不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)什么時(shí)候可以抵扣的，不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣規(guī)定

來(lái)源：整理時(shí)間：2022-12-03 19:51:03 編輯：金融知識(shí) 手機(jī)版

本文目錄一覽

1，不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣規(guī)定
2，企業(yè)購(gòu)買不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額都可以抵扣嗎
3，不動(dòng)產(chǎn)一次性抵扣政策

1，不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣規(guī)定

法律分析：第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。法律依據(jù)：《不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法》第二條增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)，以及2016年5月1日后發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。取得的不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購(gòu)買、接受捐贈(zèng)、接受投資入股以及抵債等各種形式取得的不動(dòng)產(chǎn)。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，融資租入的不動(dòng)產(chǎn)，以及在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。

不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣規(guī)定

2，企業(yè)購(gòu)買不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額都可以抵扣嗎

企業(yè)購(gòu)買的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用房，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以進(jìn)行抵扣。營(yíng)改增政策規(guī)定，企業(yè)在5月1日后新購(gòu)置的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用房，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以進(jìn)行抵扣，但出售房地產(chǎn)并不能抵稅。營(yíng)改增全面推開(kāi)后，雖然不動(dòng)產(chǎn)納入了增值稅抵扣范圍，但企業(yè)購(gòu)買住宅也是不能抵扣的?！稜I(yíng)改增后增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件二)一條第(四)款第1點(diǎn)規(guī)定，適用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人，2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，首年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。取得不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購(gòu)買、接受捐贈(zèng)、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動(dòng)產(chǎn)，不包括房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。融資租入的不動(dòng)產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。營(yíng)改增以后企業(yè)購(gòu)買不動(dòng)產(chǎn)取得的增值稅專用發(fā)票可以抵扣嗎營(yíng)改增首次將不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍，無(wú)論是制造業(yè)、商業(yè)等原增值納稅人，還是營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人，都可抵扣新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅。但還要看具體情況。進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額=(外購(gòu)原料、燃料、動(dòng)力)×稅率。計(jì)算公式：進(jìn)項(xiàng)稅額是指當(dāng)期購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)繳納的增值稅稅額。在企業(yè)計(jì)算時(shí)，銷項(xiàng)稅額扣減進(jìn)項(xiàng)稅額后的數(shù)字，才是應(yīng)繳納的增值稅。因此進(jìn)項(xiàng)稅額的大小直接關(guān)系到納稅額的多少。一般在財(cái)務(wù)報(bào)表計(jì)算過(guò)程中采用以下的公式進(jìn)行計(jì)算:進(jìn)項(xiàng)稅額=(外購(gòu)原料、燃料、動(dòng)力)*稅率進(jìn)項(xiàng)稅額是已經(jīng)支付的錢，在編制會(huì)計(jì)分錄的時(shí)候記在借方。

企業(yè)購(gòu)買不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額都可以抵扣嗎

3，不動(dòng)產(chǎn)一次性抵扣政策

不動(dòng)產(chǎn)，是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物等。建筑物，包括住宅、商業(yè)營(yíng)業(yè)用房、辦公樓等可供居住、工作或者進(jìn)行其他活動(dòng)的建造物;構(gòu)筑物，包括道路、橋梁、隧道、水壩等建造物?！就卣官Y料】《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第15號(hào) )第一條：增值稅一般納稅人2016 年5月1 日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)；以及2016 年5 月1 日后發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按照本辦法有關(guān)規(guī)定分2 年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。取得的不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購(gòu)買、接受捐贈(zèng)、接受投資入股以及抵債等各種形式取得的不動(dòng)產(chǎn)。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。需要分2年抵扣的不動(dòng)產(chǎn)范圍：(一)增值稅一般納稅人在試點(diǎn)實(shí)施后取得的不動(dòng)產(chǎn)。1.取得，包括以直接購(gòu)買、接受捐贈(zèng)、接受投資入股以及抵債等各種形式取得的不動(dòng)產(chǎn)。2.在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)。(二)增值稅一般納稅人在試點(diǎn)實(shí)施后發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，包括新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)。一、不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅一次性抵扣政策（一）政策規(guī)定1、《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)，以下簡(jiǎn)稱39號(hào)公告）第五條規(guī)定：“自2019年4月1日起，《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）第一條第（四）項(xiàng)第1點(diǎn)、第二條第（一）項(xiàng)第1點(diǎn)停止執(zhí)行，納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅額中抵扣?！?、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第14號(hào)，以下簡(jiǎn)稱14號(hào)公告）廢止了《不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第15號(hào)，以下簡(jiǎn)稱分期抵扣暫行辦法）。（二）政策解讀39號(hào)公告的規(guī)定不動(dòng)產(chǎn)一次性抵扣的政策，主要涉及兩方面內(nèi)容：一是對(duì)于新規(guī)生效后、即2019年4月1日后購(gòu)入的不動(dòng)產(chǎn)，納稅人可在購(gòu)進(jìn)當(dāng)期一次性予以抵扣。二是2019年3月30日前購(gòu)入的不動(dòng)產(chǎn)，原按照40%比例轉(zhuǎn)入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的部分，從2019年4月所屬期開(kāi)始，允許全部從銷項(xiàng)稅額中抵扣。需要強(qiáng)調(diào)的是：一是從2019年4月開(kāi)始只的是稅款所屬期，即申報(bào)期在5月，4月申報(bào)增值稅時(shí)還不能抵扣該類進(jìn)項(xiàng)稅。二是39號(hào)公告的規(guī)定的時(shí)間范圍是“自2019年4月稅款所屬期起”，一般而言，納稅人從資金占用角度考慮，應(yīng)盡早在4月所屬期將待抵扣部分轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額以少交稅款，但稅務(wù)部門也允許個(gè)別納稅人根據(jù)自身需要在4月以后轉(zhuǎn)入。三是稅務(wù)部門強(qiáng)調(diào)，納稅人將待抵扣的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入抵扣時(shí)，需要一次性全部轉(zhuǎn)入。二、不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)出政策（一）政策規(guī)定1、不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出14號(hào)公告第六條規(guī)定：“已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，并從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率不動(dòng)產(chǎn)凈值率＝（不動(dòng)產(chǎn)凈值÷不動(dòng)產(chǎn)原值）×100%”2、不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入14號(hào)公告第七條規(guī)定：“按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目的，按照下列公式在改變用途的次月計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?？傻挚圻M(jìn)項(xiàng)稅額＝增值稅扣稅憑證注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率”（二）新規(guī)解讀按照規(guī)定，購(gòu)入不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅能否抵扣是視其用途而定的，因此已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變或者非正常損失，便不再滿足進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的條件，需要做相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，用途改變后用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目的，需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入。此前，分期抵扣暫行辦法對(duì)不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額如何轉(zhuǎn)進(jìn)、轉(zhuǎn)出進(jìn)行了細(xì)化規(guī)定，原增值稅申報(bào)表附列資料（五）第4、5列也是因此而設(shè)計(jì)。但由于該辦法隨著不動(dòng)產(chǎn)改為一次性抵扣而整體廢止，因此，14號(hào)公告對(duì)此重申，對(duì)不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)入辦法進(jìn)行延續(xù)。值得注意的是，一是不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)進(jìn)轉(zhuǎn)出，都是按照不動(dòng)產(chǎn)凈值率計(jì)算，不動(dòng)產(chǎn)凈值率是不動(dòng)產(chǎn)凈值與不動(dòng)產(chǎn)原值的比值，不動(dòng)產(chǎn)凈值、原值與企業(yè)會(huì)計(jì)核算應(yīng)保持一致。二是不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生用途改變，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)進(jìn)轉(zhuǎn)出的時(shí)間有所不同。需要轉(zhuǎn)出的，是在發(fā)生的當(dāng)期轉(zhuǎn)出；需要轉(zhuǎn)入的，是在發(fā)生的下期轉(zhuǎn)入。

不動(dòng)產(chǎn)一次性抵扣政策