研發(fā)支出輔助賬匯總表如何填寫，什么企業(yè)需要填研發(fā)支出輔助賬匯總表

來源：整理時間：2022-12-27 04:14:44 編輯：金融知識手機(jī)版

1，什么企業(yè)需要填研發(fā)支出輔助賬匯總表

稅務(wù)局規(guī)定：研發(fā)支出”輔助賬匯總表屬于年度財務(wù)會計報告附注之一，應(yīng)當(dāng)隨同年度財務(wù)會計報告一并報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。所以，企業(yè)都需要填 "研發(fā)支出"輔助賬匯總表

什么企業(yè)需要填研發(fā)支出輔助賬匯總表

2，什么是研發(fā)支出輔助賬要怎么填呢

研發(fā)支出輔助賬，就是研發(fā)支出明細(xì)表，可以用電子表格編制，按照研發(fā)項目進(jìn)行費(fèi)用歸集，明細(xì)登記。

什么是研發(fā)支出輔助賬要怎么填呢

3，國稅年度所得稅研發(fā)支出輔助賬匯總表必須填報嗎

國稅年度所得稅，"研發(fā)支出"輔助賬匯總表,是必須填報的表。小企業(yè)無研發(fā)，可以不填寫此表，以空表保存。空表也是一種填表方式，即報表數(shù)據(jù)為零，與不填不報不是一個概念。

國稅年度所得稅研發(fā)支出輔助賬匯總表必須填報嗎

4，在財務(wù)報表年報報表中的研發(fā)支出輔助賬匯總表如果本期借方發(fā)生額

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2015年第97號附件3“研發(fā)支出”輔助賬匯總表的填表說明，第2行“本期借方發(fā)生額”：應(yīng)當(dāng)按照所有上年未完成、本年新設(shè)置的項目的“研發(fā)支出”輔助賬借方發(fā)生額對應(yīng)費(fèi)用明細(xì)項目的匯總額填報。所以去年結(jié)轉(zhuǎn)的數(shù)據(jù)不在第2行填寫，應(yīng)填入第1行“期初余額”。

5，在財務(wù)報表年報報表中的研發(fā)支出輔助賬匯總表如果本期借方發(fā)

你好！研發(fā)支出-費(fèi)用化支出在月底是要結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用的.所以報表中沒顯示. 資本化支出在開發(fā)支出里列示僅代表個人觀點(diǎn)，不喜勿噴，謝謝。

6，企業(yè)所得稅匯算清繳五研發(fā)費(fèi)用加計扣除如何填表

國家稅務(wù)總局所得稅司近日發(fā)布《關(guān)于2016年度企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除企業(yè)所得稅納稅申報有關(guān)問題的通知》，將增加《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第97號）中的二項報表：一是《研發(fā)支出輔助賬匯總表》，在報送《年度財務(wù)會計報告》的同時隨附注一并報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)；二是《研發(fā)項目可加計扣除研發(fā)費(fèi)用情況歸集表》，在年度納稅申報時隨申報表一并報送。同時，對有關(guān)“A107014研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表”的填報以及《研發(fā)項目可加計扣除研發(fā)費(fèi)用情況歸集表》的校驗規(guī)則作出明確。（一）“歸集表”的填報按照97號公告要求，“歸集表”作為《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》的附表，在《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》中增加“歸集表”的表單名稱和選擇填報情況。相關(guān)企業(yè)在填報“歸集表”的同時仍應(yīng)填報《研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107014，以下簡稱“明細(xì)表”），“明細(xì)表”的填報以及“歸集表”的校驗規(guī)則如下：1.“明細(xì)表”的“研發(fā)項目明細(xì)”可以不再填報；2.“明細(xì)表”的“合計”行的第14列“計入本年研發(fā)費(fèi)用加計扣除額”等于“歸集表”的序號9“九、當(dāng)期費(fèi)用化支出可加計扣除總額”；3.“明細(xì)表”的 “合計”行的第18列“無形資產(chǎn)本年加計攤銷額”等于“歸集表”的序號10.1“其中：準(zhǔn)予加計扣除的攤銷額”；4.“明細(xì)表”的“合計”行的第19列“本年研發(fā)費(fèi)用加計扣除額合計”等于“合計”行的第14列加上第18列。（二）資料報送要求根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》國家稅務(wù)總局公告2015年第97號文件第六條，申報及備案管理。1.企業(yè)年度納稅申報時，根據(jù)研發(fā)支出輔助賬匯總表填報研發(fā)項目可加計扣除研發(fā)費(fèi)用情況歸集表，在年度納稅申報時隨申報表一并報送。2.研發(fā)費(fèi)用加計扣除實行備案管理，除“備案資料”和“主要留存?zhèn)洳橘Y料”按照本公告規(guī)定執(zhí)行外，其他備案管理要求按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第76號）的規(guī)定執(zhí)行。3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)不遲于年度匯算清繳納稅申報時，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》和研發(fā)項目文件完成備案，并將下列資料留存?zhèn)洳椋海?）自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；（2）自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單；（3）經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同；（4）從事研發(fā)活動的人員和用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費(fèi)用分配說明（包括工作使用情況記錄）；（5）集中研發(fā)項目研發(fā)費(fèi)決算表、集中研發(fā)項目費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實際分享收益比例等資料；（6）“研發(fā)支出”輔助賬；（7）企業(yè)如果已取得地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳?（8）省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。由此可以看出企業(yè)應(yīng)當(dāng)在不遲于年度匯算清繳納稅申報時，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》和研發(fā)項目文件完成備案，至于其他相關(guān)資料留存?zhèn)洳榫涂梢粤恕?

7，研發(fā)支出的申報

這類支出是不是需要先申報知然后才能在帳里體現(xiàn)出來，否則不能加計扣除？加計扣除的具體操作，請向當(dāng)?shù)囟悇?wù)咨詢。稅法上之只規(guī)定可以加計扣除，具體手續(xù)由地方稅務(wù)說了算。有的地區(qū)需要到國稅備案，準(zhǔn)備資料： (一)自主、委道托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算。(二)自主、委托、合作研究開回發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單。(三)自主、委托、合作研究開發(fā)項目當(dāng)年研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表。(四)企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研答究開發(fā)項目立項的決議文件。(五)委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議。(六)研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料。 (七) 研發(fā)費(fèi)用加計扣除歸集表這些資料需要平時就注意收集。

8，緊急求幫助研發(fā)支出輔助賬匯總表

所謂研發(fā)支出，從企業(yè)的角度來說，就是企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目的支出。根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第6號—無形資產(chǎn)》的規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目的支出，應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出。研究是指為獲得并理解新的科學(xué)或技術(shù)知識而進(jìn)行的獨(dú)創(chuàng)性的有計劃調(diào)查。開發(fā)是指在進(jìn)行商業(yè)性生產(chǎn)或使用前，將研究成果或其他知識用于某項計劃或設(shè)計，以生產(chǎn)出新的或具有實質(zhì)性改進(jìn)的材料、裝置、產(chǎn)品等。新準(zhǔn)則規(guī)定，對于企業(yè)內(nèi)部的研究開發(fā)項目（包括企業(yè)取得的已作為無形資產(chǎn)確認(rèn)的正在進(jìn)行中的研究開發(fā)項目），研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生當(dāng)期歸集后計入損益（管理費(fèi)用）；開發(fā)階段的支出在符合特定條件時則可以確認(rèn)為無形資產(chǎn)，即資本化。由于不同階段支出的會計處理差異巨大，正確區(qū)分研究階段和開發(fā)階段就成為研發(fā)支出會計處理的關(guān)鍵研究階段支出的會計處理研究階段具有計劃性和探索性，是為進(jìn)一步的開發(fā)活動進(jìn)行資料及相關(guān)方面的準(zhǔn)備，由于已進(jìn)行的研究活動將來是否會轉(zhuǎn)入開發(fā)、開發(fā)后是否會形成無形資產(chǎn)等均具有較大的不確定性，因此該階段的支出，新準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計入當(dāng)期損益。如何將研發(fā)活動人為劃分為兩個階段并不是一件簡單的事情。因為研究開發(fā)項目很可能是一個反復(fù)進(jìn)行的過程，研究和開發(fā)很可能是交叉同時進(jìn)行的。在新準(zhǔn)則的相關(guān)應(yīng)用指南中，對可以計入研究階段的活動，是以列舉的形式說明的：“意在獲取知識而進(jìn)行的活動，研究成果或其他知識的應(yīng)用研究、評價和最終選擇，材料、設(shè)備、產(chǎn)品、工序、系統(tǒng)或服務(wù)替代品的研究，新的或經(jīng)改進(jìn)的材料、設(shè)備、產(chǎn)品、工序、系統(tǒng)或服務(wù)的可能替代品的配制、設(shè)計、評價和最終選擇等，均屬于研究活動。”會計人員在對屬于這一階段的支出進(jìn)行判斷時，一定要非常確定之后再進(jìn)行會計處理，因為按照新準(zhǔn)則的規(guī)定，對于同一項無形資產(chǎn)在開發(fā)過程中達(dá)到資本化條件之前已經(jīng)計入損益的支出不能進(jìn)行調(diào)整。這一階段的相關(guān)賬務(wù)處理為：費(fèi)用發(fā)生時借：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬等相關(guān)科目期末借：管理費(fèi)用貸：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出”。開發(fā)階段相對于研究階段而言，應(yīng)當(dāng)是已完成研究階段的工作，在很大程度上具備了形成一項新產(chǎn)品或新技術(shù)的基本條件。比如，生產(chǎn)前或使用前的原型和模型的設(shè)計、建造和測試，不具有商業(yè)性生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)規(guī)模的試生產(chǎn)設(shè)施的設(shè)計、建造和運(yùn)營等，均屬于開發(fā)活動。新準(zhǔn)則中研發(fā)支出資本化的條件是比較嚴(yán)格的。新準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，同時滿足下列條件的，才能予以資本化：（一）完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性。判斷無形資產(chǎn)的開發(fā)在技術(shù)上是否具有可行性，應(yīng)當(dāng)以目前階段的成果為基礎(chǔ)，并提供相關(guān)證據(jù)和材料，證明企業(yè)進(jìn)行開發(fā)所需的技術(shù)條件等已經(jīng)具備，不存在技術(shù)上的障礙或其他不確定性。比如，企業(yè)已經(jīng)完成了全部計劃、設(shè)計和測試活動，這些活動是使資產(chǎn)能夠達(dá)到設(shè)計規(guī)劃書中的功能、特征和技術(shù)所必需的活動，或經(jīng)過專家鑒定等。（二）具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖。企業(yè)應(yīng)該能夠說明其開發(fā)無形資產(chǎn)的目的。（三）無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式，包括能夠證明運(yùn)用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場；無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應(yīng)當(dāng)證明其有用性。無形資產(chǎn)是否能夠為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)當(dāng)對運(yùn)用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)產(chǎn)品的市場情況進(jìn)行可靠預(yù)計，以證明所生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場并能夠帶來經(jīng)濟(jì)利益，或能夠證明市場上存在對該無形資產(chǎn)的需求。（四）有足夠的技術(shù)、財務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)。企業(yè)應(yīng)能夠證明可以取得無形資產(chǎn)開發(fā)所需的技術(shù)、財務(wù)和其他資源，以及獲得這些資源的相關(guān)計劃。企業(yè)自有資金不足以提供支持的，應(yīng)能夠證明存在外部其他方面的資金支持，如銀行等金融機(jī)構(gòu)聲明愿意為該無形資產(chǎn)的開發(fā)提供所需資金等。（五）歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量。這要求企業(yè)對研究開發(fā)的支出應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算，比如，直接發(fā)生的研發(fā)人員工資、材料費(fèi)，以及相關(guān)設(shè)備折舊費(fèi)等。同時從事多項研究開發(fā)活動的，所發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)按照合理的標(biāo)準(zhǔn)在各項研究開發(fā)活動之間進(jìn)行分配；無法合理分配的，則需計入當(dāng)期損益。開發(fā)階段的會計處理為：支出發(fā)生時借：研發(fā)支出—資本化支出貸：原材料、銀行存款等相關(guān)科目研究開發(fā)項目達(dá)到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)后借：無形資產(chǎn)—XX貸：研發(fā)支出—資本化支出”。參考資料：zhidao.baidu.com/question/129302166

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