中國個人所得稅改革稅負(fù)不公,基于稅負(fù)公平視角下的個人所得稅改革研究

新稅改革的主要內(nèi)容及進(jìn)一步完善的建議:1。什么是個人所得稅 個人所得稅是稅務(wù)機(jī)關(guān)與自然人(居民和非居民)之間在調(diào)整個人所得稅的征管過程中發(fā)生的事情，個人所得稅為什么不知道有弊端改革主要原因是原個稅存在諸多問題:現(xiàn)行個人所得稅法律自1980年實施以來在組織財政收入、調(diào)節(jié)收入分配方面發(fā)揮了積極作用，但隨著經(jīng)濟(jì)社會形勢的發(fā)展變化，中。

法律主體性:1。什么是個人所得稅 個人所得稅是在個人所得稅的征管過程中，調(diào)整稅務(wù)機(jī)關(guān)與自然人(居民和非居民)之間社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。二。的最新方案個人所得稅-3/(1)完善對納稅人的規(guī)定。現(xiàn)行個人所得稅法規(guī)定了兩類納稅人:一是在中國境內(nèi)有住所或者無住所但在中國境內(nèi)居住滿一年的個人，從中國境內(nèi)、境外取得的所得，應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅；二、無住所且不在中國境內(nèi)居住的個人，或者無住所在中國境內(nèi)居住不滿一年的個人，其從中國境內(nèi)取得的所得，應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅。

個稅改革的影響和意義如下:1。減少稅負(fù)，促進(jìn)公平。個稅不僅是國家籌集財政收入的重要稅種，也是調(diào)節(jié)社會收入分配、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長的重要工具，對保障和改善民生、實現(xiàn)社會公平正義具有重要意義。2.注意綜合與分類相結(jié)合。綜合稅制按年納稅，要求納稅人對其扣除法定扣除項目和可扣除費用后的年收入適用超額累進(jìn)稅率。

綜合與分類稅制兼有綜合稅制和分類稅制的特點，主要是將部分所得項目按不同比例扣繳，其余所得項目合并，適用累進(jìn)稅率。3.提高基本費用扣除標(biāo)準(zhǔn)?；径愵~扣除由每月3500元提高到每月5000元(每年6萬元)，于是部分納稅人由繳納稅款變?yōu)椴怀^相關(guān)扣除，免于繳納稅款。4.稅務(wù)系統(tǒng)元素改革非常重要。

28，個人所得稅 Law修正案草案公開征求意見。根據(jù)中國人民代表大會的網(wǎng)站，在過去的一個月里收到了超過13萬條意見。大眾對個稅改革的關(guān)注和參與程度可見一斑。個稅關(guān)系到人民的切身利益。改革應(yīng)該如何實施？打開立法之門是個好主意。個稅改革的核心思想是追求公平。這部個稅修改法體現(xiàn)了以人為本的原則，特別致力于解決社會主要矛盾。草案最大的亮點是“綜合與分類征收”邁出了實質(zhì)性的一步，對以前分類征收的工資、勞務(wù)報酬、特許權(quán)使用費和特許權(quán)使用費所得進(jìn)行綜合征稅；在提高起征點的同時，增加了子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出等專項附加扣除。

從普通民眾的角度來看，政府“收”的當(dāng)然越少越好，但這畢竟不現(xiàn)實，因為從本質(zhì)上來說，政府收的稅是一個國家或地區(qū)的企業(yè)和民眾為了獲得政府提供的公共服務(wù)而必須承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。俗話說，要想享受幸福，就要先付出。公共服務(wù)的意思是“享受快樂”，稅負(fù)的意思是“付出”。人民稅負(fù)“苦難”不僅與納稅的多少有關(guān)，還與“享受幸?！钡亩嗌儆嘘P(guān)。僅從公共服務(wù)水平的可比性來看，中國人“享受幸?！鄙?，“付出”多，這就是中國稅負(fù)痛苦指數(shù)較高的原因。

字面意思是維持現(xiàn)有宏稅負(fù)基本不變，雖然不會提高，但也不會降低。因為減稅和減支是一個硬幣的兩面，減稅必須先減支。然而，隨著公共服務(wù)和社會福利需求的上升，以及地方政府償債和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，我國目前很難大幅削減支出。所以，理性地說，未來中國稅制改革的重點不是減稅負(fù)，而是調(diào)結(jié)構(gòu)。一是調(diào)整財政收入結(jié)構(gòu)。

隨著中國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和市民收入的增加，個人所得稅不僅與極少數(shù)高收入人群有關(guān)，也與千千成千上萬的市民密切相關(guān)。目前，我國居民收入存在地區(qū)和行業(yè)收入差異，在全國范圍內(nèi)適用工資薪金800元起征點有違稅法公平原則。從地區(qū)居民收入分析，沿海地區(qū)高于內(nèi)陸地區(qū)，東部地區(qū)高于西部地區(qū)，中部高于邊遠(yuǎn)地區(qū)；從行業(yè)居民收入分析，高收入者主要集中在電信、金融、鐵路、民航、有色、電力、煙草等行業(yè)。

目前十個稅目的規(guī)定，使得很多收入難以納入征稅范圍，有些收入在稅目認(rèn)定上模糊不清。一些單位通過多次、多項目支付，將支付給職工的收入拆分成若干部分，使大部分收入低于起征點，形成合法避稅。從世界各國稅收實踐的經(jīng)驗分析來看，我國現(xiàn)行的個人所得稅制度屬于綜合程度較低的分類所得稅制，自然具有這種稅制的首要局限性。

原個稅存在諸多問題:現(xiàn)行個人所得稅法自1980年實施以來，在組織財政收入、調(diào)節(jié)收入分配等方面發(fā)揮了積極作用，但隨著經(jīng)濟(jì)社會形勢的發(fā)展變化，我國個人所得稅制度中也逐漸暴露出一些問題。(1)現(xiàn)行分類稅制模式難以充分體現(xiàn)公平合理原則。(2)稅率結(jié)構(gòu)復(fù)雜，工資薪金稅率過多。(3)境內(nèi)外個人減免稅的范圍和標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。

另外，本次修改個人所得稅 Law的必要性:近年來，隨著社會經(jīng)濟(jì)形勢的發(fā)展變化，居民收入增加，人民生活水平不斷提高，人民消費支出水平也有所提高?，F(xiàn)行個人所得稅制度逐漸暴露出一些突出問題，如工資、薪金所得稅率結(jié)構(gòu)復(fù)雜、低檔稅率適用范圍過窄等。工資薪金扣除標(biāo)準(zhǔn)低，對居民基本生活造成一定影響；生產(chǎn)經(jīng)營所得的稅率在各個區(qū)間都比較短，比工資薪金的稅率重稅負(fù)。

(1)新時代個人所得稅 改革個人影響新時代個人所得稅的起征點由每月3500元提高到5000元，加上六項專項附加扣除，對社會上很多低收入階層有利。一定程度上改善了社會的貧富差距，也減輕了很多剛步入社會的年輕人的生活壓力。特別是贍養(yǎng)老人專項附加扣除，可以強化子女贍養(yǎng)父母的意識，對解決社會問題具有積極意義。

根據(jù)最新進(jìn)展，擬將個稅起征點從3500元提高到5000元/月(6萬元/年)；擬對部分勞務(wù)收入實行綜合征稅，將工資、薪金、勞務(wù)報酬、特許權(quán)使用費、特許權(quán)使用費等四項勞務(wù)收入納入綜合征稅范圍；首次增加專項附加扣除，扣除子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息、住房租金等與人民生活密切相關(guān)的支出。

這標(biāo)志著中國個人所得稅系統(tǒng)正式向綜合與分類相結(jié)合的收集方法邁進(jìn)。根據(jù)草案規(guī)定，擴(kuò)大3%、10%、20%的低稅率范圍，將3%的稅率范圍擴(kuò)大一倍，將現(xiàn)行稅率為10%的部分所得稅率降至3%；擴(kuò)大10%稅率的范圍，將現(xiàn)行稅率為20%的所得和現(xiàn)行稅率為25%至10%的所得的稅率降低；現(xiàn)行稅率25%降為20%；相應(yīng)地，25%的稅率區(qū)間將縮小，30%、35%和45%的較高稅率區(qū)間保持不變。

首先，將現(xiàn)行的分類稅制改為綜合與分類相結(jié)合的稅制。根據(jù)我國實際情況，建議先合并部分所得項目，實行綜合計稅，初步建立綜合與分類相結(jié)合的稅制框架，根據(jù)這種混合所得稅模式，需要對不同的所得稅進(jìn)行合理的分類。從應(yīng)納稅所得額來看，屬于投資且未扣除費用的應(yīng)稅項目，如利息、股息、紅利所得、轉(zhuǎn)讓股票等有價證券所得、偶然所得等，實行分類所得征稅；屬于勞務(wù)報酬和費用扣除所得的應(yīng)稅項目，如工資薪金、勞務(wù)報酬、個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、企事業(yè)單位租賃經(jīng)營所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等項目，可考慮進(jìn)行綜合所得征稅。