什么是境外所得已納稅額，什么是境外所得已納稅款抵扣方法

來源：整理時(shí)間：2022-12-01 20:26:17 編輯：金融知識手機(jī)版

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1，什么是境外所得已納稅款抵扣方法
2，企業(yè)境外已納所得稅額可以從當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免
3，關(guān)于境外已納稅額抵減如何理解
4，個(gè)人所得稅境外已納稅額的扣除是如何規(guī)定的
5，什么是境外所得抵扣稅額

1，什么是境外所得已納稅款抵扣方法

比如說，你在A國收入1萬元，按A國的法律交納了500元的稅款。你是中國公民，所以此收入要向我國納稅。假定按我國法律規(guī)定你要交納600元的稅款。因?yàn)槟阋言贏國交納了500元的稅款，這500元可以抵扣，也就是說你只要再向我國交納100元的稅款就行了。

什么是境外所得已納稅款抵扣方法

2，企業(yè)境外已納所得稅額可以從當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免

例如企業(yè)在美國設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，取得了特許權(quán)使用費(fèi)所得100萬元，適用稅率30%，實(shí)納稅額30萬元，他的抵免限額應(yīng)該是25萬元，余下的5萬元只能在以后的5個(gè)年度補(bǔ)抵。比如下一年，該企業(yè)取得了租金收入100萬元，適用稅率20%，正常情況下應(yīng)補(bǔ)稅5萬元，這時(shí)就可以抵扣了。

企業(yè)境外已納所得稅額可以從當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免

3，關(guān)于境外已納稅額抵減如何理解

企業(yè)境外已納所得稅額，可以從當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免超過抵免限額部分，可以再以后五個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)納稅額后的余額進(jìn)行補(bǔ)抵你這句話已經(jīng)說的非常明白了。07年A國已納所得稅因?yàn)槌^抵免限額尚未扣除的余額3萬可以結(jié)轉(zhuǎn)以后五年抵扣的。而你的08年度在不考慮07年的情況下的抵免限額為6.25萬，08年在A過已納稅額也就是說，08年的可扣除的是5萬在考慮07年的情況下的三萬，就是你所謂的=51.25-5-3答案并沒有錯(cuò)。

關(guān)于境外已納稅額抵減如何理解

4，個(gè)人所得稅境外已納稅額的扣除是如何規(guī)定的

個(gè)人取得境外所得的稅額扣除，采取的是“分國又分項(xiàng)”原則。稅法規(guī)定，納稅義務(wù)人從中國境外取得的所得，準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額。但扣除額不得超過該納稅義務(wù)人境外所得依照我國稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。納稅人在中國境外一個(gè)國家或者地區(qū)實(shí)際已經(jīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額，低于依照上述規(guī)定計(jì)算出的該國家或者地區(qū)扣除限額的，應(yīng)當(dāng)在中國繳納差額部分的稅款；超過該國家或者地區(qū)扣除限額的，其超過部分不得在本納稅年度的應(yīng)納稅額中扣除，但是可以在以后納稅年度的該國家或者地區(qū)扣除限額的余額中補(bǔ)扣，補(bǔ)扣期限最長不得超過5年。

5，什么是境外所得抵扣稅額

境外所得抵扣稅額就是在境外（或國外）已經(jīng)交了的所得稅，依據(jù)兩國雙邊協(xié)議不再重復(fù)交稅的規(guī)定，可以按境內(nèi)企業(yè)所得稅法計(jì)算的應(yīng)交所得稅可以抵繳。企業(yè)實(shí)際應(yīng)納所得稅額=企業(yè)境內(nèi)外所得應(yīng)納稅總額-企業(yè)所得稅減免、抵免優(yōu)惠稅額-境外所得稅抵免額　　我國稅法規(guī)定對境外已納稅款實(shí)行限額扣除。抵免限額采用分國不分項(xiàng)的計(jì)算原則?！　【惩馑枚惖牡置獾膶?shí)質(zhì)　　1.企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項(xiàng)所得依照規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額;超過抵免限額的部分，可以在以后5個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)?！　?.抵免限額應(yīng)當(dāng)分國(地區(qū))不分項(xiàng)計(jì)算(核心是比稅率)　　【解釋】所謂“分國不分項(xiàng)”，指的是算抵免限額的時(shí)候，境外所得要按不同國家分別計(jì)算限額。美國算美國的，香港算香港的，這是分國;但境外的所得不需要區(qū)分銷售貨物收入和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入等等具體的項(xiàng)目，這是不分項(xiàng)?！　【惩馑枚惖牡置獾膶?shí)質(zhì)　　抵免限額=中國境內(nèi)、境外所得國內(nèi)稅法的規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅總額×來源于某國(地區(qū))的應(yīng)納稅所得額÷中國境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額　　該公式可以簡化成：　　抵免限額=來源于某國的(稅前)應(yīng)納稅所得額×我國法定稅率(兩個(gè)關(guān)鍵,一個(gè)是稅率的確認(rèn),一個(gè)是境外所得的確認(rèn))

是對企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅說的。1、企業(yè)所得稅抵免：境外稅額抵免分為直接抵免和間接抵免。直接抵免是指，企業(yè)直接作為納稅人就其境外所得在境外繳納的所得稅額在我國應(yīng)納稅額中抵免。直接抵免主要適用于企業(yè)就來源于境外的營業(yè)利潤所得在境外所繳納的企業(yè)所得稅，以及就來源于或發(fā)生于境外的股息、紅利等權(quán)益性投資所得、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得在境外被源泉扣繳的預(yù)提所得稅。間接抵免是指，境外企業(yè)就分配股息前的利潤繳納的外國所得稅額中由我國居民企業(yè)就該項(xiàng)分得的股息性質(zhì)的所得間接負(fù)擔(dān)的部分，在我國的應(yīng)納稅額中抵免。例如我國居民企業(yè)（母公司）的境外子公司在所在國（地區(qū)）繳納企業(yè)所得稅后，將稅后利潤的一部分作為股息、紅利分配給該母公司，子公司在境外就其應(yīng)稅所得實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅稅額中按母公司所得股息占全部稅后利潤之比的部分即屬于該母公司間接負(fù)擔(dān)的境外企業(yè)所得稅額。間接抵免的適用范圍為居民企業(yè)從其符合《通知》第五、六條規(guī)定的境外子公司取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益所得。 2、個(gè)人所得稅抵免：我國對自然人納稅人的境外所得已在境外繳納的所得稅稅款實(shí)行分國且分項(xiàng)的限額抵扣辦法。即以該納稅人境外所得按我國稅法規(guī)定的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)和適用稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額為扣除限額，其境外已納的個(gè)人所得稅稅額低于該扣除限額的，應(yīng)當(dāng)就差額部分補(bǔ)繳稅款；超過該扣除限額的，其超過部分當(dāng)期不得扣除，但可以向后連續(xù)5年遞延結(jié)轉(zhuǎn)補(bǔ)扣。一國扣除限額應(yīng)為個(gè)人在該國取得的各項(xiàng)收入計(jì)算的扣除限額之和。