為什么要制定實(shí)施稅收抵免制度，歸屬抵免制的含義

來(lái)源：整理時(shí)間：2022-12-03 15:44:28 編輯：金融知識(shí) 手機(jī)版

本文目錄一覽

1，歸屬抵免制的含義
2，國(guó)家為什么要有減稅政策
3，我國(guó)為什么要實(shí)行稅收保全制度
4，減稅新政的實(shí)施有何重要意義
5，國(guó)際稅收抵免制度有哪些
6，稅收饒讓抵免的意義

1，歸屬抵免制的含義

是所得稅吧

歸屬抵免制的含義

2，國(guó)家為什么要有減稅政策

減稅政策，屬于國(guó)家宏觀調(diào)控的經(jīng)濟(jì)手段，主要是用于刺激經(jīng)濟(jì)發(fā)展、降低生產(chǎn)成本，帶動(dòng)投資生產(chǎn)，促進(jìn)出口。雖然表面上看起業(yè)好像稅收減少了，但運(yùn)用得當(dāng)，它的作用是巨大的，社會(huì)效益很大。

減稅政策是一種擴(kuò)張性政策。其做法是通過(guò)降低稅率，取消或停征某些稅種的辦法來(lái)減少稅收收入，降低稅收收入占國(guó)民生產(chǎn)總值或國(guó)民收入的比重。減稅的結(jié)果會(huì)增加企業(yè)和個(gè)人的可支配收入，從而起到擴(kuò)張需求的作用。

國(guó)家為什么要有減稅政策

3，我國(guó)為什么要實(shí)行稅收保全制度

稅收保全制度是指為了維護(hù)正常的稅收秩序，預(yù)防納稅人逃避稅款繳納義務(wù)，以使稅收收入得以保全而制定的各項(xiàng)制度。稅收保全制度具體表現(xiàn)為各類稅收保全措施的實(shí)行以及征納雙方在稅收保全方面所享有的權(quán)利和承擔(dān)的義務(wù)。稅收保全是世界各國(guó)和地區(qū)普遍采用的稅款征收保障制度，我國(guó)《稅收征管法》也規(guī)定了這一制度

稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施 ①稅收保全措施是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)可能由于納稅人的行為或某種客觀原因，致使以后的稅款的征收不能保證或難以保證的案件，采取限制納稅人處理或者轉(zhuǎn)移商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)的措施。稅收保全措施有兩種主要形式：一是書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；二是扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)。稅收保全措施的實(shí)施應(yīng)經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)。個(gè)人及其所撫養(yǎng)家屬維持生活必須的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內(nèi)。

我國(guó)為什么要實(shí)行稅收保全制度

4，減稅新政的實(shí)施有何重要意義

實(shí)行結(jié)構(gòu)性減稅，結(jié)合推進(jìn)稅制改革，用減稅、退稅或抵免的方式減輕稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)投資和居民消費(fèi)，是實(shí)行積極財(cái)政政策的重要內(nèi)容?！　≡鲋刀愞D(zhuǎn)型改革，是我國(guó)歷史上單項(xiàng)稅制改革減稅力度最大的一次。企業(yè)新增機(jī)器設(shè)備類固定資產(chǎn)所含的進(jìn)項(xiàng)增值稅稅金準(zhǔn)予在計(jì)算銷項(xiàng)稅額時(shí)予以抵扣。此舉可有效避免企業(yè)設(shè)備購(gòu)置的重復(fù)征稅，有利于促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)變?！　榫徑獬隹谄髽I(yè)經(jīng)營(yíng)壓力，2008年下半年以來(lái)我國(guó)多次調(diào)整出口退稅政策。在2008年8月1日調(diào)高部分產(chǎn)品出口退稅率的基礎(chǔ)上，11月1日起調(diào)高服裝、紡織品、塑料制品、日用及藝術(shù)陶瓷制品、家具等產(chǎn)品的出口退稅率； 12月1日起進(jìn)一步提高部分勞動(dòng)密集型產(chǎn)品、機(jī)電產(chǎn)品等3770項(xiàng)出口商品的退稅率；1月1日起，又提高部分技術(shù)含量和附加值高的機(jī)電產(chǎn)品的出口退稅率，主要包括：將航空慣性導(dǎo)航儀、工業(yè)機(jī)器人等產(chǎn)品的出口退稅率由13%、14%提高到17%；將摩托車、縫紉機(jī)等產(chǎn)品的出口退稅率由11%、13%提高到14%。上述調(diào)整，是我國(guó)主動(dòng)應(yīng)對(duì)當(dāng)前復(fù)雜多變的國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)而采取的重要舉措，有利于緩解企業(yè)困難，增強(qiáng)克服金融危機(jī)的信心?！　∪∠屯Ｖ拐魇?00項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)，則有利于發(fā)揮與減稅政策相同的擴(kuò)張效應(yīng)，促進(jìn)企業(yè)增加投資和居民消費(fèi)。此次取消和停征的行政事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目涉及教育、勞動(dòng)就業(yè)、人才流動(dòng)、執(zhí)業(yè)資格、工程建設(shè)、外貿(mào)出口、藥品生產(chǎn)、家禽養(yǎng)殖、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)等多個(gè)領(lǐng)域，總的減免金額約190億元。連同自2008年9月1日起停征的集貿(mào)市場(chǎng)管理費(fèi)和個(gè)體工商戶管理費(fèi)約170億元，國(guó)家采取的減費(fèi)措施可直接減輕企業(yè)和社會(huì)負(fù)擔(dān)約360億元。

微觀經(jīng)濟(jì)行為與宏觀研究合流說(shuō)。為彌補(bǔ)凱恩斯經(jīng)濟(jì)學(xué)只著重宏觀經(jīng)濟(jì)分析，忽視微觀經(jīng)濟(jì)分析的缺陷，當(dāng)代一些經(jīng)濟(jì)學(xué)家，把凱恩斯宏觀經(jīng)濟(jì)理論與新古典微觀經(jīng)濟(jì)理論結(jié)合起來(lái)。他們以稀缺法則為起點(diǎn)．把經(jīng)濟(jì)學(xué)分為微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)和宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)兩部。微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)以資源配置為研究對(duì)象，因?yàn)橘Y源是稀缺的，要對(duì)稀缺的資源配置；宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)以資源利用為研究對(duì)象，因?yàn)樵谫Y源配置中會(huì)有資源的不合理利用，出現(xiàn)資源閑置或浪費(fèi)問(wèn)題，對(duì)稀缺資源的合理利用，就需要國(guó)家干預(yù)。而資源配置和利用又可以有不同的解決模式和方式，這就涉及到經(jīng)濟(jì)體制問(wèn)題。當(dāng)代不少經(jīng)濟(jì)學(xué)者主張建立混合經(jīng)濟(jì)體制。在這種體制中既有市場(chǎng)機(jī)制發(fā)揮作用的自由市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，又有國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)生活進(jìn)行干預(yù)和宏觀控制的經(jīng)濟(jì)。綜上所述，經(jīng)濟(jì)學(xué)的定義應(yīng)該是研究在一定經(jīng)濟(jì)體制下，稀缺資源配置和利用的科學(xué)。該定義涉及四個(gè)問(wèn)題：一是稀缺資源，這是經(jīng)濟(jì)學(xué)產(chǎn)生的基礎(chǔ)和研究的出發(fā)點(diǎn)；二是資源配置，屬于微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)的研究對(duì)象；三是資源利用，屬于宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)的研究對(duì)象；四是經(jīng)濟(jì)體制，因?yàn)闊o(wú)論是微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)還是宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)都涉及到經(jīng)濟(jì)體制問(wèn)題。

5，國(guó)際稅收抵免制度有哪些

①抵免限額的確定一般來(lái)說(shuō)，抵免限額是指居住國(guó)(國(guó)籍國(guó))允許居民(公民)納稅人從本國(guó)應(yīng)納稅額中，扣除就其外國(guó)來(lái)源所得繳納的外國(guó)稅款的最高限額，即對(duì)跨國(guó)納稅人在外國(guó)已納稅款進(jìn)行抵免的限度。這個(gè)限額以不超過(guò)其外國(guó)來(lái)源所得按照本國(guó)稅法規(guī)定的適用稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額為限。因而，它關(guān)系到國(guó)際重復(fù)征稅能否得到避免，也關(guān)系到居住國(guó)(國(guó)籍國(guó))的稅收權(quán)益是否得到保障的問(wèn)題。 ②分國(guó)限額法與綜合限額法 (1)分國(guó)限額法是指在多國(guó)稅收抵免條件下，跨國(guó)納稅人所在國(guó)政府對(duì)其外國(guó)來(lái)源所得，按其來(lái)源國(guó)別，分別計(jì)算抵免限額的方法。 (2)綜合限額法是在多國(guó)稅收抵免條件下，跨國(guó)納稅人所在國(guó)政府對(duì)其全部外國(guó)來(lái)源所得，不分國(guó)別匯總在一起，統(tǒng)一計(jì)算抵免限額的方法。分國(guó)限額法與綜合限額法相比較，各有其優(yōu)點(diǎn)，在不同條件下，它們所起作用的結(jié)果是不同的。首先，當(dāng)跨國(guó)納稅人在國(guó)外經(jīng)營(yíng)普遍盈利且國(guó)外稅率與國(guó)內(nèi)稅率高低不平(納稅人在高稅國(guó)與低稅國(guó)均有投資)的情況下，采用綜合限額法對(duì)納稅人有利，而分國(guó)限額法則對(duì)居住國(guó)有利。其次，當(dāng)跨國(guó)納稅人的國(guó)外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)盈虧并存時(shí)，實(shí)行分國(guó)限額法對(duì)納稅人有利，而采用綜合限額法則對(duì)居住國(guó)有利。 ③直接抵免法與間接抵免法直接抵免法是指一國(guó)政府對(duì)本國(guó)居民直接繳納或應(yīng)由其直接繳納的外國(guó)所得稅給予抵免的方法。它適用于對(duì)同一經(jīng)濟(jì)實(shí)體即總、分機(jī)構(gòu)間的稅收抵免。直接抵免法的計(jì)算步驟是:一是確定抵免限額，前已述及。二是允許抵免額的確定。允許抵免額是指抵免限額與實(shí)繳非居住國(guó)稅款兩者之間數(shù)額較小者(即兩者取其小)。三是居住國(guó)應(yīng)凈征收的所得稅款，即“居住國(guó)應(yīng)稅所得十非居住國(guó)應(yīng)稅所得)X居住國(guó)稅率-允許抵免額。涉及多國(guó)直接抵免時(shí)，視采用分國(guó)限額法還是綜合限額法來(lái)計(jì)算確定允許抵免額。間接抵免法是指一國(guó)政府對(duì)本國(guó)居民間接繳納外國(guó)所得稅給予抵免的方法。它既適用于母子公司的經(jīng)營(yíng)方式，又適用于母、子、孫等多層公司的經(jīng)營(yíng)方式。間接抵免法的計(jì)算略顯復(fù)雜，其中最為關(guān)鍵和核心的是股息還原的確定，其他的計(jì)算過(guò)程大體與直接抵免的計(jì)算相同。股息還原的辦法是把外國(guó)子公司支付的股息還原成未征稅前的數(shù)額，將外國(guó)子公司支付的股息占該公司所得稅后全部所得的比重，乘以該公司已納所得稅，然后再加上外國(guó)源泉征收的股息預(yù)提稅，這個(gè)結(jié)果相當(dāng)于股息所承擔(dān)的外國(guó)所得稅，再加上母公司實(shí)際收到的股息，就成為股息還原所得。 ④稅收饒讓所謂稅收饒讓，又稱為饒讓抵免，是指居住國(guó)政府對(duì)其居民在非居住國(guó)得到稅收優(yōu)惠的那部分所得稅，特準(zhǔn)給予饒讓，視同已納稅額而給予抵免，不再按本國(guó)稅法規(guī)定補(bǔ)征。嚴(yán)格地說(shuō)，稅收饒讓不是一種獨(dú)立的避免國(guó)際重復(fù)征稅的方法，它只是抵免法的附加，是在采取抵免法計(jì)算本國(guó)居民應(yīng)納所得稅額時(shí)，根據(jù)同有關(guān)國(guó)家預(yù)先締結(jié)的稅收協(xié)定規(guī)定，出于鼓勵(lì)本國(guó)居民從事國(guó)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的積極性和維護(hù)非居住國(guó)利益的雙重目的而給予的特殊優(yōu)惠。

6，稅收饒讓抵免的意義

稅收饒讓抵免的意義：　　國(guó)際稅收抵免，就是本國(guó)的企業(yè)、公民或居民，在外國(guó)繳納了所得稅回到本國(guó)繳納所得稅時(shí)，將在外國(guó)繳納的所得稅款加以扣除。它是現(xiàn)代稅收制度中避免國(guó)家間雙重征稅的一種主要方式?！　。ㄒ唬╇p重征稅的產(chǎn)生及稅收抵免的出現(xiàn) 雙重征稅就是指一個(gè)納稅人的同一筆所得，由兩個(gè)以上的國(guó)家同時(shí)征稅。雙重征稅主要是由稅收管轄權(quán)的重疊引起的。按照國(guó)家主權(quán)原則，一個(gè)國(guó)家的稅收管轄權(quán)，可以按照屬地和屬人兩種不同的原則來(lái)確立。按照屬地原則確立的稅收管轄權(quán)稱作地域管轄權(quán)，也叫收入來(lái)源管轄權(quán)，是指一個(gè)國(guó)家有權(quán)對(duì)在本國(guó)發(fā)生的收入實(shí)行征稅。按照屬人原則確立的稅收管轄權(quán)稱作居民管轄權(quán)，也叫居住管轄權(quán)，是指一個(gè)國(guó)家有權(quán)對(duì)本國(guó)的居民或公民在世界各地取得的收入實(shí)行征稅。一個(gè)國(guó)家究竟是按屬地或是按屬人或是既按屬地又按屬人原則行使稅收管轄權(quán)，以及行使到何種程度，這純屬一個(gè)國(guó)家的主權(quán)問(wèn)題，國(guó)際法并無(wú)明文規(guī)定。目前，由于世界各國(guó)一般都按收入來(lái)源行使稅收管轄權(quán)，但有許多國(guó)家又是按居住行使稅收管轄權(quán)，所以，就可能產(chǎn)生納稅人及其收入要與兩個(gè)或兩個(gè)以上國(guó)家發(fā)生稅收關(guān)系的問(wèn)題。這種稅收管轄權(quán)的重疊情況，便使得納稅人由于來(lái)自國(guó) 外的那部分所得而需承受雙重納稅的負(fù)擔(dān)。為了避免雙重征稅，各國(guó)都先后采取了一些不同的解決辦法。其中，有些國(guó)家對(duì)來(lái)源于國(guó)外的收入實(shí)行免稅。即絕對(duì)免稅法。這些國(guó) 家只對(duì)來(lái)源于國(guó)內(nèi)的收入課稅，而對(duì)其居民或公民來(lái)自國(guó)外的收入不行使稅收管轄權(quán)，達(dá)就單方面地避免了雙重征稅問(wèn)題的產(chǎn)生。拉丁美洲的一些國(guó)家一直實(shí)行這種制度，但目前實(shí)行絕對(duì)免稅法的國(guó)家已經(jīng) 很少了。還有些國(guó)家在免除雙重征稅的實(shí)踐中常采用減免法，即對(duì)在國(guó)外已納稅的所得按照優(yōu)惠稅率征稅。如此利時(shí)對(duì)已在國(guó)外納稅的所得只征正常所得稅的五分之一。另外有些國(guó)家采取扣除法來(lái)解決重復(fù) 征稅的問(wèn)題，即居住國(guó)政府在向其本國(guó)居民或公民來(lái)自世界各地的收入進(jìn)行征稅時(shí)，允許把已繳納的外國(guó)的所得稅額，作為匯總申報(bào)本國(guó) 政府應(yīng)稅所得的一個(gè)扣除項(xiàng)目來(lái)計(jì)算應(yīng)納所得稅額。以上這些辦法人們認(rèn)為并不能徹底解決雙重征稅問(wèn)題。實(shí)踐證明，在那些實(shí)行綜合或單一稅制的國(guó)家里，采用稅收抵免法才是解決雙重征稅的主要方式。采用稅收抵免方式的國(guó)家是以納稅人的居住地而不是以收入來(lái) 源地為根據(jù)行使稅收管轄權(quán)的，所以這些國(guó)家的所得稅法都規(guī)定，對(duì) 本國(guó)居民來(lái)自國(guó)內(nèi)外的全部收入所得進(jìn)行征稅。但同時(shí)又規(guī)定，對(duì)來(lái) 自國(guó)外的收入所得，如果在收入來(lái)源國(guó)已經(jīng)繳納所得稅款的，允許在支付給本國(guó)政府的應(yīng)稅所得額中加以抵免。世界上最早實(shí)行稅收抵免的國(guó)家是美國(guó)，在1918 年制定的美國(guó)稅法典中規(guī)定了稅收抵免的方法?！　。ǘ﹪?guó)際稅收抵免的原則、做法和形式根據(jù)國(guó)際實(shí)踐的經(jīng)驗(yàn)，抵免一般要符合以下的原則或條件：第一，只有稅才能抵免，費(fèi)不抵免。關(guān)于稅和費(fèi)的區(qū)別，很多國(guó)家都有明文規(guī)定，美國(guó)規(guī)定得此較嚴(yán)格和詳盡。第二，只有所得稅才能抵免，非所得稅不能抵免。并且須是雙重征收的所得稅才能抵免，非雙重征收的所得稅也無(wú)所謂抵免。第三，只有已支付的所得稅才能抵免，未支付或?qū)⒁Ц兜乃枚惒荒艿置狻５谒?，必須是相互給予抵免，單方面給予抵免的情形極少。達(dá)就是說(shuō)要貫徹對(duì)等的原則。第五，實(shí)行限額抵免。即對(duì)國(guó)外所納稅款的抵免額，不能超過(guò)按本國(guó)稅法規(guī)定的稅率所應(yīng)交納的稅款額。如果超過(guò)本國(guó)國(guó)內(nèi)所得稅率時(shí)，本國(guó)實(shí)行限額抵免。美國(guó)稅法規(guī)定的關(guān)于外國(guó)稅收抵免限額的計(jì)算公式是：在實(shí)際抵免中往往產(chǎn)生三種情況：一是收入來(lái)源國(guó)與居住國(guó)的稅率相同出現(xiàn)“十足的抵免”。二是收入來(lái)源國(guó)的稅率低于居住國(guó)的稅率，出現(xiàn)其差額補(bǔ)征。三是收入來(lái)源國(guó)的稅率高于居住國(guó)的稅率，那么居住國(guó)政府只能允許按照本國(guó)稅率計(jì)算的應(yīng)繳外國(guó)所得稅作為可能抵免的限額，而不能允許將本國(guó)自己國(guó)庫(kù)的一部分收入去貼補(bǔ)納稅人承擔(dān)外國(guó)政府較高的稅收負(fù)擔(dān)。實(shí)行稅收抵免的做法和形式。由于稅收抵免涉及國(guó)家之間的稅收關(guān)系，因此在實(shí)施方面，除各國(guó)政府在自己的稅法（國(guó)內(nèi)法）中明確規(guī)定稅收抵免的原則和政策及其具體規(guī)定之外，一般都要通過(guò)收入來(lái) 源國(guó)與居住國(guó)之間進(jìn)行談判，締結(jié)關(guān)于避免雙重征稅的雙邊協(xié)定或多邊協(xié)定（國(guó)際法）。征稅時(shí)，按照稅法規(guī)定或協(xié)定辦理。稅收抵免，大量的是企業(yè)、公司所得稅的抵免。由于企業(yè)、公司的隸屬關(guān)系不同，它們?cè)谕鈬?guó)所繳納的稅款進(jìn)行抵免的形式也就不同，一般可以分為直接抵免、間接抵免、多層抵免等?！　。ㄈ﹪?guó)際稅收抵免的結(jié)果和作用雙重征稅是涉及納稅人與兩個(gè)以上國(guó)家政府之間的一種征納關(guān) 系，涉及政府與納稅人之間的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。而實(shí)行稅收抵免避免雙重征稅之后，原來(lái)的稅收關(guān)系就主要成為國(guó)家之間的財(cái)政關(guān)系了，涉及到國(guó)家之間對(duì)國(guó)際收益的分配。因此采取稅收抵免的結(jié)果是：①承認(rèn)了按收入來(lái)源國(guó)行使稅收管轄權(quán)優(yōu)先于居住國(guó)行使稅收管轄權(quán)，但也不是承認(rèn)收入來(lái)源國(guó)享有稅收獨(dú)占權(quán)。這是符合國(guó)家主權(quán)原則的。 ②對(duì)收入來(lái)源國(guó)和居住國(guó)之間的財(cái)政收入產(chǎn)生直接影響，如果一個(gè)國(guó) 家稅收抵免數(shù)量過(guò)大，特別是如果只實(shí)行單方面的稅收抵免，勢(shì)必會(huì) 影響國(guó)家的財(cái)政收入，導(dǎo)致財(cái)政外流。因此，現(xiàn)代有些國(guó)家（如美國(guó)）實(shí)行稅收抵免比過(guò)去嚴(yán)格了，很多國(guó)家的稅法對(duì)稅收抵免作了一些比較復(fù)雜的規(guī)定。盡管如此，實(shí)行稅收抵免的積極作用是很明顯的。首先，避免了雙重征稅，有利于掃除國(guó)際投資和經(jīng)濟(jì)貿(mào)易上的一大障礙，解除外商、國(guó)際投資者向外投資、資本輸出怕承擔(dān)雙重納稅的顧慮，從而有利于各國(guó)對(duì)外經(jīng)濟(jì)關(guān)系的發(fā)展。共次，既避免了同一筆所得的雙重征稅，又防止了國(guó)際逃稅，保證了一筆所得必征一次稅。第三，有利于維護(hù)各國(guó)的稅收管轄權(quán)和財(cái)政經(jīng)濟(jì)利益，使稅收達(dá)個(gè)經(jīng)濟(jì)杠桿在國(guó)際經(jīng)濟(jì)方面更好地成為參與權(quán)益分配的工具。正因?yàn)樯鲜龇e極作用，現(xiàn)在世界上實(shí)行稅收抵免的國(guó)家越來(lái)越多。除美國(guó)是實(shí)行抵免此較典型的國(guó)家之外，還有英國(guó)、聯(lián)邦德國(guó)、瑞典、日本等。我國(guó)也是采取抵免法的國(guó)家之一。

稅收饒讓，是指一國(guó)政府（居住國(guó)政府）對(duì)本國(guó)納稅人來(lái)源于國(guó)外的所得由收入來(lái)源地國(guó)減免的那部分稅款，視同已經(jīng)繳納，同樣給予稅收抵免待遇的一種制度。稅收饒讓, 為了配合所得來(lái)源地國(guó)吸引外交的稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施。對(duì)實(shí)行饒讓抵免的居住國(guó)而言，也并不影響其原有的權(quán)益。因?yàn)榫幼?guó)同意給予饒讓抵免的這部分稅收，本來(lái)是屬于來(lái)源地國(guó)的屬地稅收管轄權(quán)范圍內(nèi)應(yīng)征而來(lái)的稅額。