國(guó)稅稽查如何應(yīng)對(duì)聽(tīng)證，怎么應(yīng)對(duì)稅務(wù)局的稅務(wù)稽查

來(lái)源：整理時(shí)間：2022-12-31 08:15:12 編輯：金融知識(shí) 手機(jī)版

1，怎么應(yīng)對(duì)稅務(wù)局的稅務(wù)稽查

最好的辦法，就是守法經(jīng)營(yíng)，把賬做好，使賬務(wù)處理符合稅法要求。心靜自然涼，只要平時(shí)做好了，面對(duì)稅務(wù)稽查，就心里不慌了。當(dāng)然，遇到稅務(wù)局的稅務(wù)稽查，大的方面要給予支持與配合，還要善于與他們進(jìn)行交流與溝通，爭(zhēng)取稅務(wù)人員的理解。

怎么應(yīng)對(duì)稅務(wù)局的稅務(wù)稽查

2，納稅人應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查需要注意哪些事項(xiàng)

如何正確應(yīng)對(duì)各種類型的稅務(wù)稽查，如何依法規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)企業(yè)的合法利益，從而降低企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，漢唐財(cái)稅在線（樂(lè)上財(cái)稅）幫您忙。

納稅人應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查注意的事項(xiàng)主要有以下四點(diǎn)： 1，檢查人員應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書(shū)，并且應(yīng)當(dāng)兩人以上。 2，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求，準(zhǔn)備或提供相關(guān)資料。 3，在檢查過(guò)程中，依法接受詢問(wèn)，有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)相關(guān)事項(xiàng)依法給予保密，有權(quán)就相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行陳述、申辯和依法申請(qǐng)聽(tīng)證。對(duì)法律規(guī)定符合回避情形的可以要求檢查人員回避。 4，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅務(wù)處理、處罰決定可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議、提起行政訴訟。

納稅人應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查需要注意哪些事項(xiàng)

3，稅務(wù)部門(mén)錯(cuò)誤處罰超過(guò)聽(tīng)政期限怎么辦

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證程序?qū)嵤┺k法（試行）〉、〈稅務(wù)案件調(diào)查取證與處罰決定分開(kāi)制度實(shí)施辦法（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1996〕第190號(hào)）第四條的規(guī)定：“要求聽(tīng)證的當(dāng)事人，應(yīng)當(dāng)在《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書(shū)》送達(dá)后3日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面提出聽(tīng)證；逾期不提出的、視為放棄聽(tīng)證權(quán)利?！?/section>

做正確的申報(bào)表，到稅務(wù)大廳進(jìn)行補(bǔ)充申報(bào)。

稅務(wù)部門(mén)錯(cuò)誤處罰超過(guò)聽(tīng)政期限怎么辦

4，國(guó)稅要來(lái)稽查如何應(yīng)對(duì)

首先，你不要怕，稅務(wù)局查賬也是以事實(shí)為依據(jù)的，不會(huì)憑空的對(duì)你進(jìn)行處理和處罰。如果你的購(gòu)進(jìn)和銷售都是正常的，也就是說(shuō)庫(kù)存是真實(shí)的，庫(kù)存多點(diǎn)沒(méi)有關(guān)系，至于你的零申報(bào)你把真實(shí)情況說(shuō)明一下就可以了，實(shí)事求是的就沒(méi)問(wèn)題，這也不是你們主觀愿意的，也沒(méi)造成稅款流失。上黑名單也不用怕，那只是個(gè)監(jiān)控指標(biāo)，上了稅務(wù)機(jī)關(guān)就會(huì)來(lái)詢問(wèn)下原因，不違法就沒(méi)事。其次，你應(yīng)該把你的實(shí)際情況向稽查人員說(shuō)明，沒(méi)有建立完整的賬簿，然后把現(xiàn)有的賬簿登記完整，希望他們能晚幾天來(lái)，你們把帳準(zhǔn)備好！第三，國(guó)稅局主管的稅種就是增值稅和所得稅，來(lái)檢查當(dāng)然是查增值稅進(jìn)項(xiàng)是否符合規(guī)定抵扣，銷項(xiàng)是否按規(guī)定計(jì)提，費(fèi)用列支是否合理，收入是否按規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)，主要就是這些。第四，要態(tài)度端正，不要無(wú)理取鬧，認(rèn)真配合，實(shí)事求是，熱情款待，一定要熱情??！明白不？人心都是肉長(zhǎng)的，你對(duì)他好，就算是有問(wèn)題也會(huì)從輕的！

主要檢查偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅和為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致稅收流失行為。不做違法的事就行了。稅務(wù)稽查是稅收征收管理工作的重要步驟和環(huán)節(jié)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)代表國(guó)家依法對(duì)納稅人的納稅情況進(jìn)行檢查監(jiān)督的一種形式。稅務(wù)稽查的依據(jù)是具有各種法律效力的各種稅收法律、法規(guī)及各種政策規(guī)定。具體包括日常稽查、專項(xiàng)稽查和專案稽查。

5，企業(yè)稅務(wù)稽查重點(diǎn)和企業(yè)應(yīng)對(duì)技巧

一、預(yù)防篇公司的負(fù)責(zé)人應(yīng)該認(rèn)識(shí)到，財(cái)務(wù)上最大的損失除了壞賬外，稅務(wù)處理上應(yīng)對(duì)不當(dāng)造成的補(bǔ)稅罰款是最為嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，同時(shí)還會(huì)帶來(lái)經(jīng)營(yíng)上的不便，諸如發(fā)票的停供等，最后還有可能帶來(lái)牢獄之災(zāi)，新刑法規(guī)定偷稅1萬(wàn)元以上同時(shí)占當(dāng)期應(yīng)納稅額10%以上是要追究法律責(zé)任的，事情大了會(huì)判實(shí)刑。其實(shí)凡是公司都有自己賺錢的業(yè)務(wù)，本來(lái)不是以偷逃稅款來(lái)作為發(fā)財(cái)?shù)氖侄蔚?，但由于?huì)計(jì)水平良莠不齊，又或者經(jīng)營(yíng)管理上一時(shí)的疏忽大意，不及時(shí)掌握稅收政策等原因，造成了事實(shí)上的偷稅行為。預(yù)防是最重要的一道環(huán)節(jié)，用人和內(nèi)部管理其中兩個(gè)要點(diǎn)。1、用人找個(gè)好會(huì)計(jì)還有好的稅務(wù)顧問(wèn)是很重要的，他們的任務(wù)不光是根據(jù)公司的經(jīng)營(yíng)情況做好賬，還要具體分析公司的購(gòu)銷存是否合理，有沒(méi)有根據(jù)稅法規(guī)定合理規(guī)避或延長(zhǎng)資金使用時(shí)間，對(duì)成本費(fèi)用，能否合理控制，有沒(méi)有充分利用好時(shí)間差保證適當(dāng)?shù)睦麧?rùn)。任何時(shí)候，如果你公司的毛利或者利潤(rùn)低于了同時(shí)期同地區(qū)同行業(yè)的水平，又或者長(zhǎng)期零申報(bào)長(zhǎng)期虧損，一定會(huì)引起稅務(wù)局的重視，輕則納稅評(píng)估，重則稅務(wù)稽查。在日常會(huì)計(jì)中，就應(yīng)該注意這點(diǎn)，控制好納稅的節(jié)奏，不多也不少，至少要保證計(jì)算機(jī)掃描認(rèn)不出你的公司來(lái)。在記賬過(guò)程中，還應(yīng)預(yù)想到稅務(wù)檢查的應(yīng)對(duì)，因?yàn)楝F(xiàn)在國(guó)稅規(guī)定五年未查是一定要查的，但這種檢查一般比較寬松。2、內(nèi)部管理在公司的內(nèi)部管理中，諸如生產(chǎn)、儲(chǔ)存、營(yíng)銷各環(huán)節(jié)，都必須讓財(cái)務(wù)參與，進(jìn)行合理的資金安排和統(tǒng)籌管理。公司要授予財(cái)務(wù)主管相當(dāng)?shù)臋?quán)力。舉兩個(gè)反面例子，一個(gè)是業(yè)務(wù)人員貪圖小利帶來(lái)大量假發(fā)票報(bào)銷沖賬，未經(jīng)財(cái)務(wù)在稅務(wù)網(wǎng)上查詢認(rèn)證老總就簽字付現(xiàn)，最后被稅務(wù)檢查查出補(bǔ)稅罰款。再一個(gè)是倉(cāng)儲(chǔ)管理人員舉報(bào)賬外賬，由于財(cái)務(wù)沒(méi)有及時(shí)跟進(jìn)出入庫(kù)管理，導(dǎo)致一部分商品未在賬上入庫(kù)，同時(shí)一部分非正常損失未及時(shí)進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，數(shù)量都很大，最后被稅務(wù)檢查查實(shí)后補(bǔ)稅罰款，損失慘重。凡此種種，都是由于內(nèi)部管理不嚴(yán)，財(cái)務(wù)沒(méi)有融入到整個(gè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程所致。二、應(yīng)對(duì)篇所謂應(yīng)對(duì)，不是應(yīng)付，更不是對(duì)抗，連抵觸情緒都不要帶。一切要以最后結(jié)果論成敗。說(shuō)得再多，預(yù)案再好，如果最后還是給公司帶來(lái)巨大損失，等于廢物。實(shí)用主義是財(cái)務(wù)工作的宗旨，既然有稅法，既然公司還要在這樣的社會(huì)環(huán)境下生存下去，就必須順應(yīng)它，所有可能要想在前頭。

首先你得分清檢查所涉及的內(nèi)容你一個(gè)人可能是不好搞質(zhì)監(jiān)針對(duì)你公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品、生產(chǎn)許可資質(zhì)、生產(chǎn)條件等等工商針對(duì)你公司的營(yíng)業(yè)資質(zhì)、商標(biāo)、廣告等國(guó)稅比較單一，就是稅，這個(gè)除非是財(cái)務(wù)人員搞不然你是不會(huì)的。工商不是很明白，先和你說(shuō)說(shuō)質(zhì)監(jiān)，質(zhì)監(jiān)局一般到你廠搞檢查的是稽查，其目的不一，所涉及的內(nèi)容繁多，包括食品安全、特種設(shè)備安全、商品條碼、組織機(jī)構(gòu)代碼、計(jì)量器具等等方面的檢查。一般都會(huì)在檢查前明確告訴你檢查的內(nèi)容，食品企業(yè)最主要的還是食品安全，你要找到當(dāng)時(shí)配合取得食品生產(chǎn)許可證的人員，了解一下食品安全的具體內(nèi)容，從原料進(jìn)廠直到產(chǎn)品出廠這個(gè)過(guò)程的各個(gè)環(huán)節(jié)的檢查也不是你一個(gè)人能夠應(yīng)付的，個(gè)人認(rèn)為制定規(guī)范還是強(qiáng)調(diào)一下各個(gè)部門(mén)的責(zé)任，各司其職比較好，負(fù)責(zé)采供的部門(mén)應(yīng)對(duì)什么、負(fù)責(zé)生產(chǎn)的部門(mén)應(yīng)對(duì)什么、負(fù)責(zé)質(zhì)檢的部門(mén)應(yīng)對(duì)什么、負(fù)責(zé)設(shè)備管理的應(yīng)對(duì)什么等等；你最好還是進(jìn)一下各個(gè)檢查部門(mén)的網(wǎng)站，重點(diǎn)的看看法律法規(guī)和地方性規(guī)定，比如針對(duì)你廠產(chǎn)品的《食品安全法》、《不合格產(chǎn)品召回制度》等等吧，關(guān)于質(zhì)監(jiān)的檢查你有不明的再聯(lián)系

6，企業(yè)如何應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查

不少企業(yè)害怕稅務(wù)機(jī)關(guān)上門(mén)查帳，雖然說(shuō)身正不怕影斜，但稅法知識(shí)太多太雜，外行看不懂，內(nèi)行記不住，特別企業(yè)會(huì)計(jì)處理辦法與稅收處理辦法存在著諸多差異，出現(xiàn)錯(cuò)誤也就在所難免。所以每次檢查之后，總有一些財(cái)務(wù)主管或是會(huì)計(jì)人員免不了要挨公司主管的批評(píng)，甚至被扣發(fā)獎(jiǎng)金。按道理說(shuō)，稅務(wù)機(jī)關(guān)到企業(yè)檢查納稅情況屬于正?，F(xiàn)象，其實(shí)也沒(méi)什么好怕的，查出來(lái)不就補(bǔ)稅罰款嗎？吃一塹長(zhǎng)一智，從中也可以學(xué)到不少知識(shí)?？刹簧倨髽I(yè)就是擔(dān)心對(duì)稅務(wù)人員招待不周，怕檢查人員故意挑刺，即使是企業(yè)無(wú)意識(shí)的出錯(cuò)，也要說(shuō)是主觀故意，給定個(gè)偷稅、編造虛假計(jì)稅依據(jù)什么的。企業(yè)怎么說(shuō)也說(shuō)不清，因?yàn)闆](méi)有人能證明他們的過(guò)錯(cuò)并非故意。因此，每次稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展專項(xiàng)檢查，不少企業(yè)都是誠(chéng)惶誠(chéng)恐，唯恐招待不周，不管檢查時(shí)間再長(zhǎng)、工作再忙也要細(xì)心陪著。正確應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查，首先得對(duì)稅務(wù)稽查有個(gè)較為全面的了解，以便尋找或者采取措施積極應(yīng)對(duì)。所謂稅務(wù)稽查，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照國(guó)家有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、代扣代繳義務(wù)及其他稅法義務(wù)的情況進(jìn)行檢查和處理的全部活動(dòng)。專司偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處是法律賦予各級(jí)稅務(wù)稽查局的神圣職責(zé)。納稅人有法律規(guī)定接受稅務(wù)檢查的義務(wù)，同時(shí)對(duì)違法的稅務(wù)稽查也有拒絕的權(quán)利，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)所作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)；依法享有申請(qǐng)行政復(fù)議、提起行政訴訟、請(qǐng)求國(guó)家賠償?shù)葯?quán)利。稅務(wù)稽查作為稅務(wù)機(jī)關(guān)單方面的一種執(zhí)法行為，它會(huì)直接影響到納稅人，并產(chǎn)生一定的法律后果。因此，稅務(wù)稽查行為受到了相應(yīng)的法律約束或控制。一方面，稅務(wù)稽查行為是基于稅務(wù)檢查權(quán)而發(fā)生。稅務(wù)檢查的范圍和內(nèi)容，必須經(jīng)稅法特別的列舉規(guī)定。稅務(wù)人員實(shí)施稅務(wù)稽查，其行為超過(guò)規(guī)定的權(quán)限范圍，即屬于違法的行政行為，不具有法律約束力，不受法律保護(hù)，納稅人有權(quán)拒絕接受稽查。例如，稅務(wù)稽查人員實(shí)施稽查，要對(duì)納稅人的身體或者住宅進(jìn)行檢查，其行為已超出稅法規(guī)定的職權(quán)范圍，納稅人有權(quán)予以拒絕。另一方面，實(shí)施稅務(wù)稽查必須遵循法定的程序，履行法定的手續(xù)，否則，同樣屬于違法的行政行為，如稅務(wù)稽查人員實(shí)施稅務(wù)稽查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證件，否則，被查對(duì)象有權(quán)拒絕接受檢查。查核納稅人、扣繳義務(wù)人的存款賬戶，應(yīng)當(dāng)經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，未經(jīng)批準(zhǔn)的，銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)有權(quán)予以拒絕。一般情況下，在實(shí)施稅務(wù)稽查之前，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)提前發(fā)出《稅務(wù)檢查通知書(shū)》并附《稅務(wù)文書(shū)送達(dá)回證》通知給被查納稅人。那么，企業(yè)就要充分利用納稅檢查之前的這一段時(shí)間，從年初開(kāi)始對(duì)企業(yè)上一年度的納稅情況進(jìn)行一次較為全面的自查。如有發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)糾正過(guò)來(lái)，以避免不必要的稅務(wù)處罰和稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

7，如何應(yīng)對(duì)國(guó)稅自查的重點(diǎn)問(wèn)題提示

稅務(wù)自查是督導(dǎo)納稅人自查自糾稅收違法行為的有效方式，通過(guò)組織納稅人自查，督促、引導(dǎo)納稅人自查糾正已經(jīng)發(fā)生的稅收違法行為，依法給予“改過(guò)”機(jī)會(huì)，可以讓納稅人感覺(jué)到稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其基本權(quán)利的尊重，鼓勵(lì)納稅人認(rèn)真開(kāi)展自查并積極繳納稅款。企業(yè)自查階段發(fā)現(xiàn)了涉稅問(wèn)題，企業(yè)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核的補(bǔ)稅表去征稅大廳將稅收繳款書(shū)打印，將補(bǔ)稅金額及相應(yīng)稅款滯納金繳納即可，通常不涉及罰款。故稅務(wù)自查要弱于稅務(wù)檢查，更弱與稅務(wù)稽查。稅務(wù)機(jī)關(guān)將在企業(yè)上報(bào)自查結(jié)果的基礎(chǔ)上，進(jìn)行評(píng)估分析，對(duì)自查不徹底、效果不明顯的企業(yè)展開(kāi)抽查和重點(diǎn)檢查。本文對(duì)國(guó)稅機(jī)關(guān)組織的稅務(wù)自查工作進(jìn)行介紹并就企業(yè)如何應(yīng)對(duì)稅務(wù)自查進(jìn)行相應(yīng)提示。第一階段，企業(yè)的主管國(guó)稅機(jī)關(guān)會(huì)依據(jù)一定的條件（稅負(fù)率、毛利率、近兩年未被檢查等）對(duì)轄區(qū)企業(yè)進(jìn)行篩選，選取部分企業(yè)作為此次自查工作的企業(yè)，電話通知或者以函件的形式，通知企業(yè)開(kāi)展此次稅務(wù)自查工作。第二階段，即企業(yè)的自查階段，企業(yè)財(cái)務(wù)或稅務(wù)人員應(yīng)結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況，并對(duì)照自查提綱（后附國(guó)稅自查工作的“通用自查提綱”）認(rèn)真分析研究，掌握自查的重點(diǎn)，對(duì)如何開(kāi)展稅務(wù)自查工作有一個(gè)總體規(guī)劃思路。企業(yè)只有自身先嚴(yán)查，才能最大限度地確保不被稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)查。在自查工作中發(fā)現(xiàn)員工的報(bào)銷不合規(guī)行為，如假發(fā)票等問(wèn)題，必須做好耐心的解釋；對(duì)自查階段發(fā)現(xiàn)的其他涉稅問(wèn)題，也應(yīng)及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)明情況，靈活處理在自查工作中遇到的各種問(wèn)題，避免承擔(dān)與自身工作不相應(yīng)的責(zé)任，發(fā)現(xiàn)的涉稅問(wèn)題經(jīng)報(bào)告領(lǐng)導(dǎo)批示后，最終均應(yīng)在自查報(bào)告中體現(xiàn)。當(dāng)企業(yè)將企業(yè)近兩年的進(jìn)行重新自查后，企業(yè)將撰寫(xiě)自查報(bào)告并提交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。自查報(bào)告并無(wú)固定格式，但自查報(bào)告的好壞也能反映企業(yè)自查工作的重視程度，故一份質(zhì)量好的自查報(bào)告能給稅務(wù)機(jī)關(guān)以主動(dòng)配合、態(tài)度積極的印象。一般而言，自查報(bào)告主要分三個(gè)部分，第一部分是企業(yè)基本情況介紹，概述即可；第二部分為企業(yè)就開(kāi)展自查進(jìn)行簡(jiǎn)介，自查中是否發(fā)現(xiàn)涉稅問(wèn)題；如果有問(wèn)題第三部分為此次自查工作的重點(diǎn)內(nèi)容，即通過(guò)稅務(wù)自查發(fā)現(xiàn)哪些問(wèn)題并進(jìn)行介紹，寫(xiě)明原因，以及涉及應(yīng)補(bǔ)繳稅款等情況，列示1.2 3等（在此注意，一般企業(yè)所得稅要具體到年份，增值稅要具體到月份，稅款滯納金不需列示）。若企業(yè)經(jīng)過(guò)自查確無(wú)涉稅問(wèn)題，可以提交自查無(wú)問(wèn)題的報(bào)告。第三階段為企業(yè)提交自查報(bào)告及補(bǔ)繳稅款計(jì)算表的階段。部分稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)根據(jù)自查工作安排，會(huì)指派稅務(wù)自查輔導(dǎo)員對(duì)企業(yè)進(jìn)行輔導(dǎo)，并對(duì)企業(yè)提交的自查報(bào)告及補(bǔ)繳稅款表進(jìn)行審核。稅務(wù)機(jī)關(guān)是“征收管理稽查”三分離的管理體制，故企業(yè)若需補(bǔ)繳稅款須根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)過(guò)的自查報(bào)告及補(bǔ)繳稅款表去主管稅務(wù)局征稅大廳進(jìn)行補(bǔ)稅及滯納金即可。作者：趙春輝附件：國(guó)稅自查提綱自查提綱（通用版）自查期間，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照稅法規(guī)定對(duì)全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全面自查。自查工作應(yīng)涵蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)涉及的全部稅種。其中，四個(gè)主要稅種的自查提綱如下：一、增值稅（一）進(jìn)項(xiàng)稅額 1.用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅專用發(fā)票是否真實(shí)合法：是否有開(kāi)票單位與收款單位不一致或票面所記載貨物與實(shí)際入庫(kù)貨物不一致的發(fā)票用于抵扣。 2.用于抵扣進(jìn)項(xiàng)的運(yùn)費(fèi)發(fā)票是否真實(shí)合法：是否有與購(gòu)進(jìn)和銷售貨物無(wú)關(guān)的運(yùn)費(fèi)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；是否有以購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)或銷售免納增值稅的固定資產(chǎn)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；是否有以國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)發(fā)票和國(guó)際貨物運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)；是否存在以開(kāi)票方與承運(yùn)方不一致的運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)；是否存在以項(xiàng)目填寫(xiě)不齊全的運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額等情況。 3.是否存在未按規(guī)定開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)統(tǒng)一發(fā)票申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況，具體包括：向經(jīng)銷農(nóng)產(chǎn)品的單位和個(gè)人收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票；擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品范圍，把非免稅農(nóng)產(chǎn)品（如方木、枕木、道木、鋸材等）開(kāi)具成免稅農(nóng)產(chǎn)品（如原木）；虛開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)統(tǒng)一發(fā)票（虛開(kāi)數(shù)量、單價(jià)，抵扣稅款）。 4.用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的廢舊物資發(fā)票是否真實(shí)合法。 5.用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的海關(guān)完稅憑證是否真實(shí)合法。 6.是否存在購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況。 7.是否存在購(gòu)進(jìn)材料、電、汽等貨物用于在建工程、集體福利等非應(yīng)稅項(xiàng)目等未按規(guī)定轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的情況。 8.發(fā)生退貨或取得折讓是否按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。 9.用于非應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目、非正常損失的貨物是否按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。 10.是否存在將返利掛入其他應(yīng)付款、其他應(yīng)收款等往來(lái)帳或沖減營(yíng)業(yè)費(fèi)用，而不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況。（二）銷項(xiàng)稅額 1.銷售收入是否完整及時(shí)入賬：是否存在以貨易貨交易未記收入的情況；是否存在以貨抵債收入未記收入的情況；是否存在銷售產(chǎn)品不開(kāi)發(fā)票，取得的收入不按規(guī)定入賬的情況；是否存在銷售收入長(zhǎng)期掛帳不轉(zhuǎn)收入的情況；是否存在將收取的銷售款項(xiàng)，先支付費(fèi)用（如購(gòu)貨方的回扣、推銷獎(jiǎng)、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、委托代銷商品的手續(xù)費(fèi)等），再將余款入賬作收入的情況。 2.是否存在視同銷售行為、未按規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅額的情況：將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)，如用于內(nèi)設(shè)的食堂、賓館、醫(yī)院、托兒所、學(xué)校、俱樂(lè)部、家屬社區(qū)等部門(mén)，不計(jì)或少計(jì)應(yīng)稅收入；將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物用于投資、分配、無(wú)償捐助等，不計(jì)或少計(jì)應(yīng)稅收入。 3.是否存在開(kāi)具不符合規(guī)定的紅字發(fā)票沖減應(yīng)稅收入的情況：發(fā)生銷貨退回、銷售折扣或折讓，開(kāi)具的紅字發(fā)票和賬務(wù)處理是否符合稅法規(guī)定。 4.是否存在購(gòu)進(jìn)的材料、水、電、汽等貨物用于對(duì)外銷售、投資、分配及無(wú)償贈(zèng)送，不計(jì)或少計(jì)應(yīng)稅收入的情況：收取外單位或個(gè)人水、電、汽等費(fèi)用，不計(jì)、少計(jì)收入或沖減費(fèi)用；將外購(gòu)的材料改變用途，對(duì)外銷售、投資、分配及無(wú)償贈(zèng)送等未按視同銷售的規(guī)定計(jì)稅。 5.向購(gòu)貨方收取的各種價(jià)外費(fèi)用（例如手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、運(yùn)輸裝卸費(fèi)等等）是否按規(guī)定納稅。 6.設(shè)有兩個(gè)以上的機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送到其他機(jī)構(gòu)（不在同一縣市）用于銷售，是否作銷售處理。 7.對(duì)逾期未收回的包裝物押金是否按規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅額。 8.是否有應(yīng)繳納增值稅項(xiàng)目的業(yè)務(wù)按營(yíng)業(yè)稅繳納。 9.增值稅混合銷售行為是否依法納稅：對(duì)增值稅稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售征稅的行為是否按規(guī)定納稅；從事貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的混合銷售行為，是否按規(guī)定繳納增值稅。 10.兼營(yíng)的非應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，是否按規(guī)定分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額；對(duì)不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，是否按增值稅的規(guī)定一并繳納增值稅。 11.按照增值稅稅法規(guī)定應(yīng)征收增值稅的代購(gòu)貨物、代理進(jìn)口貨物的行為，是否繳納了增值稅。 12.免稅貨物是否依法核算：增值稅納稅人免征增值稅的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定；有無(wú)擅自擴(kuò)大免稅范圍的問(wèn)題；軍隊(duì)、軍工系統(tǒng)的增值稅納稅人，其免稅的企業(yè)、貨物和勞務(wù)范圍是否符合稅法的規(guī)定；福利、校辦企業(yè)其免稅的企業(yè)、貨物和勞務(wù)范圍是否符合稅法的規(guī)定；兼營(yíng)免稅項(xiàng)目的增值稅一般納稅人，其免稅額、不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算是否準(zhǔn)確？二、營(yíng)業(yè)稅重點(diǎn)檢查是否存在以下問(wèn)題：（一）營(yíng)業(yè)收入是否完整及時(shí)入賬 1.現(xiàn)金收入不按規(guī)定入賬。 2.不給客戶開(kāi)具發(fā)票，相應(yīng)的收入不按規(guī)定入賬。 3.收入長(zhǎng)期掛帳不轉(zhuǎn)收入。 4.向客戶收取的價(jià)外收費(fèi)未依法納稅。 5.以勞務(wù)、資產(chǎn)抵債未并入收入記稅。 6.不按《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規(guī)定的時(shí)間確認(rèn)收入，遞延納稅義務(wù)。（二）關(guān)聯(lián)企業(yè)間提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格明顯偏低又無(wú)正當(dāng)理由，申報(bào)納稅時(shí)不做調(diào)整。（三）按稅法規(guī)定負(fù)有營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)而未依法履行扣繳稅款。（四）兼營(yíng)不同稅率的業(yè)務(wù)時(shí)，高稅率業(yè)務(wù)適用低稅率。三、企業(yè)所得稅自查各項(xiàng)應(yīng)稅收入是否全部按稅法規(guī)定繳稅，各項(xiàng)成本費(fèi)用是否按照所得稅稅前扣除辦法的規(guī)定稅前列支。具體自查項(xiàng)目應(yīng)至少涵蓋以下問(wèn)題：（一）收入方面 1．企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估增值是否并入應(yīng)納稅所得額。 2．企業(yè)從境外被投資企業(yè)取得的所得是否未并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得稅計(jì)稅。 3. 持有上市公司的非流通股份（限售股），在解禁之后出售股份取得的收入是否未計(jì)入應(yīng)納稅所得額。 4．企業(yè)取得的各種收入是否存在未按所得稅權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)計(jì)稅的問(wèn)題。 5．是否存在利用往來(lái)賬戶延遲實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅收入或調(diào)整企業(yè)利潤(rùn)。 6．取得非貨幣性資產(chǎn)收入或權(quán)益是否計(jì)入應(yīng)納稅所得額。 7．是否存在視同銷售行為未作納稅調(diào)整。 8．是否存在各種減免流轉(zhuǎn)稅及各項(xiàng)補(bǔ)貼、收到政府獎(jiǎng)勵(lì)，未按規(guī)定計(jì)入應(yīng)納稅所得額。 9．是否存在接受捐贈(zèng)的貨幣及非貨幣資產(chǎn)，未計(jì)入應(yīng)納稅所得額。 10．是否存在企業(yè)分回的投資收益，未按地區(qū)差補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。（二）成本費(fèi)用方面 1．是否存在利用虛開(kāi)發(fā)票或虛列人工費(fèi)等虛增成本。 2．是否存在使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費(fèi)用。 3．是否存在將資本性支出一次計(jì)入成本費(fèi)用：在成本費(fèi)用中一次性列支達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的物品未作納稅調(diào)整；達(dá)到無(wú)形資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的管理系統(tǒng)軟件，在營(yíng)業(yè)費(fèi)用中一次性列支，未進(jìn)行納稅調(diào)整。 4．內(nèi)資企業(yè)的工資費(fèi)用是否按計(jì)稅工資的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算扣除；是否存在工效掛鉤的工資基數(shù)不報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案確認(rèn)，提取數(shù)大于實(shí)發(fā)數(shù)。 5．是否存在計(jì)提的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)超過(guò)計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。 6．是否存在計(jì)提的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和職工住房公積金超過(guò)計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。是否存在計(jì)提的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)、年金等超過(guò)計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。 7．是否存在擅自改變成本計(jì)價(jià)方法，調(diào)節(jié)利潤(rùn)。 8．是否存在超標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊和無(wú)形資產(chǎn)攤銷：計(jì)提折舊時(shí)固定資產(chǎn)殘值率低于稅法規(guī)定的殘值率或電子類設(shè)備折舊年限與稅收規(guī)定有差異的，未進(jìn)行納稅調(diào)整；計(jì)提固定資產(chǎn)折舊和無(wú)形資產(chǎn)攤銷年限與稅收規(guī)定有差異的部分，是否進(jìn)行了納稅調(diào)整。 9．是否存在超標(biāo)準(zhǔn)列支業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)。 10．是否存在擅自擴(kuò)大技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的列支范圍，享受稅收優(yōu)惠。 11．專項(xiàng)基金是否按照規(guī)定提取和使用。 12．是否存在企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)進(jìn)行稅前扣除。 13．是否存在擴(kuò)大計(jì)提范圍，多計(jì)提不符合規(guī)定的準(zhǔn)備金，未進(jìn)行納稅調(diào)整。 14．是否存在從非金融機(jī)構(gòu)借款利息支出超過(guò)按照金融機(jī)構(gòu)同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額，未進(jìn)行納稅調(diào)整。 15．企業(yè)從關(guān)聯(lián)方借款金額超過(guò)注冊(cè)資金50%的，超過(guò)部分的利息支出是否在稅前扣除。 16．是否存在已作損失處理的資產(chǎn)，部分或全部收回的，未作納稅調(diào)整；是否存在自然災(zāi)害或意外事故損失有補(bǔ)償?shù)牟糠?，未作納稅調(diào)整。 17．是否存在開(kāi)辦費(fèi)攤銷期限與稅法不一致的，未進(jìn)行納稅調(diào)整。 18．是否存在不符合條件或超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。 19．是否存在支付給總機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)無(wú)批復(fù)文件，或不按批準(zhǔn)的比例和數(shù)額扣除，或提取后不上交的，未進(jìn)行納稅調(diào)整。 20．是否以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，視同經(jīng)營(yíng)性租賃，多攤費(fèi)用，未作納稅調(diào)整。（三）關(guān)聯(lián)交易方面是否存在與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用而減少應(yīng)納稅所得額的，未作納稅調(diào)整。四、個(gè)人所得稅自查企業(yè)以各種形式向職工發(fā)放的工薪收入是否依法扣繳個(gè)人所得稅，重點(diǎn)自查項(xiàng)目如下： 1．為職工建立的年金； 2．為職工購(gòu)買的各種商業(yè)保險(xiǎn)； 3．超標(biāo)準(zhǔn)為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)和醫(yī)療保險(xiǎn)； 4．超標(biāo)準(zhǔn)為職工繳存的住房公積金； 5．以報(bào)銷發(fā)票形式向職工支付的各種個(gè)人收入； 6．車改補(bǔ)貼、通信補(bǔ)貼。如果所在省制定了免稅補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)（稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)）的，在標(biāo)準(zhǔn)限額內(nèi)的部分可免予征收個(gè)人所得稅，在標(biāo)準(zhǔn)外以發(fā)票方式為職工報(bào)銷費(fèi)用的，計(jì)入當(dāng)月個(gè)人收入征稅；未明確稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)合理確定補(bǔ)貼中因私用形成的個(gè)人收入部分，扣繳個(gè)人所得稅； 7．為職工所有的房產(chǎn)支付的暖氣費(fèi)、物業(yè)費(fèi)； 8．股票期權(quán)收入。實(shí)行員工股票期權(quán)計(jì)劃的，員工在行權(quán)時(shí)獲得的差價(jià)收益，是否按工薪所得繳納個(gè)人所得稅； 9．以非貨幣形式發(fā)放的個(gè)人收入是否扣繳個(gè)人所得稅。