免抵稅額為什么交附加稅，免抵稅額為什么要負擔城建稅和教育費附加

來源：整理時間：2022-12-13 22:18:15 編輯：金融知識手機版

1，免抵稅額為什么要負擔城建稅和教育費附加

所有的免稅或減稅都不是針對所有稅目的，出口免稅免除的是增值稅或關稅，但附加稅不能減免，因此要用免稅金額乘以附加稅的稅率，作為應交稅費（附加稅）的計提金額。

免抵稅額為什么要負擔城建稅和教育費附加

2，免抵稅額為何要交地稅

簡單地說 1.您如果是內資企業(yè)，需要將國稅局正式核定的當月免抵稅額并入城建稅和教育費附加申報，稅率每個地區(qū)不一致； 2.您如果是外資企業(yè)，就不要申報城建稅和教育附加；但是個別地方外企要申報地方教育附加，比照執(zhí)行；

免抵稅額為何要交地稅

3，當期免抵稅額為什么作為城建稅基數

可以簡單的這樣理解，免抵稅額的含義是出口應退的增值稅抵銷了多少內銷應交的增值稅，也就是說，這部分稅款，本來是應該向稅務機關繳納的，但是被出口退稅抵銷了，不再退稅，也不再交稅，但是增值稅抵銷了，附征的城建稅和教育費附加，是無稅可抵的，所以仍然要繳納城建稅和教育費附加。

當期免抵稅額為什么作為城建稅基數

4，怎么還有說免抵稅額要交納城建和教育費附加的

答：免抵稅額是免抵退稅額與應退稅額的差額，只有企業(yè)應退稅額小于免抵退稅額時，才會產生免抵稅額，是不能留抵下期的，也是不能退稅的，是企業(yè)沒有充分享受到的出口退稅。免抵稅額是出口退稅部分抵了內銷部分的增值稅，是用應退抵掉了應交，但內銷部分的增值稅應交的城建稅就無法抵掉了，所以免抵部分稅額需要繳納城建稅。

5，簡單的說明為何免抵稅額要交納城建和教育費附加城建和教育費附加

簡單的說吧:你要先搞清楚免抵稅額的概念, 就是說這個稅額,一個意思是要退給企業(yè)的,一個意思是要交給國家的,現(xiàn)在這部分,不用你交給國家,國家也不再退給你,兩相抵了.但是國家就想了,這是為了簡化征稅流程才這么做的, 雖然對企業(yè)不征也不退.但是不能因為不征就同時把城建和教育費附加也給免掉, 那國家就吃大虧了,你覺得國家能吃虧嗎? 所以, 免抵稅額可以不交不退,但是對應的城建和教育費附加還是必須要交納的.把征和退兩個步驟分開考慮,再加進去國家不會吃虧的基本思想,你就會明白了.

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6，增值稅免抵退稅中如果當期免抵稅額大于0則需要交教育附加和城

根據《財政部國家稅務總局關于生產企業(yè)出口貨物實行免抵退稅辦法后有關城市維護建設稅、教育費附加政策的通知》財稅〔2005〕25號文件規(guī)定：一、經國家稅務局正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額應納入城市維護建設稅和教育費附加的計征范圍，分別按規(guī)定的稅（費）率征收城市維護建設稅和教育費附加。因此，增值稅免抵退稅中，如果當期免抵稅額大于0，應當繳納城建稅和教育費附加。

這是稅法規(guī)定、免抵額算做你交的稅、跟增值稅一并繳納城建和附加、

根據《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》和《國務院征收教育費附管暫行規(guī)定》的規(guī)定：城建稅和教育費附加是以實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額為計稅依據，分別與增值稅、消費稅、營業(yè)稅同時繳納。由于貴公司存在增值稅留抵稅額，沒有實際繳納增值稅，因此，不需要計提并交納城建稅和教育費附加。

7，出口退稅企業(yè)免抵稅額是否繳納附加稅

答：《財政部、國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅[2012]39號）規(guī)定：　　二、增值稅退（免）稅辦法　　適用增值稅退（免）稅政策的出口貨物勞務，按照下列規(guī)定實行增值稅免抵退稅或免退稅辦法?！　。ㄒ唬┟獾滞硕愞k法。生產企業(yè)出口自產貨物和視同自產貨物（視同自產貨物的具體范圍見附件4）及對外提供加工修理修配勞務，以及列名生產企業(yè)（具體范圍見附件5）出口非自產貨物，免征增值稅，相應的進項稅額抵減應納增值稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應納增值稅額），未抵減完的部分予以退還?！　∥?、增值稅免抵退稅和免退稅的計算　?。ㄒ唬┥a企業(yè)出口貨物勞務增值稅免抵退稅，依下列公式計算：　　1.當期應納稅額的計算　　當期應納稅額＝當期銷項稅額-（當期進項稅額-當期不得免征和抵扣稅額）　　當期不得免征和抵扣稅額＝當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）-當期不得免征和抵扣稅額抵減額　　當期不得免征和抵扣稅額抵減額=當期免稅購進原材料價格×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）　　2.當期免抵退稅額的計算　　當期免抵退稅額＝當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率-當期免抵退稅額抵減額　　當期免抵退稅額抵減額=當期免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率　　3.當期應退稅額和免抵稅額的計算　?。?）當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額，則　　當期應退稅額＝當期期末留抵稅額　　當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額　?。?）當期期末留抵稅額當期免抵退稅額，則　　當期應退稅額＝當期免抵退稅額　　當期免抵稅額＝0　　當期期末留抵稅額為當期增值稅納稅申報表中期末留抵稅額?！　「鶕鲜鲆?guī)定，該生產企業(yè)出口貨物適用免抵退稅辦法，應按上述規(guī)定計算當期應納稅額和當期免抵退稅額，通過期末留抵稅額與當期免抵退稅額的比較，確定當期應退稅額。從上述公式可知，當期免抵退稅額不參與當期應納稅額的計算?！　　敦斦?、國家稅務總局關于生產企業(yè)出口貨物實行免抵退稅辦法后有關城市維護建設稅教育費附加政策的通知》（財稅[2005]25號）第一條規(guī)定，經國家稅務局正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額應納入城市維護建設稅和教育費附加的計征范圍，分別按規(guī)定的稅（費）率征收城市維護建設稅和教育費附加。　　《山東省地方教育附加征收使用管理辦法》（魯財綜[2010]162號）第四條規(guī)定，生產企業(yè)出口自產貨物免抵的增值稅額，按規(guī)定征收地方教育附加?！　「鶕鲜鲆?guī)定，該生產企業(yè)的當期免抵稅額應繳納城市維護建設稅，教育費附加，地方教育附加。

問：有一家生產企業(yè)，既有內銷產品，也有外銷產品，內銷產品年末增值稅留抵稅額較大，那么，出口退稅企業(yè)的免抵稅額能否沖減留抵稅額？出口退稅企業(yè)的免抵稅額是否應該繳納城市維護建設稅及附加稅答：《財政部、國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅[2012]39號）規(guī)定：二、增值稅退（免）稅辦法適用增值稅退（免）稅政策的出口貨物勞務，按照下列規(guī)定實行增值稅免抵退稅或免退稅辦法。（一）免抵退稅辦法。生產企業(yè)出口自產貨物和視同自產貨物（視同自產貨物的具體范圍見附件4）及對外提供加工修理修配勞務，以及列名生產企業(yè)（具體范圍見附件5）出口非自產貨物，免征增值稅，相應的進項稅額抵減應納增值稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應納增值稅額），未抵減完的部分予以退還。五、增值稅免抵退稅和免退稅的計算（一）生產企業(yè)出口貨物勞務增值稅免抵退稅，依下列公式計算： 1.當期應納稅額的計算當期應納稅額＝當期銷項稅額-（當期進項稅額-當期不得免征和抵扣稅額）當期不得免征和抵扣稅額＝當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）-當期不得免征和抵扣稅額抵減額當期不得免征和抵扣稅額抵減額=當期免稅購進原材料價格×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率） 2.當期免抵退稅額的計算當期免抵退稅額＝當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率-當期免抵退稅額抵減額當期免抵退稅額抵減額=當期免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率 3.當期應退稅額和免抵稅額的計算（1）當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額，則當期應退稅額＝當期期末留抵稅額當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額（2）當期期末留抵稅額當期免抵退稅額，則當期應退稅額＝當期免抵退稅額當期免抵稅額＝0 當期期末留抵稅額為當期增值稅納稅申報表中“期末留抵稅額”?！? 根據上述規(guī)定，該生產企業(yè)出口貨物適用免抵退稅辦法，應按上述規(guī)定計算當期應納稅額和當期免抵退稅額，通過期末留抵稅額與當期免抵退稅額的比較，確定當期應退稅額。從上述公式可知，當期免抵退稅額不參與當期應納稅額的計算。《財政部、國家稅務總局關于生產企業(yè)出口貨物實行免抵退稅辦法后有關城市維護建設稅教育費附加政策的通知》（財稅[2005]25號）第一條規(guī)定，經國家稅務局正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額應納入城市維護建設稅和教育費附加的計征范圍，分別按規(guī)定的稅（費）率征收城市維護建設稅和教育費附加。《山東省地方教育附加征收使用管理辦法》（魯財綜[2010]162號）第四條規(guī)定，生產企業(yè)出口自產貨物免抵的增值稅額，按規(guī)定征收地方教育附加。根據上述規(guī)定，該生產企業(yè)的當期免抵稅額應繳納城市維護建設稅，教育費附加，地方教育附加。

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