或者銀行轉(zhuǎn)回的完稅憑證之日起1日內(nèi)解除稅收保全?！　∠奁谄跐M仍未繳納稅款的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準，稅務(wù)機關(guān)可以書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其凍結(jié)的存款中扣繳稅款，或者依法拍賣或者變賣所扣押、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款?！　。ǘ﹤€人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房不屬于稅收征管法所稱個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品?！　€人所扶養(yǎng)家屬，是指與納稅人共同居住生活的配偶、直系親屬以及無生活來源并由納稅人扶養(yǎng)的其他親屬。　　稅務(wù)機關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施?！　。ㄈ┘{稅人在限期內(nèi)已繳納稅款，稅務(wù)機關(guān)未立即解除稅收保全措施，使納稅人的合法利益遭受損失的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當承擔賠償責(zé)任。稅收征管法所稱損失，是指因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任，使納稅人、扣繳義務(wù)人或者納稅擔保人的合法利益遭受的直接損失?！　。ㄋ模┢渌敭a(chǎn)，包括納稅人的房地產(chǎn)、現(xiàn)金、有價證券等不動產(chǎn)和動產(chǎn)?！　。ㄎ澹┒愂照鞴芊ㄋQ擔保，包括經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認可的納稅保證人為納稅人提供的納稅保證，以及納稅人或者第三人以其未設(shè)置或者未全部設(shè)置擔保物權(quán)的財產(chǎn)提供的擔保。　　納稅保證人，是指在中國境內(nèi)具有納稅擔保能力的自然人、法人或者其他經(jīng)濟組織?！　》?、行政法規(guī)規(guī)定的沒有擔保資格的單位和個人，不得作為納稅擔保人。　?。┘{稅擔保人同意為納稅人提供納稅擔保的，應(yīng)當填寫納稅擔保書，寫明擔保對象、擔保范圍、擔保期限和擔保責(zé)任以及其他有關(guān)事項。擔保書須經(jīng)納稅人、納稅擔保人簽字蓋章并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)同意，方為有效?！　〖{稅人或者第三人以其財產(chǎn)提供納稅擔保的，應(yīng)當填寫財產(chǎn)清單，并寫明財產(chǎn)價值以及其他有關(guān)事項。納稅擔保財產(chǎn)清單須經(jīng)納稅人、第三人簽字蓋章并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確認，方為有效?！　。ㄆ撸┒悇?wù)機關(guān)執(zhí)行扣押、查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)時，應(yīng)當由兩名以上稅務(wù)人員執(zhí)行，并通知被執(zhí)行人。被執(zhí)行人是自然人的，應(yīng)當通知被執(zhí)行人本人或者其成年家屬到場；被執(zhí)行人是法人或者其他組織的，應(yīng)當通知其法定代表人或者主要負責(zé)人到場；拒不到場的，不影響執(zhí)行。

（一）納稅人在規(guī)定的限期內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)必須立即解除稅收保全措施。納稅人在稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施后，按照稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當自收到稅款或者銀行轉(zhuǎn)回的完稅憑證之日起1日內(nèi)解除稅收保全。限期期滿仍未繳納稅款的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準，稅務(wù)機關(guān)可以書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其凍結(jié)的存款中扣繳稅款，或者依法拍賣或者變賣所扣押、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。（二）個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房不屬于稅收征管法所稱個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品。個人所扶養(yǎng)家屬，是指與納稅人共同居住生活的配偶、直系親屬以及無生活來源并由納稅人扶養(yǎng)的其他親屬。稅務(wù)機關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。（三）納稅人在限期內(nèi)已繳納稅款，稅務(wù)機關(guān)未立即解除稅收保全措施，使納稅人的合法利益遭受損失的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當承擔賠償責(zé)任。稅收征管法所稱損失，是指因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任，使納稅人、扣繳義務(wù)人或者納稅擔保人的合法利益遭受的直接損失。（四）其他財產(chǎn)，包括納稅人的房地產(chǎn)、現(xiàn)金、有價證券等不動產(chǎn)和動產(chǎn)。（五）稅收征管法所稱擔保，包括經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認可的納稅保證人為納稅人提供的納稅保證，以及納稅人或者第三人以其未設(shè)置或者未全部設(shè)置擔保物權(quán)的財產(chǎn)提供的擔保。納稅保證人，是指在中國境內(nèi)具有納稅擔保能力的自然人、法人或者其他經(jīng)濟組織。法律、行政法規(guī)規(guī)定的沒有擔保資格的單位和個人，不得作為納稅擔保人。（六）納稅擔保人同意為納稅人提供納稅擔保的，應(yīng)當填寫納稅擔保書，寫明擔保對象、擔保范圍、擔保期限和擔保責(zé)任以及其他有關(guān)事項。擔保書須經(jīng)納稅人、納稅擔保人簽字蓋章并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)同意，方為有效。納稅人或者第三人以其財產(chǎn)提供納稅擔保的，應(yīng)當填寫財產(chǎn)清單，并寫明財產(chǎn)價值以及其他有關(guān)事項。納稅擔保財產(chǎn)清單須經(jīng)納稅人、第三人簽字蓋章并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確認，方為有效。（七）稅務(wù)機關(guān)執(zhí)行扣押、查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)時，應(yīng)當由兩名以上稅務(wù)人員執(zhí)行，并通知被執(zhí)行人。被執(zhí)行人是自然人的，應(yīng)當通知被執(zhí)行人本人或者其成年家屬到場；被執(zhí)行人是法人或者其他組織的，應(yīng)當通知其法定代表人或者主要負責(zé)人到場；拒不到場的，不影響執(zhí)行。（八）稅務(wù)機關(guān)執(zhí)行稅收征管法的規(guī)定，扣押、查封價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)時，參照同類商品的市場價、出廠價或者評估價估算。稅務(wù)機關(guān)按照前款方法確定應(yīng)扣押、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)的價值時，還應(yīng)當包括滯納金和扣押、查封、保管、拍賣、變賣所發(fā)生的費用。（九）對價值超過應(yīng)納稅額且不可分割的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，稅務(wù)機關(guān)在納稅人、扣繳義務(wù)人或者納稅擔保人無其他可供強制執(zhí)行的財產(chǎn)的情況下，可以整體扣押、查封、拍賣，以拍賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣等費用。（十）稅務(wù)機關(guān)執(zhí)行稅收征管法的規(guī)定，實施扣押、查封時，對有產(chǎn)權(quán)證件的動產(chǎn)或者不動產(chǎn)，稅務(wù)機關(guān)可以責(zé)令當事人將產(chǎn)權(quán)證件交稅務(wù)機關(guān)保管，同時可以向有關(guān)機關(guān)發(fā)出協(xié)助執(zhí)行通知書，有關(guān)機關(guān)在扣押、查封期間不再辦理該動產(chǎn)或者不動產(chǎn)的過戶手續(xù)。（十一）對查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，稅務(wù)機關(guān)可以指令被執(zhí)行人負責(zé)保管，保管責(zé)任由被執(zhí)行人承擔。繼續(xù)使用被查封的財產(chǎn)不會減少其價值的，稅務(wù)機關(guān)可以允許被執(zhí)行人繼續(xù)使用；因被執(zhí)行人保管或者使用的過錯造成的損失，由被執(zhí)行人承擔。（十二）稅務(wù)機關(guān)將扣押、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)變價抵繳稅款時，應(yīng)當交由依法成立的拍賣機構(gòu)拍賣；無法委托拍賣或者不適于拍賣的，可以交由當?shù)厣虡I(yè)企業(yè)代為銷售，也可以責(zé)令納稅人限期處理；無法委托商業(yè)企業(yè)銷售，納稅人也無法處理的，可以由稅務(wù)機關(guān)變價處理，具體辦法由國家稅務(wù)總局規(guī)定。國家禁止自由買賣的商品，應(yīng)當交由有關(guān)單位按照國家規(guī)定的價格收購。拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費用后，剩余部分應(yīng)當在3日內(nèi)退還被執(zhí)行人。

6，稅源管理工作要領(lǐng) 急

稅源管理科2011年工作要點 2011年全市稅源管理工作總體要求是：嚴格按照省局和全市稅務(wù)工作會議對稅源管理工作的各項部署和要求，堅持以組織收入為中心，以稅收分析為重點，以數(shù)據(jù)管理為基礎(chǔ)，強化重點稅源監(jiān)控管理，拓展大企業(yè)稅源管理，加強稅收收入預(yù)測工作，全面發(fā)揮稅源管理工作為組織收入服務(wù)、為加強征管服務(wù)、為宏觀調(diào)控服務(wù)的職能作用，促進渭南經(jīng)濟又好又快發(fā)展。一、圍繞收入計劃執(zhí)行，加強對收入計劃的分析、預(yù)測和督導(dǎo)，把握計劃執(zhí)行的特點和方向。（一）加強調(diào)研，科學(xué)編排稅收計劃。按照省局和市委市政府提出的經(jīng)濟增長目標，對全市各項經(jīng)濟指標及經(jīng)濟稅源狀況以及重點稅源企業(yè)進行調(diào)查摸底，全面了解各縣（區(qū)）經(jīng)濟、稅源、稅基狀況。積極與市政府和發(fā)改委等部門溝通，科學(xué)預(yù)測本年度經(jīng)濟發(fā)展形勢，遵循從經(jīng)濟到稅收的原則，按照積極穩(wěn)妥的指導(dǎo)思想，從增減因素兩個方面分行業(yè)、分稅種、分單位預(yù)測稅收收入情況，同時參考財政部門給各縣（區(qū)）下達的2011年財政收入指標，科學(xué)制定2011年稅收計劃分配方案。（二）科學(xué)落實收入計劃，明確奮斗目標。按照稅收增長比例要求，把稅收計劃按總量、按稅種、按單位、按季、按月收入進度目標下達到各縣（區(qū)）局及所有征收單位，將稅種任務(wù)分解并提供給稅政部門。并逐步實現(xiàn)上級下達計劃到各征收部門提出計劃完成目標的轉(zhuǎn)變。按照各級局領(lǐng)導(dǎo)分片包縣（區(qū)）責(zé)任制，建立目標責(zé)任考核辦法，夯實領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。使人人肩上有擔子，部門有責(zé)任，考核有標準。（三）認真做好稅收計劃執(zhí)行分析。密切關(guān)注國際形勢對宏觀經(jīng)濟走勢及省市經(jīng)濟的影響，搜集分析全省、我市經(jīng)濟發(fā)展各項指標變化情況和趨勢，各征收單位、各稅種的收人情況和形勢，及時發(fā)現(xiàn)收入異常情況并進行認真分析，按月形成計劃執(zhí)行分析報告，全面地反映稅收收入完成情況和組織收入工作存在的問題，提出加強組織收入工作的要求和措施。（四）加強組織收入的管理和督導(dǎo)。堅持“依法征稅、應(yīng)收盡收、堅決不收過頭稅、堅決防止和制止越權(quán)減免稅”的組織收入原則。認真落實依法行政的各項要求，杜絕人為調(diào)節(jié)收入進度、違規(guī)批準減、免、緩稅和寅吃卯糧、收“過頭稅”、轉(zhuǎn)引稅款等違規(guī)現(xiàn)象。按照省局《關(guān)于加強稅收計統(tǒng)工作考核的通知》和《陜西省地方稅務(wù)局計統(tǒng)工作考核辦法》的要求，加強對收入工作的考核，進一步提高稅收收入質(zhì)量。隨時關(guān)注全市收入進度情況，切實把握依法組織收入的主動性，確保全市階段性稅收目標計劃的實現(xiàn)。二、緊扣重點稅源管理，建立基礎(chǔ)的重點稅源監(jiān)控和分析機制，加強重點稅源管理人才庫建設(shè)。（一）加強對重點稅源的監(jiān)控管理，保證市局對年納稅額50萬元以上重點稅源的全部監(jiān)控，加強對年度重大項目的數(shù)據(jù)掌握，逐步建立數(shù)據(jù)全面、監(jiān)管到位的重點稅源監(jiān)控管理體系。推廣重點稅源數(shù)據(jù)網(wǎng)上直報系統(tǒng)，積極運用TRS報表系統(tǒng)，加強對數(shù)據(jù)的審核，確保數(shù)據(jù)的準確完整，做好重點稅源企業(yè)數(shù)據(jù)的采集、統(tǒng)計、分析和報表編制。今年省局在指標分析方面，添加了一張《企業(yè)主要涉稅指標分析表》，編列了稅負、能耗、財務(wù)分析等35項指標，專門反映企業(yè)相關(guān)指標同比增減情況及與同行業(yè)的均值的比較情況，各單位要認真做好重點稅源監(jiān)控各類報表的及時、準確報送。（二）加強重點稅源分析。充分掌握各種社會信息數(shù)據(jù)，認真發(fā)揮好第三方信息平臺，積極引進工商、銀行、統(tǒng)計等外部信息，充分利用重點稅源監(jiān)控數(shù)據(jù)，實現(xiàn)各外部獨立數(shù)據(jù)與納稅人申報數(shù)據(jù)的比對分析，運用好稅收分析、納稅評估、稅源監(jiān)控、稅務(wù)稽查良性互動機制，查找征管疑點、比對申報入庫數(shù)據(jù)、監(jiān)控行業(yè)稅負變動，定期發(fā)布重點稅源監(jiān)控數(shù)據(jù)和疑點信息，撰寫重點稅源收入分析報告，及時發(fā)揮重點稅源監(jiān)控效能。（三）開展多層次、多方式業(yè)務(wù)培訓(xùn)。重點開展基層重點稅源監(jiān)控崗人員、重點稅源企業(yè)信息直報人員、稅收分析預(yù)測人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，培訓(xùn)重點稅源監(jiān)控管理辦法和要求，重點稅源監(jiān)控信息化技術(shù)以及稅收分析預(yù)測理論與方法，進一步提高全市重點稅源管理的能力，組織召開稅收收入分析預(yù)測和重點稅源監(jiān)控分析經(jīng)驗交流會，交流稅源管理經(jīng)驗，鍛煉稅源管理分析人員工作技能，提高稅源管理分析水平。（四）探索建立“四庫一平臺”的重點稅源風(fēng)險管理模式。以數(shù)據(jù)管理庫、風(fēng)險特征庫、分析模型庫和稅源管理人才庫等“四個數(shù)據(jù)庫”為支撐，實現(xiàn)重點稅源數(shù)據(jù)、重點人才資源的區(qū)域集中，搭建以市局為核心的重點稅源風(fēng)險管理平臺，通過數(shù)據(jù)比對、指標預(yù)警、模式分析，對全市監(jiān)控的重點稅源進行稅收風(fēng)險分析識別和等級排序，培養(yǎng)風(fēng)險管理理念，凸顯稅源管理亮點。三、深化經(jīng)濟-稅收分析，揭示經(jīng)濟發(fā)展和稅收增長之間的關(guān)系，發(fā)現(xiàn)增減規(guī)律，服務(wù)經(jīng)濟決策。（一）全面掌握各類經(jīng)濟發(fā)展指標。廣泛搜集利用全市生產(chǎn)總值、社會固定資產(chǎn)投資額、社會消費品零售總額、城鎮(zhèn)居民家庭人均可支配收入、財政總收入等與稅收相關(guān)的經(jīng)濟和稅收指標，深入了解經(jīng)濟指標與稅收指標之間的相互關(guān)系，為進行經(jīng)濟-稅收分析提供必要數(shù)據(jù)準備和理論支持。（二）開展稅收彈性稅負分析。搜集掌握全市經(jīng)濟發(fā)展各項指標，對近三年來全市地方稅收分單位、分行業(yè)稅收彈性稅負進行分析。反映稅收增長與經(jīng)濟發(fā)展是否協(xié)調(diào)，反映稅務(wù)機關(guān)征收管理力度，并據(jù)此對收入形勢是否正常做出判斷。通過剖析稅收增長與經(jīng)濟增長不協(xié)調(diào)的原因，進一步查找影響稅源和稅收變化的各種因素，從中發(fā)現(xiàn)并解決征管中存在的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞。（三）深化重點行業(yè)稅收分析。在去年重點行業(yè)稅收分析的基礎(chǔ)上，著重對房地產(chǎn)業(yè)、煤炭調(diào)運業(yè)和石灰石資源利用等重要行業(yè)近年來稅收收入進行深層次分析，結(jié)合宏觀經(jīng)濟及省市經(jīng)濟發(fā)展態(tài)勢，運用經(jīng)濟-稅收分析指標，科學(xué)編制《稅源分析報告》；對地稅部門管理弱化的部分行業(yè)，例如房屋租賃業(yè)等進行專題分析。通過分析，了解真實稅源狀況，判斷現(xiàn)實征收率，并據(jù)以查漏補缺，為完善征管措施提供依據(jù)。（四）建立稅源分析長效聯(lián)動機制。市局稅源科及各縣（市）局稅源管理部門每季度提交一份稅源分析報告，并定期召開稅源分析點評會。加強稅收管理崗、計統(tǒng)、稅政、征管、納稅評估、稽查部門等崗位的信息互通、工作協(xié)調(diào)和整體聯(lián)動，提升稅源管理工作各環(huán)節(jié)的緊密度，提高稅源分析的全面性、理論性、實用性和說服力。四、加強稅收會計統(tǒng)計核算，嚴格按照會計統(tǒng)計工作要求，確保各項數(shù)據(jù)完備、準確，實施稅收成本—收益核算。（一）嚴格執(zhí)行2011年稅收會計統(tǒng)計報表制度。按照2011年稅收會計統(tǒng)計報表口徑的變化及要求，做好培訓(xùn)和安排部署工作，確保報表中各項稅收數(shù)據(jù)真實、及時、準確地生成，以滿足不斷深化的稅收分析工作對稅收數(shù)據(jù)的質(zhì)量要求。認真做好2011年稅收會統(tǒng)月報表、季報表和年報表的報送工作。（二）在加強對稅收收入核算的基礎(chǔ)上，實施稅收成本收益核算。在稅收收入的核算上，立足于宏觀稅收收入的核算，注重分征收單位和稅種來源的核算。逐步建立稅收成本效益指標評價體系，通過一系列的評價控制指標以及對這些指標的核算，達到不斷降低稅收成本的目的。五、完善票證管理，加強票證領(lǐng)、發(fā)、用、存管理，強化內(nèi)部監(jiān)督，加大票證檢查力度。（一）做好稅收票證的領(lǐng)發(fā)、填用、保管盤點和票證審核工作，確保票證安全。抓好票證管理人員培訓(xùn)，嚴格執(zhí)行票款結(jié)報繳銷“雙限”規(guī)定，及時結(jié)報稅款，確保稅款及時、足額入庫。（二）加強票證檢查力度，在本年度組織一到兩次大規(guī)模稅收票證和稅款繳庫專項檢查，加大對委托代征單位和扣繳義務(wù)人領(lǐng)用稅收票證的日常監(jiān)督和檢查力度，對存在問題及時整改，清除票證管理死角，堵塞違規(guī)違法行為。不知資料詳細否若有誤請續(xù)問希采納！

《店長工作手冊》范例店長應(yīng)具備的條件： ?忠誠所從事的行業(yè),熟悉專賣店的業(yè)務(wù)流程，敢于吃苦、樂于奉獻，處處以身作則，無論在思想上還是業(yè)務(wù)上，都能成為一店的核心人物。 ?能根據(jù)公司的精神，審時度勢，獨立制定計劃，獨立工作，獨立處理工作問題。 ?有堅定的意志，強烈的進取精神，能深刻理解公司的營銷理念和營銷知識，有較強的組織營銷能力。 ?勤奮學(xué)習(xí)，細心觀察，善于思考，能進行較廣泛的社會調(diào)查，經(jīng)常向公司反映有價值的市場信息。 ?有自知之明，具有識人、用人、教人、容人的能力與責(zé)任，能不斷地為公司培養(yǎng)、選擇和輸送人才。 ?必須是從導(dǎo)購員或其他部門提升上去的。店長的工作內(nèi)容： 1.達成制定的數(shù)值目標。 2.實現(xiàn)銷售的行動計劃。 ?根據(jù)各店的不同，數(shù)值目標內(nèi)容及水準，以及行動計劃的內(nèi)容會有所不同，但是作為一店之長必須認真執(zhí)行上述兩個基本任務(wù)。 ?所謂的數(shù)值目標：即以營業(yè)目標、庫存目標等為基本目標，進而對店的經(jīng)營費用進行預(yù)算，甚至要把個人的營業(yè)目標等數(shù)據(jù)都列入到數(shù)值管理范圍之內(nèi)。 ?所謂實行銷售的行動計劃，就是為保證數(shù)值目標的實現(xiàn)，而制定的各項計劃及解決問題的方式。 ?店長必須參與店內(nèi)的各項營業(yè)活動，只有這樣才能確保行動計劃的實施與完成。 ?現(xiàn)將各項業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)為其工作內(nèi)容： ⅰ營業(yè)活動的統(tǒng)一管理。 ⅱ店內(nèi)員工對業(yè)務(wù)知識的掌握與管理。 ⅲ情報的收集與傳達。 ⅳ員工銷售業(yè)績的管理。 ⅴ培訓(xùn)與指導(dǎo)活動的開展。 ⅵ店內(nèi)設(shè)備的保養(yǎng)與維護。 ⅶ外界活動的開展。 ⅷ貨品數(shù)量（包括倉庫與店面）及調(diào)配管理。 3.店長是整個店內(nèi)活動、營業(yè)的負責(zé)人，也是店內(nèi)的領(lǐng)路人。 ?那么，如何制定店的行動計劃，大致可以分為如下幾項： ⅰ全新的服務(wù)促銷活動的開展。 ⅱ獲得新的顧客群。 ⅲ新商品上市如何進行推廣。 ⅳ導(dǎo)購員商品知識及服務(wù)技巧如何提升。 ⅴ導(dǎo)購員的忠誠度以及團隊精神的提升與指導(dǎo)教育。店長工作職責(zé)： 1.營業(yè)活動的統(tǒng)一管理 ?開店前的準備。 ?清潔衛(wèi)生。 ?陳列方式更新。 ?推廣廣告的制作與張貼。 ?賣場貨品的擺放布置。 ?店內(nèi)外巡視商品的銷售。 2.店內(nèi)員工業(yè)務(wù)知識的掌握與管理 ?出勤表考核。 ?各項制度的制定。 ?根據(jù)能力不同，合理安排人員的工作。 3.情報的收集與傳達 ?有關(guān)商圈的動向、動態(tài)。 ?競爭對手的情況。 ?顧客反饋。 ?貨品的情報及收集。 ?公司的策劃、精神、方針等事項的傳達。 4.銷售業(yè)績的管理 ?將本店的各項目標傳達給員工并落實，時刻掌握完成情況。 5.培訓(xùn)與指導(dǎo)工作的推進。 ?根據(jù)需要定期或不定期地對員工進行培訓(xùn)與指導(dǎo)，來不斷提升整體水平。 6.外界活動的開展 ?對職能部門（工商、稅務(wù)等）以及顧客間關(guān)系的調(diào)整與處理。 7.各項報表及金額的管理 ?完成各項報表是完成全店工作的綜合檢驗，各項報表要準確無誤地按規(guī)定日期上報。 ?每日要核對售貨數(shù)據(jù)與金額，使其準確，即員工小票與收銀小票一致，收銀小票與電腦票據(jù)一致，實際金額與小票及電腦金額一致。 8.貨品數(shù)量（倉庫及店面）及調(diào)配管理 ?每月倉庫進銷存數(shù)一定要與實際情況相符，店面帳的進、銷、存也要同員工實際賬目相符。 ?一般倉庫每周檢查一次，店面賬每日核對做到日銷日結(jié)，并根據(jù)實際情況做好調(diào)配工作。店長的工作流程： 1營業(yè)前： ?開啟賣場電器設(shè)備。 ?嚴禁閑雜人員進出。 ?檢查賣場衛(wèi)生及貨品是否整潔。 ?召開早會。 早會大致內(nèi)容如下： ?公司文件、營業(yè)目標傳達及賣場布置。 ?前日營業(yè)狀況總結(jié)及工作表現(xiàn)檢討。 ?員工的教育與培訓(xùn)，加強推銷技巧。 ?激勵員工。 ?講解目標的進度，并訂立相應(yīng)的對策。 ?備用資金及零用現(xiàn)金的清點。 2.營業(yè)中： ?督導(dǎo)員工的儀容儀表。 ?督導(dǎo)收銀工作，并掌握收銀情況。 ?控制賣場、燈光、音響及其他電器的使用。 ?管理包裝及包裝袋的使用。 ?維護賣場環(huán)境整潔。 ?督導(dǎo)櫥窗陳列。 ?適當?shù)貐⑴c賣場銷售。 ?防止意外的發(fā)生。 ?接受顧客的消費問題與意見。 3.營業(yè)后： ?召開晚會（當日的目標完成及其他事項）。 ?核對貨款及帳項，填寫每日營業(yè)報表。 ?安全檢查（電器、燈火等）。 ?檢查員工個人攜帶物品。 4.如何激勵下屬： ?解釋工作的重要性及意義。 ?樹立正確及良好的榜樣。 ?工作進行中給予鼓勵。 ?讓員工接受挑戰(zhàn)。 ?培養(yǎng)員工的團隊精神。

7，如何應(yīng)對國稅自查的重點問題提示

用excel表格，把稅種分開一條一條查,就是自查報告啊。再寫個總說明就可以了一、增值稅 (一)進項稅額 1.1 用于抵扣進項稅額的增值稅專用發(fā)票是否真實合法： 1.2 是否有開票單位與收款單位不一致或票面所記載貨物與實際入庫貨物不一致的發(fā)票用于抵扣 2.1 用于抵扣進項的運費發(fā)票是否真實合法： 2.2 是否有與購進和銷售貨物無關(guān)的運費申報抵扣進項稅額 2.3 是否有以購進固定資產(chǎn)發(fā)生的運費或銷售免納增值稅的固定資產(chǎn)發(fā)生的運費抵扣進項稅額 2.4 是否有以國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運輸發(fā)票抵扣進項 2.5 是否存在以項目填寫不齊全的運輸發(fā)票抵扣進項稅額等情況 3、是否存在未按歸定開具農(nóng)產(chǎn)品收購?fù)瑯I(yè)發(fā)票申報抵扣進項稅額的情況 4、用于抵扣進項稅額的廢舊物資發(fā)票是否真實合法 5、用于抵扣進項稅額的海關(guān)完稅憑證是否真實合法 6、是否存在購進固定資產(chǎn)申報抵扣進項稅額的情況 7、是否存在購進材料、電、汽等貨物用于在建工程、集體福利等非應(yīng)稅項目等未按規(guī)定轉(zhuǎn)出進項稅額的情況 8、發(fā)生退貨或取得折讓是否按規(guī)定做進項稅額轉(zhuǎn)出 9、用于非應(yīng)稅項目和免稅項目、非正常損失的貨物是否按規(guī)定做進項稅額轉(zhuǎn)出 10、是否存在將返利掛入其他應(yīng)付款、其他應(yīng)收款等往來賬或沖減營業(yè)費用，而不作進項稅額轉(zhuǎn)出的情況 (二)銷項稅額 1、銷售收入是否完整及時入賬： 2、是否存在視同銷售行為、未按規(guī)定計提銷項稅額的情況： 3、是否存在開具不符合規(guī)定的紅字發(fā)票沖減應(yīng)稅收入的情況 4、是否存在購進的材料、水、電、汽等貨物用于對外銷售、投資、分配及無償贈送，不計或少計應(yīng)稅收入的情況 5、向購貨方收取的各種價外費用（例如手續(xù)費、補貼、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、運輸裝卸費等等）是否按規(guī)定納稅 6、設(shè)有兩個以上的機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送到其他機構(gòu)（不在同一縣市）用于銷售，是否作銷售處理 7、對逾期未收回的包裝物押金是否按規(guī)定計提銷項稅額 8、是否有應(yīng)繳納增值稅項目的業(yè)務(wù)按營業(yè)稅繳納 9、增值稅混合銷售行為是否依法納稅：對增值稅稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售征稅的行為是否按規(guī)定納稅；從事貨物運輸業(yè)務(wù)的單位和個人，發(fā)生銷售貨物并負責(zé)運輸所售貨物的混合銷售行為，是否按規(guī)定繳納增值稅 10、兼營的非應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，是否按規(guī)定分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額；對不分別核算或者不能準確核算的，是否按增值稅的規(guī)定一并繳納增值稅 11、按照增值稅稅法規(guī)定應(yīng)征收增值稅的代購貨物、代理進口貨物的行為，是否繳納了增值稅 12、免稅貨物是否依法核算二、營業(yè)稅 (一)營業(yè)收入是否完整及時入賬 1、現(xiàn)金收入不按規(guī)定入賬 2、不給客戶開具發(fā)票，相應(yīng)的收入不按規(guī)定入賬 3、收入長期掛賬不轉(zhuǎn)收入 4、向客戶收取的價外收費未依法納稅 5、以勞務(wù)、資產(chǎn)抵債未并入收入記稅 6、不按營業(yè)稅暫行條例規(guī)定的時間確認收入，遞延納稅義務(wù)。 (二)關(guān)聯(lián)企業(yè)間提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)價格明顯偏低又無正當理由,申報納稅時不作調(diào)整. (三)按稅法規(guī)定負有營業(yè)稅扣繳義務(wù)而未依法履行扣繳稅款. (四)兼營不同稅率業(yè)務(wù)時,高稅率業(yè)務(wù)適用低稅率. 三、企業(yè)所得稅 (一)收入方面 1、企業(yè)資產(chǎn)評估增值是否并入應(yīng)納稅所得額。 2、企業(yè)從境外被投資企業(yè)取得的所得是否未并入當期應(yīng)納稅所得稅計稅。 3、持有上市公司的非流通股份（限售股），在解禁之后出售股份取得的收入是否未計入應(yīng)納稅所得額。 4、企業(yè)取得的各種收入是否存在未按所得稅權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認計稅的問題。 5、是否存在利用往來賬戶延遲實現(xiàn)應(yīng)稅收入或調(diào)整企業(yè)利潤 6、取得非貨幣性資產(chǎn)收入或權(quán)益是否計入應(yīng)納稅所得額 7、是否存在視同銷售行為未作納稅調(diào)整 8、是否存在各種減免流轉(zhuǎn)稅及各項補貼、收到政府獎勵，未按規(guī)定計入應(yīng)納稅所得額 9、是否存在接受捐贈的貨幣及非貨幣資產(chǎn)，未計入應(yīng)納稅所得額 10、是否存在企業(yè)分回的投資收益，未按地區(qū)差補繳企業(yè)所得稅 (二)成本費用方面 1、是否存在利用虛開發(fā)票或虛列人工費等虛增成本 2、是否存在使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費用 3、是否存在將資本性支出一次計入成本費用；在成本費用中一次性列支達到固定資產(chǎn)標準的物品未作納稅調(diào)整；達到無形資產(chǎn)標準的管理系統(tǒng)軟件；在營業(yè)費用中一次性列支，未進行納稅調(diào)整 4、內(nèi)資企業(yè)的工資費用是否按計稅工資的標準計算扣除；是否存在功效掛鉤的工資基數(shù)不報稅務(wù)機關(guān)備案確認，提取數(shù)大于實發(fā)數(shù) 5、是否存在計提的職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費超過計稅標準，未進行納稅調(diào)整 6.1 是否存在計提的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和職工住房公積金超過計稅標準，未進行納稅調(diào)整 6.2 是否存在計提的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險、年金等超過計稅標準，未進行納稅調(diào)整 7、是否存在擅自改變成本計價方法，調(diào)節(jié)利潤 8、是否存在超標準計提固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷：計提折舊時固定資產(chǎn)產(chǎn)值率低于電子類設(shè)備折舊年限與稅收規(guī)定有差異的，未進行納稅調(diào)整；計提固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷年限與稅法規(guī)定有差異的部分，是否進行了納稅調(diào)整 9、是否存在超標準列支業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費和廣告費 10、是否存在擅自擴大技術(shù)開發(fā)費用的列支范圍，享受稅收優(yōu)惠 11、專項基金是否按照規(guī)定提取和使用 12、是否存在企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費進行稅前扣除 13、是否存在擴大計提范圍，多計提不符合規(guī)定的準備金，未進行納稅調(diào)整 14、是否存在從非金融機構(gòu)借款利息支出超過按照金融機構(gòu)同期貸款利率計算的數(shù)額，未進行納稅調(diào)整 15、企業(yè)從關(guān)聯(lián)方借款金額超過注冊金50%的，超過部分的利息支出是否在稅前扣除 16、是否存在已做損失處理的資產(chǎn)，部分或全部收回的，未作納稅調(diào)整；是否存在災(zāi)害或意外事故損失有補償?shù)牟糠?，未作納稅調(diào)整 17、是否存在開辦費攤銷期限與稅法不一致的，未進行納稅調(diào)整 18、是否存在不符合條件或超過標準的公益救濟性捐贈，未進行納稅調(diào)整 19、是否存在支付給總機構(gòu)的管理費無批復(fù)文件，或不按批準的比例和數(shù)額扣除，或提取后不上交的，未進行納稅調(diào)整 20、是否以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，視同經(jīng)營性租賃，多攤費用，未作納稅調(diào)整 (三)關(guān)聯(lián)交易方面 1、是否存在與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)來往收取或者支付價款、費用而減少應(yīng)納稅所得額的，未作納稅調(diào)整四、個人所得稅 1、為職工建立的年金 2、為職工購買的各種商業(yè)保險 3、超標準為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)和醫(yī)療保險 4、超標準為職工繳存的住房公積金 5、以報銷發(fā)票形式向職工支付的各種個人收入 6、車改補貼、通信補貼。如果所在省制定了免稅補貼標準（稅前扣除標準）的，在標準限額內(nèi)的部分可免予征收個人所得稅，在標準外以發(fā)票方式為職工報銷費用的，計入當月個人所得稅；未明確睡前扣除標準的，應(yīng)合理確定補貼中因私用形成的個人收入部分，扣繳個人所得稅 7 為職工所有的房產(chǎn)支付的暖氣費、物業(yè)費 8、股票期權(quán)收入。實行員工股票期權(quán)計劃的，員工在行權(quán)時獲得的差價收益，是否按工薪所得繳納個人所得稅 9、以非貨幣形式發(fā)放的個人收入是否扣繳個人所得稅五、印花稅 1、購銷合同: 包括供應(yīng)、預(yù)購、采購、購銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補償、易貨等合同 2、加工承攬合同: 包括加工、定作、修繕、修理、印刷、廣告、測繪、測試等合同 3、建設(shè)工程勘察設(shè)計合同: 包括勘察、設(shè)計合同 4、建筑安裝工程承包合同: 包括建筑、安裝工程承包合同 5、財產(chǎn)租賃合同: 包括租賃房屋、船舶、飛機、機動車輛、機械、器具、設(shè)備等 6、借款合同: 銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同 7、財產(chǎn)保險合同: 包括財產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用等保險合同 8、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù): 包括財產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù) 9、營業(yè)帳簿生產(chǎn)經(jīng)營用賬冊: 記載資金的帳簿 10、權(quán)利許可證照: 包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證 11、技術(shù)合同:包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同 12、其他: 運輸合同

稅務(wù)自查是督導(dǎo)納稅人自查自糾稅收違法行為的有效方式，通過組織納稅人自查，督促、引導(dǎo)納稅人自查糾正已經(jīng)發(fā)生的稅收違法行為，依法給予“改過”機會，可以讓納稅人感覺到稅務(wù)機關(guān)對其基本權(quán)利的尊重，鼓勵納稅人認真開展自查并積極繳納稅款。企業(yè)自查階段發(fā)現(xiàn)了涉稅問題，企業(yè)根據(jù)稅務(wù)機關(guān)審核的補稅表去征稅大廳將稅收繳款書打印，將補稅金額及相應(yīng)稅款滯納金繳納即可，通常不涉及罰款。故稅務(wù)自查要弱于稅務(wù)檢查，更弱與稅務(wù)稽查。稅務(wù)機關(guān)將在企業(yè)上報自查結(jié)果的基礎(chǔ)上，進行評估分析，對自查不徹底、效果不明顯的企業(yè)展開抽查和重點檢查。本文對國稅機關(guān)組織的稅務(wù)自查工作進行介紹并就企業(yè)如何應(yīng)對稅務(wù)自查進行相應(yīng)提示。第一階段，企業(yè)的主管國稅機關(guān)會依據(jù)一定的條件（稅負率、毛利率、近兩年未被檢查等）對轄區(qū)企業(yè)進行篩選，選取部分企業(yè)作為此次自查工作的企業(yè)，電話通知或者以函件的形式，通知企業(yè)開展此次稅務(wù)自查工作。第二階段，即企業(yè)的自查階段，企業(yè)財務(wù)或稅務(wù)人員應(yīng)結(jié)合本企業(yè)的實際情況，并對照自查提綱（后附國稅自查工作的“通用自查提綱”）認真分析研究，掌握自查的重點，對如何開展稅務(wù)自查工作有一個總體規(guī)劃思路。企業(yè)只有自身先嚴查，才能最大限度地確保不被稅務(wù)機關(guān)復(fù)查。在自查工作中發(fā)現(xiàn)員工的報銷不合規(guī)行為，如假發(fā)票等問題，必須做好耐心的解釋；對自查階段發(fā)現(xiàn)的其他涉稅問題，也應(yīng)及時向領(lǐng)導(dǎo)說明情況，靈活處理在自查工作中遇到的各種問題，避免承擔與自身工作不相應(yīng)的責(zé)任，發(fā)現(xiàn)的涉稅問題經(jīng)報告領(lǐng)導(dǎo)批示后，最終均應(yīng)在自查報告中體現(xiàn)。當企業(yè)將企業(yè)近兩年的進行重新自查后，企業(yè)將撰寫自查報告并提交主管稅務(wù)機關(guān)。自查報告并無固定格式，但自查報告的好壞也能反映企業(yè)自查工作的重視程度，故一份質(zhì)量好的自查報告能給稅務(wù)機關(guān)以主動配合、態(tài)度積極的印象。一般而言，自查報告主要分三個部分，第一部分是企業(yè)基本情況介紹，概述即可；第二部分為企業(yè)就開展自查進行簡介，自查中是否發(fā)現(xiàn)涉稅問題；如果有問題第三部分為此次自查工作的重點內(nèi)容，即通過稅務(wù)自查發(fā)現(xiàn)哪些問題并進行介紹，寫明原因，以及涉及應(yīng)補繳稅款等情況，列示1.2 3等（在此注意，一般企業(yè)所得稅要具體到年份，增值稅要具體到月份，稅款滯納金不需列示）。若企業(yè)經(jīng)過自查確無涉稅問題，可以提交自查無問題的報告。第三階段為企業(yè)提交自查報告及補繳稅款計算表的階段。部分稅務(wù)機關(guān)會根據(jù)自查工作安排，會指派稅務(wù)自查輔導(dǎo)員對企業(yè)進行輔導(dǎo)，并對企業(yè)提交的自查報告及補繳稅款表進行審核。稅務(wù)機關(guān)是“征收管理稽查”三分離的管理體制，故企業(yè)若需補繳稅款須根據(jù)稅務(wù)機關(guān)審核確認過的自查報告及補繳稅款表去主管稅務(wù)局征稅大廳進行補稅及滯納金即可。作者：趙春輝附件：國稅自查提綱自查提綱（通用版）自查期間，企業(yè)應(yīng)嚴格按照稅法規(guī)定對全部生產(chǎn)經(jīng)營活動進行全面自查。自查工作應(yīng)涵蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營涉及的全部稅種。其中，四個主要稅種的自查提綱如下：一、增值稅（一）進項稅額 1.用于抵扣進項稅額的增值稅專用發(fā)票是否真實合法：是否有開票單位與收款單位不一致或票面所記載貨物與實際入庫貨物不一致的發(fā)票用于抵扣。 2.用于抵扣進項的運費發(fā)票是否真實合法：是否有與購進和銷售貨物無關(guān)的運費申報抵扣進項稅額；是否有以購進固定資產(chǎn)發(fā)生的運費或銷售免納增值稅的固定資產(chǎn)發(fā)生的運費抵扣進項稅額；是否有以國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運輸發(fā)票抵扣進項；是否存在以開票方與承運方不一致的運輸發(fā)票抵扣進項；是否存在以項目填寫不齊全的運輸發(fā)票抵扣進項稅額等情況。 3.是否存在未按規(guī)定開具農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票申報抵扣進項稅額的情況，具體包括：向經(jīng)銷農(nóng)產(chǎn)品的單位和個人收購農(nóng)產(chǎn)品開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票；擴大農(nóng)產(chǎn)品范圍，把非免稅農(nóng)產(chǎn)品（如方木、枕木、道木、鋸材等）開具成免稅農(nóng)產(chǎn)品（如原木）；虛開農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票（虛開數(shù)量、單價，抵扣稅款）。 4.用于抵扣進項稅額的廢舊物資發(fā)票是否真實合法。 5.用于抵扣進項稅額的海關(guān)完稅憑證是否真實合法。 6.是否存在購進固定資產(chǎn)申報抵扣進項稅額的情況。 7.是否存在購進材料、電、汽等貨物用于在建工程、集體福利等非應(yīng)稅項目等未按規(guī)定轉(zhuǎn)出進項稅額的情況。 8.發(fā)生退貨或取得折讓是否按規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出。 9.用于非應(yīng)稅項目和免稅項目、非正常損失的貨物是否按規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出。 10.是否存在將返利掛入其他應(yīng)付款、其他應(yīng)收款等往來帳或沖減營業(yè)費用，而不作進項稅額轉(zhuǎn)出的情況。（二）銷項稅額 1.銷售收入是否完整及時入賬：是否存在以貨易貨交易未記收入的情況；是否存在以貨抵債收入未記收入的情況；是否存在銷售產(chǎn)品不開發(fā)票，取得的收入不按規(guī)定入賬的情況；是否存在銷售收入長期掛帳不轉(zhuǎn)收入的情況；是否存在將收取的銷售款項，先支付費用（如購貨方的回扣、推銷獎、營業(yè)費用、委托代銷商品的手續(xù)費等），再將余款入賬作收入的情況。 2.是否存在視同銷售行為、未按規(guī)定計提銷項稅額的情況：將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費，如用于內(nèi)設(shè)的食堂、賓館、醫(yī)院、托兒所、學(xué)校、俱樂部、家屬社區(qū)等部門，不計或少計應(yīng)稅收入；將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于投資、分配、無償捐助等，不計或少計應(yīng)稅收入。 3.是否存在開具不符合規(guī)定的紅字發(fā)票沖減應(yīng)稅收入的情況：發(fā)生銷貨退回、銷售折扣或折讓，開具的紅字發(fā)票和賬務(wù)處理是否符合稅法規(guī)定。 4.是否存在購進的材料、水、電、汽等貨物用于對外銷售、投資、分配及無償贈送，不計或少計應(yīng)稅收入的情況：收取外單位或個人水、電、汽等費用，不計、少計收入或沖減費用；將外購的材料改變用途，對外銷售、投資、分配及無償贈送等未按視同銷售的規(guī)定計稅。 5.向購貨方收取的各種價外費用（例如手續(xù)費、補貼、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、運輸裝卸費等等）是否按規(guī)定納稅。 6.設(shè)有兩個以上的機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送到其他機構(gòu)（不在同一縣市）用于銷售，是否作銷售處理。 7.對逾期未收回的包裝物押金是否按規(guī)定計提銷項稅額。 8.是否有應(yīng)繳納增值稅項目的業(yè)務(wù)按營業(yè)稅繳納。 9.增值稅混合銷售行為是否依法納稅：對增值稅稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售征稅的行為是否按規(guī)定納稅；從事貨物運輸業(yè)務(wù)的單位和個人，發(fā)生銷售貨物并負責(zé)運輸所售貨物的混合銷售行為，是否按規(guī)定繳納增值稅。 10.兼營的非應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，是否按規(guī)定分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額；對不分別核算或者不能準確核算的，是否按增值稅的規(guī)定一并繳納增值稅。 11.按照增值稅稅法規(guī)定應(yīng)征收增值稅的代購貨物、代理進口貨物的行為，是否繳納了增值稅。 12.免稅貨物是否依法核算：增值稅納稅人免征增值稅的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定；有無擅自擴大免稅范圍的問題；軍隊、軍工系統(tǒng)的增值稅納稅人，其免稅的企業(yè)、貨物和勞務(wù)范圍是否符合稅法的規(guī)定；福利、校辦企業(yè)其免稅的企業(yè)、貨物和勞務(wù)范圍是否符合稅法的規(guī)定；兼營免稅項目的增值稅一般納稅人，其免稅額、不予抵扣的進項稅額計算是否準確？二、營業(yè)稅重點檢查是否存在以下問題：（一）營業(yè)收入是否完整及時入賬 1.現(xiàn)金收入不按規(guī)定入賬。 2.不給客戶開具發(fā)票，相應(yīng)的收入不按規(guī)定入賬。 3.收入長期掛帳不轉(zhuǎn)收入。 4.向客戶收取的價外收費未依法納稅。 5.以勞務(wù)、資產(chǎn)抵債未并入收入記稅。 6.不按《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定的時間確認收入，遞延納稅義務(wù)。（二）關(guān)聯(lián)企業(yè)間提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)價格明顯偏低又無正當理由，申報納稅時不做調(diào)整。（三）按稅法規(guī)定負有營業(yè)稅扣繳義務(wù)而未依法履行扣繳稅款。（四）兼營不同稅率的業(yè)務(wù)時，高稅率業(yè)務(wù)適用低稅率。三、企業(yè)所得稅自查各項應(yīng)稅收入是否全部按稅法規(guī)定繳稅，各項成本費用是否按照所得稅稅前扣除辦法的規(guī)定稅前列支。具體自查項目應(yīng)至少涵蓋以下問題：（一）收入方面 1．企業(yè)資產(chǎn)評估增值是否并入應(yīng)納稅所得額。 2．企業(yè)從境外被投資企業(yè)取得的所得是否未并入當期應(yīng)納稅所得稅計稅。 3. 持有上市公司的非流通股份（限售股），在解禁之后出售股份取得的收入是否未計入應(yīng)納稅所得額。 4．企業(yè)取得的各種收入是否存在未按所得稅權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認計稅的問題。 5．是否存在利用往來賬戶延遲實現(xiàn)應(yīng)稅收入或調(diào)整企業(yè)利潤。 6．取得非貨幣性資產(chǎn)收入或權(quán)益是否計入應(yīng)納稅所得額。 7．是否存在視同銷售行為未作納稅調(diào)整。 8．是否存在各種減免流轉(zhuǎn)稅及各項補貼、收到政府獎勵，未按規(guī)定計入應(yīng)納稅所得額。 9．是否存在接受捐贈的貨幣及非貨幣資產(chǎn)，未計入應(yīng)納稅所得額。 10．是否存在企業(yè)分回的投資收益，未按地區(qū)差補繳企業(yè)所得稅。（二）成本費用方面 1．是否存在利用虛開發(fā)票或虛列人工費等虛增成本。 2．是否存在使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費用。 3．是否存在將資本性支出一次計入成本費用：在成本費用中一次性列支達到固定資產(chǎn)標準的物品未作納稅調(diào)整；達到無形資產(chǎn)標準的管理系統(tǒng)軟件，在營業(yè)費用中一次性列支，未進行納稅調(diào)整。 4．內(nèi)資企業(yè)的工資費用是否按計稅工資的標準計算扣除；是否存在工效掛鉤的工資基數(shù)不報稅務(wù)機關(guān)備案確認，提取數(shù)大于實發(fā)數(shù)。 5．是否存在計提的職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費超過計稅標準，未進行納稅調(diào)整。 6．是否存在計提的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和職工住房公積金超過計稅標準，未進行納稅調(diào)整。是否存在計提的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險、年金等超過計稅標準，未進行納稅調(diào)整。 7．是否存在擅自改變成本計價方法，調(diào)節(jié)利潤。 8．是否存在超標準計提固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷：計提折舊時固定資產(chǎn)殘值率低于稅法規(guī)定的殘值率或電子類設(shè)備折舊年限與稅收規(guī)定有差異的，未進行納稅調(diào)整；計提固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷年限與稅收規(guī)定有差異的部分，是否進行了納稅調(diào)整。 9．是否存在超標準列支業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費和廣告費。 10．是否存在擅自擴大技術(shù)開發(fā)費用的列支范圍，享受稅收優(yōu)惠。 11．專項基金是否按照規(guī)定提取和使用。 12．是否存在企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費進行稅前扣除。 13．是否存在擴大計提范圍，多計提不符合規(guī)定的準備金，未進行納稅調(diào)整。 14．是否存在從非金融機構(gòu)借款利息支出超過按照金融機構(gòu)同期貸款利率計算的數(shù)額，未進行納稅調(diào)整。 15．企業(yè)從關(guān)聯(lián)方借款金額超過注冊資金50%的，超過部分的利息支出是否在稅前扣除。 16．是否存在已作損失處理的資產(chǎn)，部分或全部收回的，未作納稅調(diào)整；是否存在自然災(zāi)害或意外事故損失有補償?shù)牟糠郑醋骷{稅調(diào)整。 17．是否存在開辦費攤銷期限與稅法不一致的，未進行納稅調(diào)整。 18．是否存在不符合條件或超過標準的公益救濟性捐贈，未進行納稅調(diào)整。 19．是否存在支付給總機構(gòu)的管理費無批復(fù)文件，或不按批準的比例和數(shù)額扣除，或提取后不上交的，未進行納稅調(diào)整。 20．是否以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，視同經(jīng)營性租賃，多攤費用，未作納稅調(diào)整。（三）關(guān)聯(lián)交易方面是否存在與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用而減少應(yīng)納稅所得額的，未作納稅調(diào)整。四、個人所得稅自查企業(yè)以各種形式向職工發(fā)放的工薪收入是否依法扣繳個人所得稅，重點自查項目如下： 1．為職工建立的年金； 2．為職工購買的各種商業(yè)保險； 3．超標準為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)和醫(yī)療保險； 4．超標準為職工繳存的住房公積金； 5．以報銷發(fā)票形式向職工支付的各種個人收入； 6．車改補貼、通信補貼。如果所在省制定了免稅補貼標準（稅前扣除標準）的，在標準限額內(nèi)的部分可免予征收個人所得稅，在標準外以發(fā)票方式為職工報銷費用的，計入當月個人收入征稅；未明確稅前扣除標準的，應(yīng)合理確定補貼中因私用形成的個人收入部分，扣繳個人所得稅； 7．為職工所有的房產(chǎn)支付的暖氣費、物業(yè)費； 8．股票期權(quán)收入。實行員工股票期權(quán)計劃的，員工在行權(quán)時獲得的差價收益，是否按工薪所得繳納個人所得稅； 9．以非貨幣形式發(fā)放的個人收入是否扣繳個人所得稅。

稅務(wù)局四個確保是什么，如何加強稅務(wù)稽查工作的幾點思考

本文目錄一覽

1，如何加強稅務(wù)稽查工作的幾點思考

2，什么是稅收保全措施稅務(wù)機關(guān)應(yīng)該如何行使求解答

3，國家稅務(wù)稅局關(guān)于落實進一步減稅措施的優(yōu)化服務(wù)舉措有哪些

4，怎么理解納稅遵從風(fēng)險管理

5，稅收保全措施的其他規(guī)定

6，稅源管理工作要領(lǐng) 急

7，如何應(yīng)對國稅自查的重點問題提示

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