物業(yè)管理水費(fèi) 如何繳稅，物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費(fèi)如何繳納

來源：整理時間：2022-12-31 10:03:30 編輯：金融知識手機(jī)版

1，物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費(fèi)如何繳納

在公共水表內(nèi)繳費(fèi)（或總表），如車庫用水、綠化用水等

現(xiàn)將物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費(fèi)增值稅有關(guān)問題公告如下：提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，以扣除其對外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。本公告自發(fā)布之日起施行。2016年5月1日以后已發(fā)生并處理的事項(xiàng)，不再作調(diào)整；未處理的，按本公告規(guī)定執(zhí)行。

物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費(fèi)如何繳納

2，實(shí)務(wù)答疑物業(yè)公司收取的自來水水費(fèi)如何繳納增值稅

答：提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，以扣除其對外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費(fèi)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第54號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費(fèi)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第54號）規(guī)定，提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，以扣除其對外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅?！　”竟孀园l(fā)布之日起施行。2016年5月1日以后已發(fā)生并處理的事項(xiàng)，不再作調(diào)整；未處理的，按本公告規(guī)定執(zhí)行。

實(shí)務(wù)答疑物業(yè)公司收取的自來水水費(fèi)如何繳納增值稅

3，物業(yè)公司代收代繳的水電費(fèi)怎么繳納增值稅

需要交增值稅，因?yàn)槭卿N售業(yè)務(wù)

我單位是一家物業(yè)管理公司，且是綜合性的商業(yè)管理，由于業(yè)主多，用電用水量大，我們有自己的公用變專用變的用電設(shè)施。因此我公司向供電供水公司交納水電費(fèi)，供電供水公司直接開給我公司發(fā)票（因?yàn)榭偙硎俏夜镜膽裘?，然后我公司再向每位業(yè)主開票，有的是收據(jù)有的是開的地稅的通用發(fā)票。地稅認(rèn)可我這項(xiàng)業(yè)務(wù)是代收代付水電費(fèi)，國稅發(fā)[1998]217號文件也明確此項(xiàng)業(yè)務(wù)不征收營業(yè)稅。但是現(xiàn)在國稅認(rèn)為此項(xiàng)業(yè)務(wù)要交增值稅，按小規(guī)模商業(yè)企業(yè)4%交納。國稅的理由是供電把發(fā)票開給我公司，相當(dāng)于我公司購進(jìn)電，我公司再以我的抬頭開發(fā)票給業(yè)主相當(dāng)于再把電銷售給業(yè)主。不管我有沒有加價，要按我銷售給業(yè)主的全額交納增值稅。請問稅官，有依據(jù)嗎？我從沒聽說物業(yè)公司要交增值稅

物業(yè)公司代收代繳的水電費(fèi)怎么繳納增值稅

4，實(shí)例解析總局明確物業(yè)收取水費(fèi)的增值稅怎么繳

文件規(guī)定　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費(fèi)增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年54號)規(guī)定：提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，以扣除其對外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅?！　”竟孀园l(fā)布之日起實(shí)施。2016年5月1日以后已發(fā)生并處理的事項(xiàng)，不再作調(diào)整;未處理的按本公告規(guī)定執(zhí)行。　　備注：公告自發(fā)布之日是2016年8月19日?！　≌哌m用范圍　　(1)政策規(guī)定是提供“物業(yè)管理服務(wù)”的企業(yè)，不是限定為物業(yè)公司的納稅人，也就是說企業(yè)提供物業(yè)管理服務(wù)都可以選擇　　(2)同時沒有要求必須是提供物業(yè)管理服務(wù)和銷售自來水對同一服務(wù)對象，如物業(yè)管理服務(wù)的納稅人向A單位提供物業(yè)服務(wù)，向B單位銷售自來水，也就是說“向B單位銷售自來水”也可以選擇簡易計稅并差額計算繳納增值稅?！　?3)政策是“選擇簡易計稅并差額計算繳納增值稅”，所以要去稅務(wù)機(jī)關(guān)備案?！　『喴子嫸惒⒉铑~計算　　物業(yè)管理服務(wù)的納稅人轉(zhuǎn)售水費(fèi)可以選擇簡易計稅并差額計算繳納增值稅?！　　纠课飿I(yè)管理服務(wù)的納稅人轉(zhuǎn)售水費(fèi)選擇簡易計稅差額納稅，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅，其中向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)8.24萬(含稅)，對外支付的自來水水費(fèi)7.21萬元(不含稅)，應(yīng)納稅額=(8.24萬-7.21萬)/(1+3%)×3%=0.03萬元?！　√貏e提醒：　　(1)差額中“對外支付的自來水水費(fèi)”需要獲取合法有效的憑證，包括增值稅發(fā)票或以省級以上(含省級)財政部門監(jiān)(印)制的財政票據(jù)為合法有效憑證。如果是上述增值稅發(fā)票不一定要增值稅專票，增值稅普通發(fā)票也可以，再者從上述“對外支付的自來水水費(fèi)”只能扣減銷售額，不是抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的角度，建議取得增值稅普通發(fā)票?！　?2)“扣除其對外支付的自來水水費(fèi)”，是指扣除的僅僅是自來水水費(fèi)，不包括其他污水處理費(fèi)等費(fèi)用?！　∮嫸惙椒ǖ囊?guī)定　　物業(yè)管理服務(wù)的納稅人“選擇簡易計稅并差額”，由于沒有規(guī)定上述簡易計稅不能開專票，同時也沒有規(guī)定差額部分不能開專票，也就是說可以全額開專票。　　【例】上述案例中向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)8萬可以全額開專票?！　∩陥蟊硖顖蟆　∩陥蟊砣缦绿顖蟆　?1)將差額扣除項(xiàng)目填入《增值稅納稅申報表附列資料(三)》　　物業(yè)選擇適用3%征收率簡易辦法征收增值稅，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)均填列在第6欄?！　、賹⒉铑~扣除之前的本期服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)價稅合計額82400填入“本期服務(wù)不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)價稅合計額(免稅銷售額)”。　?、诘?列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目”“期初余額”應(yīng)為“0”(不考慮期初余額)?！　、蹖⒈酒诋a(chǎn)生的可以差額扣除的72100填入“本期發(fā)生額”，“本期應(yīng)扣除金額”應(yīng)為2、3列的合計額72100?！　、堋氨酒趯?shí)際扣除金額”應(yīng)為72100。本列≤第4列且本列≤第1列?！　、莸?列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目”“期末余額”：填寫服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期期末結(jié)存的金額。本列=第4列-第5列=0.　　(2)將本期銷售情況填入《增值稅納稅申報表附列資料(一)》　　需要提醒的是，《增值稅納稅申報表附列資料(一)》中的簡易征收貨物勞務(wù)差額，沒有填差額扣除的權(quán)限。如果填寫在9b欄，估計審核通不過。報表修改后，全部填寫在11欄，應(yīng)該可以。　?、賹㈤_具專用發(fā)票的(差額扣除前)不含稅銷售額80000及稅額2400分別填入11欄“開具專用發(fā)票”項(xiàng)下的1、2列?！　、?1欄第9列“合計”“銷售額”應(yīng)為80000，11欄第10列“合計”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”為2400,9b欄“合計”“價稅合計”為82400?！　、鄣?1欄12列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”應(yīng)為可差額扣除的72100(按《增值稅納稅申報表附列資料(三)》第5列對應(yīng)第5欄數(shù)據(jù)填寫)。第11欄次13、14列差額扣除后的含稅銷售額和應(yīng)納稅額分別為10000、300。　　(3)將差額扣除前的不含稅銷售額80000填入《增值稅納稅申報表》(一般納稅人適用)第5欄“一般項(xiàng)目”“本月數(shù)”，21欄、24欄、32欄、34欄“一般項(xiàng)目”“本月數(shù)”均填列“300”?！　?shí)施日期　　實(shí)施日期是“本公告自發(fā)布之日起實(shí)施”，也就是說8月19日以后都可以上述處理了，8月19日前開的票等事情“不再作調(diào)整”。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費(fèi)增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年54號)規(guī)定：提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，以扣除其對外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。政策適用范圍：1.政策規(guī)定是提供“物業(yè)管理服務(wù)”的企業(yè)，不是限定為物業(yè)公司的納稅人，也就是說企業(yè)提供物業(yè)管理服務(wù)都可以選擇。2.同時沒有要求必須是提供物業(yè)管理服務(wù)和銷售自來水對同一服務(wù)對象，如物業(yè)管理服務(wù)的納稅人向A單位提供物業(yè)服務(wù)，向B單位銷售自來水，也就是說“向B單位銷售自來水”也可以選擇簡易計稅并差額計算繳納增值稅。3.政策是“選擇簡易計稅并差額計算繳納增值稅”，所以要去稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。參考資料仁和資訊.仁和會計[引用時間2018-1-14]

【例】物業(yè)管理服務(wù)的納稅人轉(zhuǎn)售水費(fèi)選擇簡易計稅差額納稅，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅，其中向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)8.24萬(含稅)，對外支付的自來水水費(fèi)7.21萬元(不含稅)，應(yīng)納稅額=(8.24萬-7.21萬)/(1+3%)×3%=0.03萬元。其中對外支付的自來水費(fèi)7.21萬元應(yīng)為含稅金額。